基于支付視角的地下錢(qián)莊洗錢(qián)綜合治理研究

馮怡

摘? ?要：從事非法資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)和跨境資金交易的地下錢(qián)莊成為違法犯罪分子洗錢(qián)的替代通道。地下錢(qián)莊的本質(zhì)是借助現(xiàn)代支付體系從事非法國(guó)內(nèi)外支付結(jié)算業(yè)務(wù)，運(yùn)作方式可分為跨境匯兌型、非法買(mǎi)賣(mài)外匯型和支付結(jié)算型。我國(guó)有關(guān)刑事立法為打擊地下錢(qián)莊提供了法律依據(jù)，應(yīng)加強(qiáng)跨部門(mén)間協(xié)同配合，始終保持對(duì)地下錢(qián)莊的高壓打擊態(tài)勢(shì)，同時(shí)為企業(yè)和居民用匯提供更快捷方便的渠道，擠壓地下錢(qián)莊生存空間，提高地下錢(qián)莊洗錢(qián)整治效果。

關(guān)鍵詞：支付結(jié)算;地下錢(qián)莊;綜合治理

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.45? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B? 文章編號(hào)：1674-2265（2020）11-0067-06

DOI：10.19647/j.cnki.37-1462/f.2020.11.009

近年來(lái)，隨著金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)工作深入開(kāi)展，反洗錢(qián)有效性明顯提升，金融機(jī)構(gòu)對(duì)洗錢(qián)犯罪的資金監(jiān)測(cè)力度越來(lái)越大，對(duì)洗錢(qián)犯罪分子已形成強(qiáng)大震懾。但從國(guó)內(nèi)外形勢(shì)看，走私、毒品、貪污賄賂、破壞金融管理秩序等洗錢(qián)上游犯罪仍呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，洗錢(qián)和恐怖融資國(guó)際化趨勢(shì)明顯，從事非法資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)和跨境資金交易的地下錢(qián)莊則成為違法犯罪分子洗錢(qián)的主要替代通道（張成虎，2018）[1]。地下錢(qián)莊是社會(huì)上對(duì)非法地下金融組織的俗稱(chēng)，違法犯罪分子以非法獲利為目的，未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，擅自從事資金支付結(jié)算、買(mǎi)賣(mài)外匯、跨境匯款等業(yè)務(wù)活動(dòng)。地下錢(qián)莊游離于正規(guī)金融體系之外，利用或者部分利用金融機(jī)構(gòu)和支付機(jī)構(gòu)的支付結(jié)算網(wǎng)絡(luò)非法從事資金清算、買(mǎi)賣(mài)外匯等金融活動(dòng)，為犯罪分子從事違法犯罪活動(dòng)提供資金結(jié)算通道。近年來(lái)，我國(guó)加大了對(duì)地下錢(qián)莊的打擊力度，初步遏制了地下錢(qián)莊猖獗的態(tài)勢(shì)，但總體形勢(shì)仍不樂(lè)觀，地下錢(qián)莊莊主跨地域勾結(jié)加劇，莊莊相套，交易和業(yè)務(wù)辦理的信息化水平越來(lái)越高，手法翻新，隱蔽性增強(qiáng)，與非法集資、金融詐騙、網(wǎng)絡(luò)賭博、電信詐騙、涉稅涉黑犯罪、貪污腐敗、恐怖融資等嚴(yán)重違法犯罪活動(dòng)相互交織和關(guān)聯(lián)，致使大量性質(zhì)不明的資金游離于國(guó)家金融監(jiān)管體系之外，形成巨大非法資金流動(dòng)黑洞，嚴(yán)重?cái)_亂國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融管理秩序，危害金融安全和國(guó)家安全，必須動(dòng)員全社會(huì)力量，進(jìn)行綜合整治和嚴(yán)懲。

一、地下錢(qián)莊的本質(zhì)是借助現(xiàn)代支付體系從事非法國(guó)內(nèi)外支付結(jié)算業(yè)務(wù)

（一）從我國(guó)金融制度變遷看，地下錢(qián)莊的概念是由古時(shí)的錢(qián)莊形態(tài)因金融管制從地上轉(zhuǎn)入地下形成的

我國(guó)作為信用機(jī)構(gòu)的錢(qián)莊源于宋代，具有現(xiàn)代銀行功能的錢(qián)莊則出現(xiàn)于乾隆、嘉慶年間。道光年間，因鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)賠款，需要大量白銀支付對(duì)外賠款，促進(jìn)了錢(qián)莊向現(xiàn)代銀行的轉(zhuǎn)化。新中國(guó)成立后，我國(guó)采取高度統(tǒng)一的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，對(duì)錢(qián)莊等私有制金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行了社會(huì)主義改造，此后很長(zhǎng)一段時(shí)期，公有制是金融機(jī)構(gòu)唯一合法的存在形式，錢(qián)莊這種古老的金融業(yè)態(tài)不復(fù)存在。改革開(kāi)放初期，錢(qián)莊開(kāi)始在民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的東南沿海地區(qū)恢復(fù)，出現(xiàn)了樂(lè)成錢(qián)莊、錢(qián)庫(kù)錢(qián)莊、肥槽信用錢(qián)莊、金鄉(xiāng)錢(qián)莊等在當(dāng)?shù)毓ど滩块T(mén)注冊(cè)、公開(kāi)掛牌經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的錢(qián)莊，成為當(dāng)?shù)孛駹I(yíng)經(jīng)濟(jì)資金融通的補(bǔ)充渠道。1986年1月國(guó)務(wù)院頒布《中華人民共和國(guó)銀行管理暫行條例》，不允許個(gè)人設(shè)立銀行或其他機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)，開(kāi)始對(duì)浙江、福建、廣東等東南沿海地區(qū)萌發(fā)的私人錢(qián)莊進(jìn)行取締。為了生存，有些私人錢(qián)莊開(kāi)始由地上轉(zhuǎn)入地下經(jīng)營(yíng)，“地下錢(qián)莊”的俗稱(chēng)開(kāi)始出現(xiàn)。因此，從我國(guó)金融制度的變遷看，地下錢(qián)莊是古時(shí)的錢(qián)莊因?yàn)榻鹑诠苤朴傻厣限D(zhuǎn)入地下形成的非法經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的組織（初本德，2008）[2]。

