關于企業(yè)單位財務內(nèi)控制度問題與解決對策探討

麻雅蘭

【摘 要】企業(yè)單位得以長期穩(wěn)定發(fā)展，其財務內(nèi)控制度發(fā)揮著重要的作用，科學合理的財務內(nèi)控制度能有效提升企業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營管理水平，規(guī)范開展財務工作，有效降低財務風險，從而提高企業(yè)單位的整體經(jīng)濟效益。但實踐可知，大多數(shù)企業(yè)單位在其發(fā)展過程中，尤其是當企業(yè)單位的財務內(nèi)控制度不健全時，顯著制約著企業(yè)單位的發(fā)展。本文先對目前企業(yè)單位財務內(nèi)控制度的含義、特點、控制要點進行闡述，然后分析企業(yè)單位財務內(nèi)控制度存在的問題，最后提出針對性的解決對策。

【關鍵詞】企業(yè)單位；財務內(nèi)控制度；問題；對策

財務內(nèi)控制度是企業(yè)單位在治理過程中所產(chǎn)生的一種制度，其主要針對企業(yè)單位內(nèi)部財務運行情況進行控制。從具體理論觀點來看，財務內(nèi)控制度主要是企業(yè)為獲得最大化經(jīng)濟目標，提高自身的運行效率所采取一系列的制度、手段來對自身財務管理進行監(jiān)督及控制。財務內(nèi)控制度的對象主要有企業(yè)資金使用情況、財務預算情況、現(xiàn)金流量分析情況、財務人員行為職業(yè)道德情況以及財務管理活動整體運行情況等。

一、企業(yè)單位財務內(nèi)控制度的含義、特點和控制要點

（一）財務內(nèi)控制度的含義

在現(xiàn)代企業(yè)單位管理過程中，財務內(nèi)控制度屬于其中一個重要的組成部分，是由企業(yè)單位的管理層與其他人制定的一種程序及戰(zhàn)略，企業(yè)單位制定財務內(nèi)控制度主要目的是為了保證企業(yè)單位的資產(chǎn)安全，保障合法經(jīng)營；同時可以為企業(yè)提供安全、可靠、準確的財務報告信息，保障企業(yè)業(yè)務的有效運作，使企業(yè)單位的戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)。

（二）財務內(nèi)控制度的特點

目前我國大多數(shù)企業(yè)單位都還處于成長期，企業(yè)內(nèi)部的管理制度還不夠完善，而這也導致了財務內(nèi)控制度并不能深入地運用到各個運營環(huán)節(jié)中，無法在企業(yè)中構(gòu)建完善的全方位、多層面的內(nèi)控系統(tǒng)。部分企業(yè)單位雖然已經(jīng)建立了財務內(nèi)控制度，但執(zhí)行力度不夠。通常情況下，企業(yè)單位管理層的工作目標是獲得最大化利潤，很多企業(yè)的財務內(nèi)控制度有關成本支出都很直觀地反映在其財務報表上，這導致很多企業(yè)單位管理層認為財務內(nèi)控制度建設只會增加企業(yè)的成本，不會增加企業(yè)收益，認為財務內(nèi)控制度只是增加企業(yè)單位負擔的一種擺設。

（三）財務內(nèi)控制度的控制要點

結(jié)合企業(yè)單位的財務管理分析企業(yè)單位財務內(nèi)控制度可發(fā)現(xiàn)，財務內(nèi)控制度的控制要點主要包括財產(chǎn)控制、分工控制和人員控制等。財產(chǎn)控制即指對企業(yè)單位財產(chǎn)實施安全管理，完善企業(yè)資產(chǎn)使用、資產(chǎn)記錄、資產(chǎn)保管等各種規(guī)章制度，保障企業(yè)單位在開展財產(chǎn)管理工作時有章可循。分工控制和對等性原則相互聯(lián)系、相輔相成，其強調(diào)在企業(yè)單位的財務管理工作中運用分工責任制，責任到人，每個員工都有各自的工作職責，有各自的授權(quán)范圍，防止違法亂紀行為出現(xiàn)。人員控制主要強調(diào)對企業(yè)單位財務管理人員的職業(yè)道德、業(yè)務資質(zhì)進行雙重控制，對相關財務人員實施監(jiān)督管理。

