成品油銷售企業(yè)資金管控問題及其措施探討

謝 敏

（中國船舶燃料廣州有限公司，廣東 廣州 510700）

一、成品油銷售企業(yè)資金管理與控制中存在的問題

成品油銷售企業(yè)經(jīng)營涉及油品采購、倉儲、物流、銷售等各個環(huán)節(jié)，在資金管理方面體現(xiàn)出資金流量大、賒銷賬期長、回籠速度慢、風(fēng)險點多等特點。近年來，由于資金管控缺失而給企業(yè)帶來巨額經(jīng)濟損失的案例時有發(fā)生?；诋?dāng)前的成品油銷售企業(yè)資金管理現(xiàn)狀，主要存在以下幾個問題。

1.資金內(nèi)控管理有待加強

一是成品油銷售企業(yè)資金內(nèi)控管理制度存在缺陷及不完善之處。制度設(shè)計沒有嵌入資金活動全流程，沒有實現(xiàn)資金的事前、事中、事后的監(jiān)督和管理；制度與現(xiàn)實脫節(jié)，企業(yè)實際情況發(fā)生了變化，制度未持續(xù)完善或修訂滯后。二是資金管理監(jiān)管缺失。缺乏有效的監(jiān)管方法和手段，未實現(xiàn)對資金內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)動態(tài)監(jiān)管，使得資金監(jiān)管不及時、不到位，難以發(fā)現(xiàn)資金運作過程中存在的各種問題與風(fēng)險。

2.資金預(yù)算效果差，缺乏有效約束

一是沒有依據(jù)成品油行業(yè)特點、切合企業(yè)實際，選擇合適的預(yù)算編制方法，導(dǎo)致預(yù)算沒有真實、全面地反映資金變化狀態(tài)，缺乏對資金流量的合理有效掌控；二是預(yù)算控制不到位，存在“重編制，輕控制”的問題，缺乏有效的控制措施，資金支出隨意性大，使得預(yù)算與實際存在較大的偏差，導(dǎo)致預(yù)算流于形式。

3.資金運營管理缺乏先進(jìn)的理念和科學(xué)的方法

一是營運資金持有量政策選擇不當(dāng)。一方面，大量資金閑置造成浪費，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)成本增加，企業(yè)盈利下降；另一面方面，資金緊缺、周轉(zhuǎn)困難，導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境。二是資金時間價值觀念淡薄，風(fēng)險防范意識不強，主要表現(xiàn)在：一方面存貨過多占用資金，對市場形勢缺乏研判導(dǎo)致存貨積壓，沒有定期對存貨進(jìn)行盤點和檢查；另一面方面應(yīng)收賬款管理不善，為了獲取更多的訂單和客戶，通常采用寬松的應(yīng)收賬款信用政策；應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)，使得企業(yè)賬齡結(jié)構(gòu)趨于惡化，加之企業(yè)催款不及時，使得資金回收風(fēng)險增加。

4.傳統(tǒng)財務(wù)管理方式難以滿足新時期發(fā)展的需求

一是業(yè)財融合不足。一方面表現(xiàn)為認(rèn)知不一致，業(yè)務(wù)財務(wù)部門都存在部門本位意識，固定在各自的領(lǐng)域，跨部門協(xié)作效率低下。另一面方面表現(xiàn)是業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)存在天然鴻溝，形成財務(wù)業(yè)務(wù)“兩張皮”；各有獨立的軟件系統(tǒng)，形成信息孤島，數(shù)據(jù)口徑不一致、共享性差。二是資金信息化管理薄弱。一些企業(yè)仍采用人工檢查、追蹤資金流量變化，所提供的信息全面性、準(zhǔn)確性、及時性等有待提高。

二、優(yōu)化成品油銷售企業(yè)資金管理與控制的措施

1.加強資金內(nèi)控管理，強化資金風(fēng)險控制

近年來，隨著成品油行業(yè)競爭日益激烈、經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強資金內(nèi)控管理，防范和化解資金活動風(fēng)險，進(jìn)一步提升防范重大資金損失風(fēng)險能力，維護(hù)資金安全。

