離島免稅政策對(duì)旅游消費(fèi)的影響效應(yīng)研究

三亞學(xué)院 王微 王新愛(ài)

摘 要：本文使用2002—2017年26個(gè)省、市、自治區(qū)的旅游收入和旅游人數(shù)的面板數(shù)據(jù)，運(yùn)用合成控制法分析離島免稅政策對(duì)旅游消費(fèi)的影響。結(jié)果表明：離島免稅政策使旅客增加了旅游支出，但沒(méi)有改變旅客的旅游動(dòng)機(jī);進(jìn)一步分析顯示，增加免稅額度和改善購(gòu)物環(huán)境對(duì)旅游購(gòu)物消費(fèi)的刺激效果顯著;而行郵稅的征收抑制了高端奢侈品消費(fèi)。因此，還需從調(diào)整政策、增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、采用嵌入式運(yùn)營(yíng)等方面進(jìn)行優(yōu)化，以提升免稅購(gòu)物對(duì)旅客的吸引力。

關(guān)鍵詞：離島免稅政策;旅游消費(fèi);合成控制法

中圖分類號(hào)：F592 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）12（a）-043-04

購(gòu)物退稅政策是典型的刺激旅游消費(fèi)的稅收政策，最初是對(duì)海外旅客的購(gòu)物退稅，即離境退稅，主要目的是鼓勵(lì)外國(guó)旅客在本國(guó)購(gòu)物，促進(jìn)商品出口，提升本國(guó)商品和服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力[1]。實(shí)證研究表明，它能對(duì)旅游消費(fèi)、旅游收入等方面產(chǎn)生積極影響，刺激國(guó)際旅客購(gòu)買更多的商品，提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)福利，因此旅游購(gòu)物退稅政策已經(jīng)成為吸引旅客和拉動(dòng)旅游消費(fèi)的重要手段[2]。離島免稅政策是在離境退稅政策的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步創(chuàng)新形成的，旨在讓國(guó)內(nèi)旅客也可以享受到稅收優(yōu)惠，達(dá)到促進(jìn)旅游消費(fèi)和旅游人數(shù)增長(zhǎng)的效果。當(dāng)前只有中國(guó)臺(tái)灣澎湖地區(qū)、韓國(guó)濟(jì)州島、日本沖繩和中國(guó)海南實(shí)施該政策。

2018年發(fā)布的《海南省建設(shè)國(guó)際旅游消費(fèi)中心的實(shí)施方案》提出“要打造全球免稅購(gòu)物中心和時(shí)尚消費(fèi)中心，實(shí)施更加開(kāi)放便利的離島免稅政策，建設(shè)時(shí)尚高端消費(fèi)品設(shè)計(jì)展示交易中心”，離島免稅政策是我國(guó)旅游公共政策的創(chuàng)新之舉，也是推動(dòng)海南建設(shè)國(guó)際旅游消費(fèi)中心的重要政策，使海南由單一觀光旅游向觀光購(gòu)物的復(fù)合型旅游轉(zhuǎn)變，完善旅游消費(fèi)業(yè)態(tài)，實(shí)現(xiàn)旅游產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)離島免稅銷售額從2011年的9.97億元，增長(zhǎng)到2019年的136億元，創(chuàng)造了驕人的銷售業(yè)績(jī)，豐富了旅游資源，增強(qiáng)了海南旅游業(yè)整體實(shí)力。但作為主打奢侈品消費(fèi)的離島免稅購(gòu)物，在2019年旅客的平均消費(fèi)金額還不足5千元，不到全年免稅額度的1/6，其政策效果的潛力還有待進(jìn)一步釋放。

學(xué)者們通過(guò)實(shí)證研究分析了其政策效果，一是分析離島免稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，黃胤杰 （2011）將旅游業(yè)作為中間變量，實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)：離島免稅政策可以拉動(dòng)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)[3];劉家誠(chéng)等 （2015）基于海南和廣西省的面板數(shù)據(jù)，采用倍差法分析得出：實(shí)施離島免稅政策能有效促進(jìn)海南各市縣的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)[4]。二是分析離島免稅政策對(duì)旅游業(yè)的影響，顏麒等 （2013） 運(yùn)用AMRA模型分析表明：當(dāng)可支配收入增加時(shí)，實(shí)施離島免稅政策能提高國(guó)內(nèi)旅游收入增加的系數(shù)[5]; 鄢夢(mèng)華 （2015）通過(guò)建立SVAR模型分析得出：海南省免稅業(yè)的發(fā)展對(duì)旅游業(yè)有一定的促進(jìn)作用[6];張應(yīng)武等 （2017） 分析離島免稅政策調(diào)整的效果并發(fā)現(xiàn)：提高免稅限額、改善購(gòu)物環(huán)境和引入更多高端免稅品牌能顯著提高免稅商品的銷售額[7]?，F(xiàn)從準(zhǔn)自然實(shí)驗(yàn)的視角出發(fā)，采用合成控制法深入分析離島免稅政策對(duì)旅游消費(fèi)的影響，為進(jìn)一步優(yōu)化該政策提出建議。

