淺析大型國(guó)有機(jī)場(chǎng)全面預(yù)算管理難點(diǎn)與瓶頸突破

李瑩

摘要：2018年我國(guó)機(jī)場(chǎng)主要生產(chǎn)指標(biāo)保持平穩(wěn)快速增長(zhǎng)，機(jī)場(chǎng)面臨的發(fā)展壓力也越來(lái)越大，迫切需要提升經(jīng)營(yíng)管理水平，提升競(jìng)爭(zhēng)力。而全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段之一，有利于資源的優(yōu)化配置，對(duì)機(jī)場(chǎng)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。因此本文從大型國(guó)有機(jī)場(chǎng)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)著手，分析預(yù)算管理的難點(diǎn)，并提出突破瓶頸的對(duì)策，以期望提高大型國(guó)有機(jī)場(chǎng)的管理水平。

關(guān)鍵詞：大型國(guó)有機(jī)場(chǎng)；全面預(yù)算管理；特點(diǎn)；難點(diǎn)；對(duì)策

為打造高質(zhì)量高水平的航空樞紐，各大型國(guó)有機(jī)場(chǎng)創(chuàng)新服務(wù)，激發(fā)改革，從多個(gè)維度推動(dòng)發(fā)展，開展精細(xì)化管理，在保障安全服務(wù)的前提下提高經(jīng)濟(jì)效益，提升內(nèi)部管理水平。而全面預(yù)算管理作為一種戰(zhàn)略管理和控制工具，是管理的重中之重。大型國(guó)有機(jī)場(chǎng)已意識(shí)到這一點(diǎn)，并很早開始實(shí)施全面預(yù)算管理，在前期取得一定成效，但是面對(duì)信息化技術(shù)的普及和精細(xì)化的管理需求，迫切需要改善并提升目前的預(yù)算管理水平。

一、大型國(guó)有機(jī)場(chǎng)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

（一）航空主業(yè)收入較大程度受民航局收費(fèi)政策的影響。民航發(fā)[2007]159號(hào)文和民航發(fā)[2017]18號(hào)文明確了航空性業(yè)務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，2019年7月1日開始執(zhí)行的民航發(fā)[2019]33號(hào)文中又下調(diào)了部分機(jī)場(chǎng)收費(fèi)項(xiàng)目，對(duì)部分機(jī)場(chǎng)的收入帶來(lái)一定影響。非航空性收入如商業(yè)、廣告、候機(jī)樓租賃等業(yè)務(wù)依靠機(jī)場(chǎng)的地理位置和壟斷資源所產(chǎn)生，需要大力拓展市場(chǎng)。大型國(guó)有機(jī)場(chǎng)的收入來(lái)源主要是航空主業(yè)收入，受制于旅客吞吐量和起降架次的增幅，收入預(yù)算以生產(chǎn)指標(biāo)預(yù)算為起點(diǎn)編制，在上年實(shí)際收入基礎(chǔ)上按照業(yè)務(wù)量的增幅預(yù)測(cè)。

（二）機(jī)場(chǎng)屬地化改革以后，部分大型國(guó)有機(jī)場(chǎng)劃歸地方國(guó)資委管理，其預(yù)算目標(biāo)受地方國(guó)資委管控。每年需向國(guó)資委上報(bào)詳細(xì)預(yù)算及三年經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，面臨國(guó)資委對(duì)利潤(rùn)和收入完成預(yù)算情況等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核。

（三）大型國(guó)有機(jī)場(chǎng)成本端的控制存在上限。機(jī)場(chǎng)屬于服務(wù)型行業(yè)，人工成本占比較高，且年增長(zhǎng)10%左右，波動(dòng)較為穩(wěn)定；同時(shí)機(jī)場(chǎng)航站樓、跑道等基礎(chǔ)設(shè)施投入較大，折舊成本較高，該部分費(fèi)用保持相對(duì)穩(wěn)定，但是在新建產(chǎn)能投放、在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)后呈現(xiàn)階段性提升；大型國(guó)有機(jī)場(chǎng)成本中占比較高的人工成本和折舊成本屬于剛性成本，成本預(yù)算關(guān)注的重點(diǎn)在控制其他運(yùn)營(yíng)維護(hù)等成本的增幅。

二、大型國(guó)有機(jī)場(chǎng)全面預(yù)算管理的難點(diǎn)

大型國(guó)有機(jī)場(chǎng)實(shí)施全面預(yù)算管理較早，建立了完整的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)和制度體系，但是在全面預(yù)算管理過(guò)程中存在以下難點(diǎn)：