（1）加強資金內(nèi)控制度保障

一是結(jié)合行業(yè)特點、企業(yè)業(yè)務(wù)模式和經(jīng)營規(guī)模，圍繞籌資活動、投資活動、資金運營環(huán)節(jié)的關(guān)鍵風(fēng)險點，形成資金內(nèi)控管理制度體系，細(xì)化資金內(nèi)控在融投資重大決策、資金用途、審批聯(lián)簽、收支結(jié)算、票據(jù)管理、不相容崗位設(shè)置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制觸發(fā)條件和控制標(biāo)準(zhǔn)、缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確保內(nèi)控要求嵌入資金活動全流程。二是根據(jù)國家發(fā)布資金管理相關(guān)政策制度變化，企業(yè)新開辦業(yè)務(wù)、資金結(jié)算方式更新等情況，及時制定、修訂資金業(yè)務(wù)管理制度，在制度落實中進(jìn)行檢查復(fù)核、不斷完善，為有效防范重大資金風(fēng)險提供制度保障。

（2）加強資金內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)管

資金活動中存在籌資不當(dāng)、投資決策失誤、資金調(diào)度不合理、資金活動管控不嚴(yán)等風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)抓住主要風(fēng)險關(guān)鍵環(huán)節(jié)，持續(xù)跟蹤監(jiān)測預(yù)警資金內(nèi)控要素異動情況，對資金內(nèi)控關(guān)鍵要素失控、重要崗位權(quán)力制衡缺失、大額資金撥付異常等風(fēng)險立刻啟動緊急應(yīng)對控制措施。例如：加強大額資金支付監(jiān)管，對資金支付依據(jù)、額度、頻次等設(shè)置控制參數(shù)；預(yù)警預(yù)算外支出、超出預(yù)付信用敞口限額支付預(yù)付款等異常風(fēng)險，消除資金風(fēng)險隱患。

2.加強現(xiàn)金預(yù)算管理，強化資金預(yù)算控制

現(xiàn)金預(yù)算是跟蹤公司內(nèi)部現(xiàn)金流動的工具，動態(tài)反映企業(yè)資金的余缺。對于成品油銷售企業(yè)，油品單價高，市場價格敏感，變化快、起伏大，油品購銷環(huán)節(jié)現(xiàn)金需求量大且難以預(yù)測，應(yīng)選擇滾動預(yù)算法，縮短現(xiàn)金預(yù)算編制周期，以十四天或一周為滾動預(yù)算頻率，提前了解付款需求，把握回款情況，判斷資金余缺，合理調(diào)配資金，避免資金冗余或資金鏈斷裂，保障企業(yè)財務(wù)處于良好運營狀態(tài)。

為更好執(zhí)行現(xiàn)金預(yù)算，提高資金使用的效率效果，要加強預(yù)算控制。對于成品油銷售企業(yè)，做好油品購銷等現(xiàn)金收支預(yù)算控制，提高預(yù)算對資金收付的管控作用。一是無預(yù)算無資金，提高資金收支計劃的準(zhǔn)確性與兌現(xiàn)率。加強收款計劃管理，將油品銷售款、應(yīng)收賬款、超期應(yīng)收款均納入收款計劃，確保應(yīng)收盡收；加強付款計劃管理，全程跟蹤采購、勞務(wù)合同，嚴(yán)格執(zhí)行合同結(jié)算條款。二是無預(yù)算無列支。實行預(yù)算控制前置，日常零星資金支付預(yù)算內(nèi)總額控制，業(yè)務(wù)支付則每筆對照項目進(jìn)行預(yù)算控制，無預(yù)算項目無法報銷支付；嚴(yán)控預(yù)算外項目，限制預(yù)算外資金的支付并履行嚴(yán)格的審批程序。

3.加強營運資金管理，強化資金運營控制

成品油銷售企業(yè)需要確定一個既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，又能在風(fēng)險可控的前提下，企業(yè)利潤最大化的營運資金水平，那么就要在收益和風(fēng)險之間進(jìn)行權(quán)衡，科學(xué)選擇適當(dāng)?shù)臓I運資金持有量政策，既要防范因營運資金持有量過高而造成資金成本增加、資金低效運轉(zhuǎn)，甚至因“錢太多”激進(jìn)冒險、盲目投資決策而形成的風(fēng)險，還要防范營運資金持有量過低，無法應(yīng)對企業(yè)突發(fā)的意外風(fēng)險與潛在的危機，同時在機遇來臨時卻因“子彈不夠”失去收益機會。比如，2020年1月美國襲擊伊朗事件國際原油價格聞訊飆升，3月新冠肺炎疫情暴發(fā)、油價暴跌，4月沙特與俄羅斯談崩、史無前例的負(fù)油價出現(xiàn)，11月隨著新冠疫苗開發(fā)突破的消息轉(zhuǎn)出油價開啟新一輪上漲，在油價的跌宕起伏中，給企業(yè)既帶來了風(fēng)險也帶來了機遇。成品油銷售企業(yè)要結(jié)合自身的具體情況，面對千變?nèi)f化的市場環(huán)境，一是要適時調(diào)整營運資金持有量政策，二是要運用科學(xué)的方法計算出營運資金持有量，把控好存量，增強抵御風(fēng)險能力，實現(xiàn)資金持續(xù)增值。