1 變量和方法

1.1 變量選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源

衡量旅游消費(fèi)的重要指標(biāo)有旅游花費(fèi)和游客人數(shù)，影響旅游消費(fèi)的因素有居民收入、物價(jià)水平、“吃、住、行、游、購(gòu)、娛”等產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平等。本文根據(jù)指標(biāo)代表性和數(shù)據(jù)可得性選取旅游收入和旅游人數(shù)為被解釋變量Y，解釋變量選取能夠影響旅游消費(fèi)的基本要素，即收入水平、物價(jià)水平和旅游設(shè)施和服務(wù)。

（1）被解釋變量。旅游人數(shù)，采用各省份的國(guó)內(nèi)旅游人數(shù)的數(shù)據(jù)，因?yàn)殡x島免稅政策主要影響的是國(guó)內(nèi)旅客;旅游收入，采用各省份的國(guó)內(nèi)旅游收入的數(shù)據(jù)，旅游收入是旅游企業(yè)和相關(guān)部門(mén)的收入總額，旅游支出是旅游者在旅游活動(dòng)中的各種花費(fèi)，兩者在貨幣金額上是接近的，通過(guò)對(duì)各省的國(guó)內(nèi)旅游收入的分析可以一定程度上反映旅客在該省的旅游支出。

（2）解釋變量。收入水平使用人均GDP的數(shù)據(jù);物價(jià)水平采用居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù);旅游設(shè)施與服務(wù)水平選取旅行社數(shù)和星級(jí)酒店數(shù)。

上述變量使用2002—2017年我國(guó)26個(gè)省、市及自治區(qū) （除天津、廣西、重慶、四川、寧夏）的面板數(shù)據(jù)，各變量數(shù)據(jù)來(lái)源于各省統(tǒng)計(jì)年鑒和中國(guó)旅游統(tǒng)計(jì)年鑒。

1.2 研究方法

合成控制法是由Abadie提出的一種評(píng)估政策實(shí)施效果的方法，現(xiàn)在被學(xué)者廣泛運(yùn)用，其基本思路是通過(guò)對(duì)所選取的控制對(duì)象計(jì)算出構(gòu)成對(duì)照組的每個(gè)對(duì)象的權(quán)重，擬合出實(shí)驗(yàn)組在未受政策干擾情況下的自然演變態(tài)勢(shì)，在政策實(shí)施之前實(shí)驗(yàn)組與對(duì)照組高度相似，在政策實(shí)施之后實(shí)驗(yàn)組和對(duì)照組的差異便是政策實(shí)施的效果。該方法的優(yōu)勢(shì)是可以消除其他干擾因素，更加專注于該政策的實(shí)施效果。

2 實(shí)證分析與檢驗(yàn)

2.1 實(shí)證分析

使用Abadie等 （2010）開(kāi)發(fā)的Synth程序包估計(jì)離島免稅政策對(duì)旅游收入和旅游人數(shù)的影響效應(yīng)。

通過(guò)合成控制法構(gòu)造合成海南旅游收入的各省權(quán)重，除了上海、西藏、青海之外，其余省份的權(quán)重均為0。合成海南主要是由與海南經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r接近的省份構(gòu)成，其中西藏的權(quán)重最大，為0.683;青海次之，為0.246;上海最少，為0.071;三者權(quán)重之和為1。

