國有企業(yè)內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

郭春燕

[摘 要]國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要的支撐作用，其內(nèi)部控制管理水平的高低與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的強(qiáng)弱，直接影響企業(yè)的發(fā)展水平及國際競(jìng)爭(zhēng)力?；诖?，本文針對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問題，提出了一系列改進(jìn)策略，旨在為相關(guān)研究提供參考。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè);內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);監(jiān)督機(jī)制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.22.008

[中圖分類號(hào)]F275;F276.1[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2020）22-00-02

0? ? ?引 言

國有企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，是出口創(chuàng)匯的主力軍。國有企業(yè)的內(nèi)部控制與管理水平直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力影響企業(yè)資金的安全與使用效率。受到政府的大力扶持以及計(jì)劃經(jīng)濟(jì)等傳統(tǒng)因素的影響，國有企業(yè)在內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面還存在很多不足。本文通過分析和總結(jié)這些不足，并針對(duì)國有企業(yè)在內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面存在的問題，提出相應(yīng)的改進(jìn)策略，為加強(qiáng)內(nèi)控管理、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提供理論指導(dǎo)，以提高國有企業(yè)的國際競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1? ? ?國有企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

1.1? ?缺乏創(chuàng)新意識(shí)

在國家或當(dāng)?shù)卣姆龀窒?，與私營企業(yè)相比，國有企業(yè)缺少一種競(jìng)爭(zhēng)理念與創(chuàng)新意識(shí)，在內(nèi)部控制層面大多沿襲多年來的管理制度，或多或少都帶有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的痕跡。在內(nèi)部控制管理方面，沒有執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制與管理制度，甚至相關(guān)制度朝令夕改?，F(xiàn)階段，國有企業(yè)缺乏創(chuàng)新意識(shí)，企業(yè)在內(nèi)部控制管理上觀念陳舊，思想保守，使企業(yè)失去了挑戰(zhàn)能力，錯(cuò)過了很多發(fā)展機(jī)遇，很難創(chuàng)新和發(fā)展。

1.2? ?缺少監(jiān)督機(jī)制

國有企業(yè)內(nèi)部缺少監(jiān)督與控制，很少設(shè)有專業(yè)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部的權(quán)、責(zé)、利等進(jìn)行監(jiān)督與控制，并對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)警，導(dǎo)致企業(yè)管理者之間責(zé)任不明確、利益矛盾突出、互相推諉責(zé)任，甚至造成國有資產(chǎn)浪費(fèi)或者流失，破壞企業(yè)正常的運(yùn)營環(huán)境，嚴(yán)重阻礙企業(yè)發(fā)展。監(jiān)督機(jī)制的不健全，不僅會(huì)使企業(yè)在引進(jìn)人才和設(shè)備、投入資金和項(xiàng)目等方面容易產(chǎn)生意見分歧，更會(huì)造成盲目投資和質(zhì)量安全的隱患。

1.3? ?企業(yè)文化匱乏

一些國有企業(yè)把目光都放在了加工車間、產(chǎn)品質(zhì)量、銷售數(shù)量等直接創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的環(huán)節(jié)，卻忽視了企業(yè)文化建設(shè)，認(rèn)為企業(yè)文化是虛擬的、不創(chuàng)造價(jià)值的，安排相關(guān)人員制作一些浮夸的商標(biāo)，或者張貼一些有感染力的標(biāo)語，就算完成了企業(yè)文化建設(shè)。但僅靠這些不可能鑄造企業(yè)靈魂，也不可能給企業(yè)帶來更大的凝聚力，更不可能發(fā)揮企業(yè)文化真正的作用。

2? ? ?國有企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的問題

國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的核心是對(duì)財(cái)務(wù)的管理，而財(cái)務(wù)管理最重要的環(huán)節(jié)是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代國有企業(yè)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在嚴(yán)重不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.1? ?應(yīng)收賬款占比較大

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的不斷加大，國有企業(yè)為了進(jìn)一步開拓市場(chǎng)，提高市場(chǎng)占有率，不得不采用賒銷、折扣等方式促進(jìn)產(chǎn)品銷售，以適應(yīng)商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的需要。然而，在商業(yè)信譽(yù)不可預(yù)知的情況下，企業(yè)的應(yīng)收賬款存在無法如期收回的風(fēng)險(xiǎn)，甚至出現(xiàn)呆賬、壞賬等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響企業(yè)資金的正常流動(dòng)，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來很多不確定性。