（一）管理者對(duì)預(yù)算工作不重視，使得預(yù)算管理很難發(fā)揮重要作用。國(guó)有機(jī)場(chǎng)內(nèi)部人員認(rèn)為預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，如一線部門僅僅關(guān)注安全和服務(wù)，不重視成本的控制。經(jīng)營(yíng)單位在上報(bào)預(yù)算時(shí)往往偏重于財(cái)務(wù)預(yù)算，關(guān)注利潤(rùn)指標(biāo)，業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算融合度不高，做大成本，做小收入，達(dá)到年底利潤(rùn)超額完成預(yù)算指標(biāo)的目的。

（二）預(yù)算編制模式簡(jiǎn)單，預(yù)算編制方法單一，影響預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。大多數(shù)大型國(guó)有機(jī)場(chǎng)采用自下而上的預(yù)算編制模式，由各預(yù)算單位層層上報(bào)，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審核后下發(fā)，導(dǎo)致審核環(huán)節(jié)存在博弈空間，審核難度加大。收入和成本預(yù)算基本采用增量預(yù)算，在上年實(shí)際基礎(chǔ)上簡(jiǎn)單考慮增長(zhǎng)率。

（三）預(yù)算管理信息化技術(shù)落后，影響預(yù)算管理的時(shí)效性。（1）目前預(yù)算管理系統(tǒng)僅僅提供一個(gè)平臺(tái)，由各預(yù)算單位通過(guò)EXCEL導(dǎo)入已編制完成的預(yù)算表，未真正的實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算，即每一個(gè)業(yè)務(wù)單位在系統(tǒng)中填報(bào)后自動(dòng)生成預(yù)算表。（2）預(yù)算管理系統(tǒng)未能實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)NC系統(tǒng)的對(duì)接，未能與資產(chǎn)、人力系統(tǒng)有效集成。如對(duì)于預(yù)算外的事項(xiàng)不能由財(cái)務(wù)NC系統(tǒng)自動(dòng)輔助判斷，僅靠人工判斷容易出現(xiàn)疏漏，導(dǎo)致某些費(fèi)用在入賬后才發(fā)現(xiàn)屬于預(yù)算外事項(xiàng)。雖然在預(yù)算管理制度中已明確預(yù)算外審批流程，但實(shí)際操作過(guò)程中仍然會(huì)發(fā)生不嚴(yán)格遵照流程的情況。（3）每月需手工編制預(yù)算執(zhí)行情況表和預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，同時(shí)需對(duì)外報(bào)送各種不同格式的表格和分析內(nèi)容，增加了財(cái)務(wù)人員的工作量。

（四）預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況存在一定偏差度，影響預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性。預(yù)算目標(biāo)完成情況和各預(yù)算單位績(jī)效考核、薪酬及經(jīng)營(yíng)激勵(lì)掛鉤，直接導(dǎo)致了預(yù)算編制過(guò)程中各預(yù)算單位與公司的直接博弈，上報(bào)預(yù)算時(shí)不同程度存在虛增成本費(fèi)用虛減收入的情況，導(dǎo)致每年成本結(jié)余較多，存在年底突擊花錢的現(xiàn)象。

（五）預(yù)算執(zhí)行控制和監(jiān)督力度不夠。預(yù)算成為各項(xiàng)成本費(fèi)用立項(xiàng)的依據(jù)，一旦審核環(huán)節(jié)成本費(fèi)用核減力度不夠，就會(huì)造成成本費(fèi)用的浪費(fèi)。每月對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差的分析大多停留在數(shù)據(jù)層面，未能深入分析業(yè)務(wù)方面的原因。

（六）預(yù)算管理人員專業(yè)技能和業(yè)務(wù)能力欠缺。預(yù)算審核人員一般為機(jī)關(guān)人員，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)的深入了解，存在博弈，僅憑上年實(shí)際發(fā)生數(shù)和預(yù)算說(shuō)明去判斷，缺乏有效的審核方式。

三、突破大型國(guó)有機(jī)場(chǎng)全面預(yù)算管理難點(diǎn)的對(duì)策

針對(duì)以上管理難點(diǎn)，提出以下幾點(diǎn)對(duì)策：

（一）改變預(yù)算編制人員的觀念，加強(qiáng)人才培訓(xùn)和培養(yǎng)

1.強(qiáng)化機(jī)場(chǎng)管理人員對(duì)預(yù)算工作的重視。預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門的工作，而是綜合的全面的管理，它貫穿于機(jī)場(chǎng)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，涉及到各個(gè)部門和員工。預(yù)算編制人員需從企業(yè)戰(zhàn)略的角度編制預(yù)算，融合業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。

