領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建及結(jié)果運(yùn)用策略

李 娜

（沂南縣審計(jì)局，山東 臨沂 276300）

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，我國(guó)企業(yè)改革不斷深入，這使效率得到大幅提升。但從改革方面來(lái)看，企業(yè)管理者的權(quán)力逐漸增大，因此，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、制約和監(jiān)督權(quán)利運(yùn)行是十分重要的。本文結(jié)合審計(jì)監(jiān)督的方式將改革問(wèn)題和要點(diǎn)體現(xiàn)出來(lái)，有利于企業(yè)進(jìn)一步改進(jìn)管理工作，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行審計(jì)內(nèi)容概述

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任概念

所謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具體是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職過(guò)程中將我國(guó)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署落實(shí)于管轄范圍中，以此加快社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程，在有效管理公共資金以及國(guó)有資產(chǎn)的基礎(chǔ)上開(kāi)展的一系列活動(dòng)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體特征

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)責(zé)任人任職期間貫徹執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)方針政策加以明確，制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策以及制定等方面職責(zé)的落實(shí)，為組織人事單位以及紀(jì)檢監(jiān)察單位和其他部門考核提供良好依據(jù)。并且，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人履行職責(zé)及單位財(cái)政、財(cái)務(wù)方面的收支審計(jì)。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本審計(jì)對(duì)象

國(guó)有資本占控股地位以及主導(dǎo)地位的企業(yè)法定代表人，或者是不擔(dān)任法定代表人實(shí)際上使用相關(guān)職權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)人員，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本目標(biāo)。

4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的優(yōu)勢(shì)

其一，客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況，強(qiáng)化黨管干部的監(jiān)督力度。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為領(lǐng)導(dǎo)干部才華的施展提供了寬廣平臺(tái)，也對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部考察工作提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。結(jié)合企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃及領(lǐng)導(dǎo)任期目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行有效考核，實(shí)施定性和定量方法評(píng)價(jià)其工作，客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)，為考察和正確使用干部提供了良好的依據(jù)，有助于領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步履行好職責(zé)。

其二，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部行為，推進(jìn)反腐倡廉工作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容范圍廣，涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，同時(shí)審計(jì)的任職期間通常也較長(zhǎng)，有利于了解歷年度財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)中的隱蔽性問(wèn)題。而且，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)涉及制定健全的監(jiān)督體系，探究存在的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部程序控制等經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控方面的問(wèn)題，分析存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防范、完善管理制度，在提升經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的基礎(chǔ)上，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自我約束和正確運(yùn)用公權(quán)力，推進(jìn)反腐倡廉工作的開(kāi)展。

其三，落實(shí)責(zé)任，保障工作的連續(xù)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展有利于了解接任單位的實(shí)際情況，確定工作思路，縮減適應(yīng)期，并且因?qū)﹄x任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任加以明確，劃清前后任的責(zé)任，便于工作正常交接，確保工作的連續(xù)性。

其四，遵循經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本原則。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面的原則來(lái)講，具體表現(xiàn)為多方面，分別是依法審計(jì)原則，客觀公正審計(jì)原則以及先進(jìn)行審計(jì)然后離任的基本原則。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中存在的問(wèn)題

1.審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏相關(guān)的證據(jù)支持

現(xiàn)階段，在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作時(shí)，需要結(jié)合單位財(cái)政方面的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行，可是從實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹國(guó)家方針以及政策和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面尚不具備規(guī)范性的標(biāo)準(zhǔn)，采取的審計(jì)方式不合理，獲取的審計(jì)結(jié)果不能客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)，且存在超審計(jì)范圍評(píng)價(jià)干部的現(xiàn)象。

2.缺乏健全的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作期間，無(wú)論是采取的評(píng)價(jià)方式還是相關(guān)的評(píng)價(jià)體系都不具備完善性以及合理性，評(píng)價(jià)指標(biāo)有很大程度的局限性，評(píng)價(jià)出來(lái)的結(jié)果不具備公平性和公正性。因我國(guó)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開(kāi)展的時(shí)間不長(zhǎng)，尚未形成完整的評(píng)價(jià)體系，即便是相關(guān)領(lǐng)域依照實(shí)際情況制定了有關(guān)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，受人為因素的影響有隨意性特征，不同審計(jì)人員評(píng)價(jià)相同事情時(shí)可能發(fā)生不一致甚至相反的結(jié)論。盡管這些結(jié)論可能有一定的立足點(diǎn)，但實(shí)質(zhì)性原因是未統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，和審計(jì)工作客觀公平原則相違背，難以出具完善性的審計(jì)結(jié)論，增加了審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

3.責(zé)任界限不清晰

通過(guò)相關(guān)分析來(lái)看，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中并沒(méi)有對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子集體以及領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人責(zé)任進(jìn)行清晰的劃分，容易將集體責(zé)任問(wèn)題劃分到領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人身上。責(zé)任劃分正確性和審計(jì)評(píng)價(jià)定性問(wèn)題有著密切的聯(lián)系性，一不小心就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論發(fā)生失誤，直接影響到責(zé)任人?；诖?，有效劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任是實(shí)施正確評(píng)價(jià)的關(guān)鍵。但從審計(jì)工作實(shí)際來(lái)看，大多數(shù)審計(jì)人員完全不重視責(zé)任方面的劃分，存在責(zé)任界定混亂的現(xiàn)象，導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)缺少公平性。比如，相關(guān)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià)工作期間，將前任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃歸現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)施評(píng)價(jià)工作，違背了審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性。