2.2? ?財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

由國家或地方政府投資或參與控股的國有企業(yè)，本身具有公益法人的特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)管理方面相對(duì)松散，財(cái)務(wù)人員也缺少風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。由于財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致國有企業(yè)很難制定嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，或者沒有按照制度規(guī)定履行應(yīng)盡的義務(wù)，使企業(yè)資金處于不安全狀態(tài)，隨時(shí)都存在資產(chǎn)流失或使用不合理等風(fēng)險(xiǎn)，如果不提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，將給企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展帶來隱患。

2.3? ?企業(yè)庫存管理不到位

在國有企業(yè)的資金鏈中，庫存占有很大一部分比重。在國有企業(yè)的庫存商品中，不僅包括已經(jīng)完成加工正在銷售的產(chǎn)成品，還包括一些加工產(chǎn)品需要的原材料、生產(chǎn)設(shè)備等。有些國有企業(yè)在進(jìn)行商品采購時(shí)，沒有制訂科學(xué)合理的采購計(jì)劃，且采購部門與生產(chǎn)加工、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門缺乏溝通與協(xié)調(diào)，導(dǎo)致原材料采購數(shù)量過大、設(shè)備質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、部分原材料過剩等。如果企業(yè)沒有制定嚴(yán)格的存貨購買制度和存貨盤查制度以及對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，那么財(cái)務(wù)部門將失去對(duì)企業(yè)庫存的控制作用。

2.4? ?盲目投資

一些國有企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在對(duì)項(xiàng)目的可行性研究不夠充分的前提下盲目投入資金和設(shè)備，導(dǎo)致大量流動(dòng)資金被占用，設(shè)備在很長一段時(shí)間處于閑置狀態(tài)，產(chǎn)生不必要的損耗和折舊，給企業(yè)造成損失。

3? ? ?加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

3.1? ?培養(yǎng)創(chuàng)新理念

現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是創(chuàng)新思維的競(jìng)爭(zhēng)，是創(chuàng)新理念的競(jìng)爭(zhēng)，“抱殘守缺”將很快被市場(chǎng)淘汰。要使企業(yè)在市場(chǎng)中立于不敗之地，就必須用發(fā)展的眼光，培養(yǎng)管理人員創(chuàng)新的思維和理念。企業(yè)的管理制度不能流于形式，而要實(shí)實(shí)在在地遵守和履行。在中小微企業(yè)遍地開花、科技成果不斷轉(zhuǎn)化的當(dāng)下，國有企業(yè)要有危機(jī)意識(shí)，樹立創(chuàng)新理念，不斷促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。國有企業(yè)的創(chuàng)新離不開人才，因此，要多引進(jìn)年輕的管理人才和技術(shù)人才，建立人才梯隊(duì)，為企業(yè)輸入新鮮血液，不斷增強(qiáng)企業(yè)的創(chuàng)新意識(shí)。同時(shí)，還要充分利用企業(yè)的閑置廠房、車間，整合企業(yè)資源，加大技術(shù)投入，優(yōu)化員工管理的激勵(lì)機(jī)制，在改革中求發(fā)展。此外，還要樹立“走出去”的戰(zhàn)略思想，學(xué)習(xí)先進(jìn)的經(jīng)營思想和管理理念，借鑒同行業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，在分層管理、運(yùn)營模式、資本布局等方面探索企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的新出路。

3.2? ?健全監(jiān)督機(jī)制

健全監(jiān)督機(jī)制是加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵。只有建立健全企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與管理機(jī)制，才能使權(quán)、責(zé)、利在企業(yè)的管理層之間、部門與部門之間得到有效牽制與管控，以確保資金使用、生產(chǎn)過程中產(chǎn)品質(zhì)量的安全。在構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制方面，國有企業(yè)要重點(diǎn)注意以下幾方面：一是要通過審計(jì)委員會(huì)加強(qiáng)對(duì)管理層的監(jiān)督和制約，使企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制真正發(fā)揮作用;二是要讓職工代表大會(huì)真正參與到監(jiān)督管理中，使企業(yè)各階層都有發(fā)聲的機(jī)會(huì)，充分體現(xiàn)民主管理意愿;三是改變以往只對(duì)員工進(jìn)行業(yè)績考核的現(xiàn)象，同時(shí)制定相應(yīng)的業(yè)績考核制度，防止腐敗行為發(fā)生;四是制定決策失誤追究制度，對(duì)管理者的決策失誤制定相應(yīng)的懲罰措施，以提高企業(yè)決策的合理性與科學(xué)性。