二、企業(yè)單位財務內(nèi)控制度存在的問題

近年來，我國企業(yè)單位對財務內(nèi)控制度的建設越來越完善，但不可否認企業(yè)單位的財務內(nèi)控制度的建設中仍存在不足之處，筆者經(jīng)過多方面研究分析，對我國企業(yè)單位的財務內(nèi)控制度中的不足進行闡述。

（一）內(nèi)部環(huán)境方面的問題

1.組織結(jié)構(gòu)不合理，權(quán)限與職責劃分不明確

企業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)明確規(guī)定，在企業(yè)單位內(nèi)部的部門與員工應當明確其權(quán)限與職責，但我國大多數(shù)企業(yè)單位在財務內(nèi)控管理上權(quán)責不分，部門之間缺乏制衡。經(jīng)事實證明，企業(yè)單位將其所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進行分離，能促進企業(yè)單位更好發(fā)展。但目前很多企業(yè)單位的財務系統(tǒng)直接由領導統(tǒng)領，導致財務部門的會計監(jiān)督作用無法發(fā)揮，致使財務內(nèi)控制度無法有效運行。

2.企業(yè)單位管理層財務內(nèi)控管理意識薄弱

目前很多企業(yè)單位的管理層并沒有對財務內(nèi)控制度加以重視，很多內(nèi)控管理僅僅表現(xiàn)在紙面上，沒有真正落實到員工心中?！凹埳险劚钡呢攧諆?nèi)控制度將不利于企業(yè)單位的發(fā)展。

3.人力資源稀缺

許多企業(yè)單位為節(jié)約成本，配置從事內(nèi)控管理的人員較少。企業(yè)單位構(gòu)建一支高素質(zhì)人才組成的財務內(nèi)控管理隊伍是將財務內(nèi)控制度作用全面發(fā)揮出來的基礎。企業(yè)單位應當招聘或留住一定數(shù)量的高素質(zhì)財務內(nèi)控管理人員，構(gòu)建完善的財務內(nèi)控管理制度。同時，企業(yè)單位人力資源稀缺還將會影響到企業(yè)單位其他一些問題，比如導致公司權(quán)責分工不明確、組織結(jié)構(gòu)不合理等。

（二）風險評估方面的問題

目前市場經(jīng)濟競爭極為激烈，在此環(huán)境下企業(yè)單位面臨的風險極多，因此，企業(yè)單位必須提高風險防范意識，增強自身的風險應對能力。風險問題造成原因并不確定，如果一個企業(yè)單位不具備良好的風險應對能力，當風險問題來臨時將會無法應對，給企業(yè)單位帶來嚴重的損失。

（三）控制方面的問題

目前我國很多企業(yè)單位都未建立完善、科學、有效的財務內(nèi)控管理制度，計劃中的財務內(nèi)控管理活動也不完整，無法覆蓋到企業(yè)單位各方面，財務內(nèi)控管理執(zhí)行力度也較弱。而如果一個企業(yè)單位沒有嚴格開展財務內(nèi)控管理活動，即使具備再完美的財務內(nèi)控管理制度，也僅僅作為一種擺設，使企業(yè)單位在面對風險來臨時無法及時采取應對措施，造成企業(yè)巨大損失。

三、企業(yè)單位財務內(nèi)控制度問題的針對性改善對策

企業(yè)單位想要建立一套完善且與自身相符的財務內(nèi)控制度，提高自身財務內(nèi)控制度的有效性，應當與自身發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合來逐步完善財務內(nèi)控制度。