2002—2017年旅客在海南省旅游收入真實(shí)值和在合成海南的旅游收入值的擬合情況及變化趨勢(shì)，如圖1所示，實(shí)線是真實(shí)值，虛線是合成值，垂直虛線是離島免稅政策實(shí)施的2011年。離島免稅政策實(shí)施之前，在海南和合成海南旅客的旅游收入變動(dòng)趨勢(shì)基本一致，擬合程度較好，能夠作為控制組分析離島免稅政策效應(yīng)。2011年離島免稅政策實(shí)施之初，并沒(méi)有明顯增加旅客在海南的旅游收入，其政策效應(yīng)影響有一定的時(shí)滯性。隨著政策逐漸放開(kāi)，政策效果開(kāi)始顯現(xiàn)，在海南的真實(shí)旅游收入開(kāi)始呈現(xiàn)不同的變動(dòng)軌跡，真實(shí)值開(kāi)始高于合成值，且真實(shí)值始終處于合成值上方，略有波動(dòng)。實(shí)際旅游收入與合成旅游收入2011年相差18.7億元到2017年相差137.6億元，具體差值見(jiàn)表1，其中2014年兩者差值大幅度增長(zhǎng)，2015年、2016年有所下降，2017年差值達(dá)最大。由免稅政策變化可知，2011年政策實(shí)施之初，旅客對(duì)該政策認(rèn)識(shí)不足，且免稅額度較低只有5000元，離島方式、品類、件數(shù)等限制較多，因此對(duì)旅客免稅購(gòu)物消費(fèi)的刺激有限。2012年增加免稅額度，2014年在三亞海棠灣全球規(guī)模最大的單體免稅店開(kāi)始營(yíng)業(yè)，極大刺激了旅客的免稅購(gòu)物消費(fèi)。2016年雖然增加了免稅額度，但也上調(diào)了單件8000元以上商品的行郵稅稅率，致使手表、首飾等奢侈品的價(jià)格比有稅專柜的價(jià)格還要貴，導(dǎo)致這些奢侈品銷售量下滑，顧客對(duì)該類商品的熱情趨冷，沒(méi)有起到引導(dǎo)海外奢侈品消費(fèi)回流的作用。雖然免稅購(gòu)物受到一定的影響，但旅客也逐漸形成了來(lái)海南旅游免稅購(gòu)物的習(xí)慣，隨著政策的進(jìn)一步放開(kāi)，旅客的旅游支出也顯著增加。

圖1 真實(shí)海南和合成海南旅游收入的對(duì)比

合成海南旅游人數(shù)的各省權(quán)重，除了北京、云南、西藏、青海、新疆之外，其余省份的權(quán)重均為0。與旅游收入權(quán)重類似，西藏權(quán)重最大為0.517;其次是新疆，為0.226;青海為0.181;北京為0.059;云南權(quán)重最少為0.017;所有權(quán)重之和為1。

2002—2017年海南省旅游人數(shù)真實(shí)值和合成海南的旅游人數(shù)值的擬合情況及變化趨勢(shì)，如圖2所示，實(shí)線是真實(shí)值，虛線是合成值，垂直虛線是離島免稅政策實(shí)施的2011年。離島免稅政策實(shí)施之前，海南和合成海南的旅游人數(shù)變動(dòng)趨勢(shì)雖有些偏差，但整體擬合程度尚好，能夠作為控制組分析離島免稅政策效應(yīng)。2011年離島免稅政策實(shí)施之后，旅游人數(shù)并沒(méi)有持續(xù)穩(wěn)定的增加，而是呈現(xiàn)波動(dòng)變化趨勢(shì)，2014年旅游人數(shù)的真實(shí)值明顯超過(guò)合成值，隨后兩者差值又逐漸減少，真實(shí)值甚至低于合成值。由此可見(jiàn)，離島免稅政策雖然增加了旅客的旅游支出，但并沒(méi)有帶來(lái)旅游人數(shù)持續(xù)穩(wěn)定的增加，旅客來(lái)海南旅游的主要目的依舊是休閑度假，海南旅游的主要吸引力還是優(yōu)美的風(fēng)景和適宜的氣候，而免稅購(gòu)物只是旅游的一個(gè)附加項(xiàng)目，不是來(lái)海南的主要目的。

2.2 穩(wěn)健性檢驗(yàn)