4.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能影響審計(jì)質(zhì)量

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象有著特殊性，因此在實(shí)施審計(jì)工作期間，應(yīng)當(dāng)派遣專業(yè)人員實(shí)施，可是一旦審計(jì)人員技能和素養(yǎng)不符合標(biāo)準(zhǔn)要求的話，難以實(shí)施精準(zhǔn)審計(jì)，提升審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量。

5.審計(jì)評(píng)價(jià)針對(duì)性不強(qiáng)

現(xiàn)階段，大多數(shù)審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià)內(nèi)容模板化、粗線條，如基本完成了經(jīng)濟(jì)目標(biāo)任務(wù)、較好地貫徹了國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策等。評(píng)價(jià)模糊，沒(méi)有針對(duì)履職行業(yè)實(shí)施精準(zhǔn)評(píng)價(jià)，從審計(jì)報(bào)告上難以看出領(lǐng)導(dǎo)干部履行的具體職責(zé)，審計(jì)評(píng)價(jià)功能發(fā)揮不好，審計(jì)成果利用價(jià)值不高。

6.采取的審計(jì)評(píng)價(jià)方式過(guò)于混亂

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方式包含了很多種，如技術(shù)指標(biāo)法等不同類型的評(píng)價(jià)方法，遵循的標(biāo)準(zhǔn)也不一樣?；诖耍勒詹煌脑u(píng)價(jià)方式進(jìn)行評(píng)價(jià)將會(huì)獲取不一樣的評(píng)價(jià)結(jié)果。比如，有的審計(jì)人員在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中存在著胡亂引進(jìn)評(píng)價(jià)方式的現(xiàn)象，而沒(méi)有從實(shí)際情況入手，導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)論難以將真實(shí)情況清楚地體現(xiàn)出來(lái)，增加了審計(jì)工作的負(fù)面影響。

三、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建及結(jié)果運(yùn)用策略

1.采取定量、定性以及綜合評(píng)價(jià)相互結(jié)合的方式

依照審計(jì)取證獲取的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等方面，有效實(shí)施比較作業(yè)，將履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)果能夠清楚地體現(xiàn)出來(lái)。在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理性和規(guī)范性的基礎(chǔ)上實(shí)施有關(guān)的評(píng)價(jià)作業(yè)，采取定性和定量分析相互結(jié)合的方式，探究被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和重大經(jīng)濟(jì)決策等方面的問(wèn)題，客觀評(píng)價(jià)出領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行實(shí)際情況。

2.明確劃分相關(guān)責(zé)任，保證審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性以及公正性

要想確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的公平性，審計(jì)實(shí)施時(shí)必須結(jié)合實(shí)際情況明確審計(jì)范圍，準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)履職時(shí)間范圍并具體分析，提出定責(zé)依據(jù)和理由，準(zhǔn)確劃分領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管責(zé)任以及直接責(zé)任，同時(shí)遵循三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)和客觀公正的基本原則，查錯(cuò)糾弊，鼓勵(lì)領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)。

3.強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

提升審計(jì)工作效率和質(zhì)量，關(guān)鍵在于審計(jì)人員素養(yǎng)和技能的培養(yǎng)。基于此，要求審計(jì)單位做好審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，加深相關(guān)人員對(duì)于審計(jì)要點(diǎn)的掌握，引進(jìn)合理的審計(jì)方式，加深審計(jì)工作人員之間的交流和溝通力度，以此激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性，提升審計(jì)工作能力，打造一支職業(yè)素養(yǎng)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍。

4.制定健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，需要結(jié)合實(shí)際情況制定完善的指標(biāo)體系，進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)和責(zé)任界定，這主要是因?yàn)椴煌愋偷膯挝欢加兄陨砬闆r相符合的考核指標(biāo)，具體指標(biāo)包含了多方面，分別是經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)等。

5.進(jìn)一步確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的各項(xiàng)要點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)取得真實(shí)、完整的審計(jì)材料。一是確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。審計(jì)工作的實(shí)施以真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確必定影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作的良好開(kāi)展。二是全面掌握經(jīng)濟(jì)指標(biāo)水平及企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效情況。企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成程度體現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)，在了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職能力，以企業(yè)資產(chǎn)變動(dòng)現(xiàn)象為主，企業(yè)管理層在工作期間務(wù)必提升企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)利用效率，按照資產(chǎn)分析情況對(duì)本年的資本保值增值率加以計(jì)算，在獲取企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題必須馬上解決；要了解企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)的決策情況，企業(yè)管理層的決策決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升，所以，企業(yè)管理層在決策期間務(wù)必體現(xiàn)出民主性和科學(xué)性。企業(yè)內(nèi)部控制制度質(zhì)量和企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間是否存在著違法亂紀(jì)行為有著密切的聯(lián)系性，對(duì)此，制定健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度極為重要。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系對(duì)審計(jì)結(jié)果具有重要的作用。在制定審計(jì)評(píng)價(jià)體系時(shí)，必須全面探究審計(jì)期間存在的各種問(wèn)題，采取合理的方式來(lái)解決問(wèn)題，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)制度，在增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。