（一）加強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設

作為企業(yè)單位領導，應該具備極高的財務內(nèi)控管理意識，注重建立一套完善的財務內(nèi)控制度；同時要自覺遵守，為企業(yè)全體員工起到表率作用，帶動其他員工積極遵守財務內(nèi)控制度。對于從事財務內(nèi)控管理的人員，首先要通過嚴格的培訓，考核通過后才能上崗，有關財務內(nèi)控管理會計人員要全面掌握企業(yè)單位的財務內(nèi)控管理的目標及具體要求，明確每個工作崗位的職責與權(quán)限，使財務內(nèi)控制度得以規(guī)范運行。因此，企業(yè)單位應注重提高工作人員的管理水平，不斷吸收優(yōu)秀、高素質(zhì)的人才，要提升全體員工對財務內(nèi)控制度的認知度，在企業(yè)單位中創(chuàng)造出一種良好的財務內(nèi)控管理環(huán)境。最后，要對企業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)進行完善，做好權(quán)責分配工作，良好的組織結(jié)構(gòu)是一個企業(yè)能否有效運行其財務內(nèi)控制度的前提與基礎，因此企業(yè)應當明確各職能機構(gòu)的權(quán)力與責任，創(chuàng)建一種相互制約與監(jiān)督的機制。

（二）健全企業(yè)風險評估體系

首先，準確評估與衡量市場與企業(yè)單位在運營過程中存在的風險，準確評估財務風險，結(jié)合企業(yè)運營情況與市場風險進行分析。其次，全程實施監(jiān)督，最大限度降低企業(yè)可能存在風險的發(fā)生率。最后，應當制定可規(guī)避、消除或者降低風險的對應措施，識別潛在的風險因素后，對其進行正確的梳理與分析，權(quán)衡風險與收益之間的關系?？紤]企業(yè)自身的承受能力，制定最佳的風險應對策略。

（三）加強企業(yè)控制活動執(zhí)行力

想要保證企業(yè)單位財務內(nèi)控制度有效發(fā)揮作用，企業(yè)單位首先要強力執(zhí)行財務內(nèi)控制度，在經(jīng)營全過程嚴格遵循財務內(nèi)控制度，明確每個會計崗位的工作內(nèi)容以及工作職責，進一步優(yōu)化會計程序，保障財務內(nèi)控制度有效運行。對不同的會計業(yè)務要設置相應的審批權(quán)限，加強經(jīng)濟業(yè)務的監(jiān)管力度，應該遵循審批流程，絕不可越權(quán)審批。企業(yè)單位實施資產(chǎn)管理，應當隨時可反映出本企業(yè)的資產(chǎn)情況，動態(tài)掌握資產(chǎn)變動的信息，保障企業(yè)單位的資產(chǎn)安全。

（四）完善公司治理結(jié)構(gòu)

首先，對企業(yè)單位的產(chǎn)權(quán)制度進行改革，明確企業(yè)產(chǎn)權(quán)才能從根本上解決我國企業(yè)單位存在的產(chǎn)權(quán)不明確、責任與權(quán)利分配不公等問題。對我國企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)要進一步改善，應當對上市公司的國有股減持，引進多元股東；尤其是非國有股東，解決“一股獨大”問題，才能對解決因權(quán)力壟斷或者獨斷的行政命令對公司運營的干預。其次，應當改善董事會在企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)中的主導地位，作為企業(yè)的董事會，其在企業(yè)的治理過程中起到承上啟下的作用，處于一個核心地位，因此董事會具有較好的獨立性，是企業(yè)進行治理的關鍵。而董事會進行改革的方向，應當構(gòu)建一個公正、獨立及有效的董事會。

四、結(jié)束語

綜上，企業(yè)單位想要健康發(fā)展應當要構(gòu)建一個完善的財務內(nèi)控制度，企業(yè)單位應當緊跟時代發(fā)展步伐，準確抓住企業(yè)發(fā)展的新機遇，在財務內(nèi)控制度引導下，加強企業(yè)的預算、審計工作，加強對財務管理的監(jiān)督，提升企業(yè)單位財務內(nèi)部控制的有效性，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)單位財務內(nèi)控價值的目標。

（陜西省水務集團全樂養(yǎng)老服務股份有限公司，陜西 西安 710000）

參考文獻：

[1]楊媚.試論事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制制度的作用[J].時代經(jīng)貿(mào)，2018（32）.

[2]袁利.關于企業(yè)財務內(nèi)部控制制度建設中存在的問題及措施研究[J].中國集體經(jīng)濟，2018（20）.

[3]郭愛華.企業(yè)內(nèi)部財務控制存在的問題及對策探討[J].財訊，2019（14）.

[4]張春玉.行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度存在的問題及對策[J].中外企業(yè)家，2018（23）.