3.3? ?打造企業(yè)文化

企業(yè)文化代表企業(yè)的精神，體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營理念，企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，依靠企業(yè)文化，能夠保證企業(yè)信譽(yù)，穩(wěn)固企業(yè)地位，樹立企業(yè)信心。針對(duì)目前國有企業(yè)文化流于形式的現(xiàn)象，首先，企業(yè)要建立打造企業(yè)文化的團(tuán)隊(duì)，由一些具備創(chuàng)新思維、擁有超前意識(shí)，同時(shí)又具備一定管理才能的人員專門負(fù)責(zé)企業(yè)文化建設(shè)。其次，要加大投入力度，一方面，增加學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，汲取國內(nèi)外先進(jìn)的企業(yè)文化精華;另一方面，要提高必要的經(jīng)費(fèi)預(yù)算水平，保障企業(yè)文化活動(dòng)場(chǎng)所以及其他硬件設(shè)施的建設(shè)與維護(hù)。再次，要加大對(duì)外宣傳力度，使企業(yè)文化成為企業(yè)的亮點(diǎn)和標(biāo)志。最后，堅(jiān)持以人為本的發(fā)展理念，尊重人才、愛護(hù)員工，充分體現(xiàn)企業(yè)文化的凝聚力，使企業(yè)文化成為員工引以為豪、提高自身工作積極性的源動(dòng)力。

另外，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面，國有企業(yè)應(yīng)采取以下措施。①控制應(yīng)收賬款占比。企業(yè)要建立完善的應(yīng)收賬款管理制度，財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行嚴(yán)格的審批管理，詳細(xì)調(diào)查并逐一登記賒銷客戶信息，由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的銷售人員確認(rèn)并簽字，同時(shí)制定相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)，以防止銷售人員瀆職，帶來呆賬、死賬的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門還要組織相關(guān)人員成立專門的催收小組，跟蹤每一筆應(yīng)收賬款的回收進(jìn)程，對(duì)于逾期沒有回收的應(yīng)收賬款，制定可行的催收辦法。②提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，明確企業(yè)財(cái)務(wù)人員的崗位責(zé)任，將互相關(guān)聯(lián)的崗位相分離，實(shí)現(xiàn)相互之間的約束和制衡。另一方面，分散財(cái)務(wù)的審批權(quán)，杜絕審批人同為執(zhí)行人，或者在記錄憑證的同時(shí)又負(fù)責(zé)憑證保管等工作，有效避免營私舞弊行為發(fā)生，維護(hù)國有資產(chǎn)的安全。③加強(qiáng)企業(yè)庫存管理。一是建立先進(jìn)的庫存管理模式，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，詳細(xì)記錄和跟蹤庫存商品采購時(shí)間、數(shù)量、規(guī)格以及商品的出入庫信息、質(zhì)量反饋信息等，實(shí)現(xiàn)庫存商品信息管理的系統(tǒng)化;二是制訂科學(xué)合理的采購計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門要積極參與計(jì)劃制訂，選擇質(zhì)好價(jià)優(yōu)的供貨廠家，保證資金合理使用，降低生產(chǎn)成本;三是財(cái)務(wù)部門要定期盤查企業(yè)庫存，科學(xué)、及時(shí)、合理地處理積壓嚴(yán)重的庫存商品，減少流動(dòng)資金占用比例。④制定資金使用規(guī)劃。財(cái)務(wù)部門要制定整體的資金使用規(guī)劃。首先，建立并嚴(yán)格執(zhí)行公司的資金審批制度，對(duì)于企業(yè)的差旅費(fèi)、辦公消耗等管理費(fèi)用以及物資采購、產(chǎn)品銷售等費(fèi)用支出，要經(jīng)過資金申請(qǐng)、負(fù)責(zé)人簽字、部門經(jīng)理簽字、企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)審批、財(cái)務(wù)部經(jīng)理核準(zhǔn)等程序后，出納員方可付款，保證資金使用的安全與合理;其次，對(duì)于大型生產(chǎn)設(shè)備的引進(jìn)工作，要提前制定相關(guān)資金預(yù)算，并提醒采購部門提供采購申請(qǐng)以及相應(yīng)的采購合同，嚴(yán)格履行驗(yàn)收、入庫等手續(xù)，嚴(yán)把設(shè)備質(zhì)量關(guān)，提高設(shè)備使用效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長。

4? ? ?結(jié) 語

國有企業(yè)雖然經(jīng)歷了巨大變革，接受了改革大潮的洗禮，但是受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與管理理念等因素的影響，在內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面仍然存在諸多不足，這不僅制約國有企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，還會(huì)因疏于管理而滋生腐敗，造成國有資產(chǎn)流失，給企業(yè)和國家?guī)斫?jīng)濟(jì)損失。國有企業(yè)只有改變傳統(tǒng)思維，培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)，才能不斷推進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，國有企業(yè)還要構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹立企業(yè)文化，發(fā)揮集體智慧，凝心聚力，創(chuàng)造更多的價(jià)值，使國有企業(yè)真正發(fā)揮國民經(jīng)濟(jì)的中流砥柱作用。

主要參考文獻(xiàn)

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