營運資金的運用管理，一方面要加快現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)速度，降低資金占用成本，提高資金使用效率；另一方面要防控風(fēng)險，強化動態(tài)監(jiān)管，實現(xiàn)風(fēng)控動態(tài)預(yù)警。在實際工作中，做好“兩金壓降”工作有很重要的意義。一是要做好應(yīng)收賬款管理。財務(wù)、業(yè)務(wù)、內(nèi)控等部門形成聯(lián)動，做好客戶信用評級、把好入門關(guān)，動態(tài)跟蹤客戶經(jīng)營、財務(wù)狀況、股權(quán)結(jié)構(gòu)變化，重點關(guān)注客戶法律風(fēng)險、信用品質(zhì)是否惡化，研判發(fā)生壞賬的可能性；嚴(yán)控客戶授信額度與賒銷賬期，過度的信用政策會帶來潛在的風(fēng)險；加強應(yīng)收賬款賬齡分析，建立動態(tài)預(yù)警機制，對超期應(yīng)收賬款加大催收力度，加強清欠考核；采取貿(mào)易信用保險等手段做好財產(chǎn)保全。二是做好庫存管理。對于成品油銷售企業(yè)，存貨的采購成本、倉儲成本是企業(yè)重要的成本項目，隨著時間的推移，庫存油品資金占用成本增加，且油品會發(fā)生變質(zhì)而存在質(zhì)量風(fēng)險。因此，要把握好購銷節(jié)奏、減少庫存；要加強存貨盤點管理，及時處理積壓庫存，減少資金占用。

4.促進(jìn)業(yè)財融合，構(gòu)建業(yè)財一體化信息化系統(tǒng)

業(yè)財融合是新時期強化內(nèi)控、促進(jìn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的需要，使財務(wù)工作貫穿于業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中，實施全過程財務(wù)服務(wù)和監(jiān)督，強化企業(yè)資金監(jiān)管、防控財務(wù)風(fēng)險。業(yè)財融合一是認(rèn)知的融合。財務(wù)人員熟悉業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)人員具備基礎(chǔ)財務(wù)知識，相互的認(rèn)知與理解，提高跨部門協(xié)作效率。二是信息的融合。在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代背景下，業(yè)財一體化是業(yè)財融合中的信息融合，是通過信息化手段將企業(yè)經(jīng)營中的資金流、業(yè)務(wù)流、信息流數(shù)據(jù)有機融合、充分共享。成品油銷售企業(yè)可基于行業(yè)特點和企業(yè)實際，構(gòu)建業(yè)財一體化信息化系統(tǒng)，通過業(yè)務(wù)財務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化流程及數(shù)據(jù)接口，建立數(shù)據(jù)集成，對全面預(yù)算、會計核算、資金集中管理、庫存管理等財務(wù)與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)運行的核心板塊實行一體化管控，實現(xiàn)財務(wù)精細(xì)化、過程化管理。同時，將資金內(nèi)控制度、控制觸發(fā)條件和標(biāo)準(zhǔn)、缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等嵌入信息系統(tǒng)，設(shè)置異常預(yù)警條件，強化資金全流程預(yù)警監(jiān)控，促進(jìn)資金管理活動可控制、可追溯、可檢查，有效減少人為違規(guī)操控因素，有效發(fā)揮信息化管控的剛性約束和監(jiān)督制衡作用。通過構(gòu)建業(yè)財一體化信息化系統(tǒng)，加快資金管理信息化建設(shè)的步伐，精準(zhǔn)掌握經(jīng)營管理的趨勢，實現(xiàn)財務(wù)管理理念創(chuàng)新、能力提升。

三、結(jié)語

綜上所述，成品油銷售企業(yè)加強資金管理與控制，有助于資金合理利用，也有助于企業(yè)規(guī)避各種資金風(fēng)險。但是，在目前成品油銷售企業(yè)資金管控中，仍存在諸多問題，使資金管理的作用難以有效發(fā)揮，也給企業(yè)的經(jīng)營帶來較大的風(fēng)險。因此，成品油銷售企業(yè)要加強分析資金管理問題，采取各種優(yōu)化措施，提高資金管理質(zhì)量，從而保障企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。