2.提高預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)技能。預(yù)算管理人員應(yīng)深入基層了解業(yè)務(wù)，建立多單位輪崗機(jī)制，豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)專業(yè)技能的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，包括內(nèi)部交流學(xué)習(xí)和外部專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)。

3.建立順暢的溝通渠道。雙方應(yīng)建立良好的溝通機(jī)制，預(yù)算審核人員應(yīng)真正了解預(yù)算單位的需求，在調(diào)整預(yù)算時(shí)詳細(xì)說(shuō)明依據(jù)，從而編制更準(zhǔn)確的預(yù)算。

（二）優(yōu)化預(yù)算編制模式和方法，提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性

1.采用自上而下、由下向上相結(jié)合的預(yù)算編制模式。在正式編制預(yù)算之前，預(yù)算管理部門可組織對(duì)預(yù)算單位的調(diào)研，了解重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的變動(dòng)情況，結(jié)合公司戰(zhàn)略目標(biāo)制定各單位的預(yù)算指導(dǎo)目標(biāo)，各單位在預(yù)算目標(biāo)下編制預(yù)算，可減少博弈空間，提高預(yù)算審核效率。

2.積極應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算等先進(jìn)的預(yù)算方法。把增量預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和彈性預(yù)算方法相結(jié)合，對(duì)于與業(yè)務(wù)量直接相關(guān)的成本費(fèi)用，可使用增量預(yù)算；對(duì)于新增業(yè)務(wù)以及有變化的成本費(fèi)用，可使用零基預(yù)算；而對(duì)于資金預(yù)算的編制可使用滾動(dòng)預(yù)算。

3.加強(qiáng)預(yù)算編制的精細(xì)化，提高業(yè)務(wù)與預(yù)算的相關(guān)性。把部分固定成本費(fèi)用的單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)化，形成歷史成本費(fèi)用數(shù)據(jù)庫(kù)，每年編制預(yù)算時(shí)可參考以往單價(jià)和數(shù)量，且不同單位之間相同成本費(fèi)用科目可共享數(shù)據(jù)庫(kù)，可提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

（三）提升預(yù)算管理信息化水平，提高預(yù)算管理效率

1.在預(yù)算管理系統(tǒng)實(shí)行預(yù)算編制的全流程。在預(yù)算系統(tǒng)全流程的實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位基層人員業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的填報(bào)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)生成，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的緊密結(jié)合，而不僅僅是數(shù)據(jù)的導(dǎo)入和合并匯總功能。

2.實(shí)現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)NC系統(tǒng)、人力系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)的有效集成。對(duì)于預(yù)算外事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可在財(cái)務(wù)NC系統(tǒng)自動(dòng)輔助判斷，提出預(yù)警，杜絕未經(jīng)審批的預(yù)算外事項(xiàng)入賬。與人力系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)有效集成，避免重復(fù)錄入，滿足多方面信息互相融合的需求。

3.自動(dòng)生成預(yù)算執(zhí)行情況表和預(yù)算分析報(bào)告?？蓜?chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)分析報(bào)告和數(shù)據(jù)分析表格模板，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行制定，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告；同時(shí)結(jié)合機(jī)場(chǎng)外部和內(nèi)部信息完成格式化的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，可減輕財(cái)務(wù)人員的工作量，降低因人工計(jì)算帶來(lái)的錯(cuò)誤率。

（四）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和控制，完善預(yù)算考評(píng)體系

1.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的控制和監(jiān)督力度。國(guó)有機(jī)場(chǎng)預(yù)算管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控力度，加強(qiáng)檢查，重點(diǎn)分析預(yù)算執(zhí)行偏差大的項(xiàng)目，建立科學(xué)的預(yù)算評(píng)價(jià)跟蹤體系，嚴(yán)格控制預(yù)算外事項(xiàng)的發(fā)生。

2.完善預(yù)算考評(píng)體系。建立多維度的預(yù)算考核體系，對(duì)以安全和服務(wù)保障為主的一線部門以成本費(fèi)用完成率為考核重點(diǎn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收為主的下屬單位以收入和利潤(rùn)完成率、成本預(yù)算執(zhí)行偏差率為考核重點(diǎn)，同時(shí)把預(yù)算編制的質(zhì)量和預(yù)算外事項(xiàng)的發(fā)生作為輔助考核指標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文結(jié)合大型國(guó)有機(jī)場(chǎng)的特點(diǎn)，分析了其預(yù)算管理的現(xiàn)狀和存在的難點(diǎn)，提出了突破預(yù)算管理瓶頸的幾條對(duì)策，希望能有助于提升機(jī)場(chǎng)的全面預(yù)算管理的水平，加強(qiáng)內(nèi)部管理。財(cái)

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