為了檢驗(yàn)上述結(jié)果的穩(wěn)健性和有效性，驗(yàn)證是離島免稅政策對(duì)旅游收入起到提升作用，而非其他因素的影響，本文利用Abadie（2010）進(jìn)行的安慰劑檢驗(yàn)，考察了除海南之外的其他省份，若在2010年采用了離島免稅政策，根據(jù)合成控制法利用其他潛在對(duì)照組構(gòu)造各省對(duì)應(yīng)的合成控制對(duì)象，看能否得到類似海南省的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。對(duì)其他25個(gè)省份進(jìn)行安慰劑檢驗(yàn)，由于一個(gè)省份在2010年前的平均預(yù)測(cè)標(biāo)準(zhǔn)差 （MSPE）比較大會(huì)導(dǎo)致模型對(duì)該地區(qū)近似的程度比較差，利用該地區(qū)2010年之后的差距作對(duì)比的作用也會(huì)減弱，因此去掉平均預(yù)測(cè)標(biāo)準(zhǔn)差較大的9個(gè)省份，重新進(jìn)行安慰劑檢驗(yàn)的結(jié)果，如圖3所示，結(jié)果顯示離島免稅政策對(duì)旅客在海南旅游收入的增加效果較其他省份顯著，通過(guò)穩(wěn)健性檢驗(yàn)。而對(duì)旅游人數(shù)進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)，如圖4所示，相對(duì)而言，離島免稅政策對(duì)海南省旅游人數(shù)的影響并沒(méi)有比其他省份有明顯增加，結(jié)果顯示不穩(wěn)健，離島免稅政策對(duì)海南旅游人數(shù)的增加效果并不顯著。

3 結(jié)論和建議

3.1 主要結(jié)論

運(yùn)用合成控制法分析離島免稅政策對(duì)旅游消費(fèi)影響的結(jié)果顯示：第一，離島免稅政策有效地增加旅客的購(gòu)物消費(fèi)支出，同時(shí)也增加了交通、住宿、餐飲等相關(guān)項(xiàng)目的支出，優(yōu)化了海南的旅游消費(fèi)結(jié)構(gòu)。第二，離島免稅政策并沒(méi)有改變旅客的旅游動(dòng)機(jī)，旅客來(lái)海南旅游的主要目的仍然是以觀光旅游和休閑度假為主，仍處在旅游帶動(dòng)購(gòu)物階段，海南還沒(méi)有成為以購(gòu)物為主的旅游地。第三，從歷次政策調(diào)整對(duì)應(yīng)旅游收入增加的效果分析，增加免稅額度和改善購(gòu)物環(huán)境可以有效刺激旅客的旅游支出增加，而增加品類和調(diào)整件數(shù)的政策效果一般，單件8千元的上限及對(duì)其征收的行郵稅抑制了奢侈品消費(fèi)，減弱了海外奢侈品消費(fèi)能力的回流。

3.2 建議

為了使離島免稅政策更加有效地促進(jìn)旅游消費(fèi)，還可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化：首先，進(jìn)一步調(diào)整離島免稅政策。結(jié)合海南自貿(mào)區(qū)建設(shè)，擴(kuò)大免稅商品的種類，如日用品、電子產(chǎn)品等，增加本土特色商品，提升本土商品的影響力;適當(dāng)放寬購(gòu)買件數(shù)限制，尤其是熱銷品類的商品，即在現(xiàn)有免稅額度內(nèi)，增加旅客的消費(fèi)額;取消單件8000元的上限，降低行郵稅對(duì)奢侈品消費(fèi)的負(fù)面影響，滿足旅客對(duì)高端免稅品的購(gòu)物需求，減少奢侈品消費(fèi)外溢，拉動(dòng)內(nèi)需。其次，采用市場(chǎng)準(zhǔn)入制度。允許民間資本進(jìn)入免稅行業(yè)，具備經(jīng)營(yíng)資格的企業(yè)可以提出申請(qǐng)，政府進(jìn)行資質(zhì)審核，符合要求則可發(fā)放經(jīng)營(yíng)許可執(zhí)照，促進(jìn)免稅業(yè)市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)，增加免稅行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)活力，在良性競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，使免稅業(yè)經(jīng)營(yíng)者真正考慮如何滿足旅客的需求，提高免稅店的服務(wù)質(zhì)量，擴(kuò)大價(jià)格優(yōu)勢(shì)，只有使旅客真正地從購(gòu)物中感受到實(shí)惠，才能提高旅 客購(gòu)物滿意度和重游率，有效提升免稅購(gòu)物對(duì)旅客的吸引力。最后，采用嵌入式運(yùn)營(yíng)。將免稅店開(kāi)設(shè)在旅游景區(qū)內(nèi)，或完善現(xiàn)有免稅店的配套產(chǎn)業(yè)，提供多樣化的旅游產(chǎn)品，免稅店周邊建設(shè)酒店、度假村、娛樂(lè)休閑等配套產(chǎn)業(yè)，形成旅游集聚效應(yīng)，旅客可以同時(shí)享受到購(gòu)物、觀光、度假、娛樂(lè)等高層次的旅游體驗(yàn)，提高旅游經(jīng)濟(jì)效益。

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