（二）兩高的司法解釋和整治地下錢(qián)莊的實(shí)踐表明，我國(guó)目前存在的地下錢(qián)莊本質(zhì)是借助現(xiàn)代支付體系從事非法國(guó)內(nèi)外支付結(jié)算和匯兌業(yè)務(wù)

針對(duì)目前打擊地下錢(qián)莊中存在的一些問(wèn)題，2019年2月，最高人民法院、最高人民檢察院發(fā)布《關(guān)于辦理非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買(mǎi)賣(mài)外匯刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《解釋》），就辦理非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買(mǎi)賣(mài)外匯刑事案件適用法律的若干問(wèn)題進(jìn)行了解釋。由于地下錢(qián)莊是民間的俗稱(chēng)，在刑法中沒(méi)有對(duì)應(yīng)概念，但《解釋》對(duì)刑法第二百二十五條第三項(xiàng)規(guī)定的“非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)”和適用第四項(xiàng)的“實(shí)施倒買(mǎi)倒賣(mài)外匯或者變相買(mǎi)賣(mài)外匯等非法買(mǎi)賣(mài)外匯行為”的地下錢(qián)莊經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行了明確的釋義。從我國(guó)打擊地下錢(qián)莊的實(shí)踐看，吸收公眾存款、拆借借貸、高利轉(zhuǎn)貸以及從事典當(dāng)、私募基金等非法金融活動(dòng)的存貸型地下錢(qián)莊已經(jīng)不是當(dāng)前打擊的重點(diǎn)，從《解釋》看，目前地下錢(qián)莊主要是借助現(xiàn)代支付體系從事非法國(guó)內(nèi)外支付結(jié)算和匯兌業(yè)務(wù)。另外，近年來(lái)國(guó)家外匯管理局打擊的“實(shí)施倒買(mǎi)倒賣(mài)外匯或者變相買(mǎi)賣(mài)外匯等非法買(mǎi)賣(mài)外匯行為”的地下錢(qián)莊，其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)也是從事涉及外匯交易的支付結(jié)算活動(dòng)。雖然我國(guó)地下錢(qián)莊有多種類(lèi)型，但還沒(méi)有哪一家地下錢(qián)莊能夠建立自己的地下匯兌和支付體系，經(jīng)營(yíng)地下錢(qián)莊的犯罪分子的所有交易必須全部或大部分依賴(lài)正規(guī)的現(xiàn)代化支付體系或第三方支付體系完成。因此，不管是“非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)”的結(jié)算型地下錢(qián)莊，還是“實(shí)施倒買(mǎi)倒賣(mài)外匯或者變相買(mǎi)賣(mài)外匯等非法買(mǎi)賣(mài)外匯行為”的匯兌型地下錢(qián)莊，其業(yè)務(wù)本質(zhì)都是借助現(xiàn)代支付體系和第三方支付體系從事非法國(guó)內(nèi)外支付結(jié)算和匯兌業(yè)務(wù)，地下錢(qián)莊的治理屬于支付結(jié)算的范疇。

二、我國(guó)地下錢(qián)莊的主要運(yùn)行模式和特點(diǎn)

（一）地下錢(qián)莊的運(yùn)行模式

地下錢(qián)莊運(yùn)行模式的劃分有多種方法，由于我國(guó)目前打擊地下錢(qián)莊的主要部門(mén)是國(guó)家外匯管理局，而國(guó)家外匯管理局的主要任務(wù)是外匯管理和跨境資金流動(dòng)管理，所以普遍采用按照資金是否發(fā)生跨境交易來(lái)劃分地下錢(qián)莊的方法。按照資金是否發(fā)生跨境交易，地下錢(qián)莊的運(yùn)作模式大致可以分為跨境匯兌型、非法買(mǎi)賣(mài)外匯型和支付結(jié)算型三類(lèi)。從2015—2019年我國(guó)已破獲的地下錢(qián)莊案件統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，三種類(lèi)型的地下錢(qián)莊的案件數(shù)分別占53%、39%和8%，涉及金額分別占83%、9%和8%。跨境匯兌型地下錢(qián)莊是我國(guó)地下錢(qián)莊的主要模式，是當(dāng)前我國(guó)打擊地下錢(qián)莊的重點(diǎn)?？缇硡R兌型地下錢(qián)莊普遍采用跨境對(duì)敲的方式，境外交易外幣資金，境內(nèi)交易人民幣，形成單筆資金交易并不跨境的“兩頭對(duì)敲”方式，通過(guò)境內(nèi)和境外的資金閉環(huán)交割和資金差額的定期軋差清算實(shí)質(zhì)上實(shí)現(xiàn)了資金跨境匯兌和轉(zhuǎn)移。非法買(mǎi)賣(mài)外匯型主要是通過(guò)境內(nèi)銀行卡在境外ATM提現(xiàn)、境內(nèi)POS機(jī)具非法移機(jī)境外刷卡形成自給自足的資金閉環(huán)交易。支付結(jié)算型地下錢(qián)莊是以虛假欺騙性的手段構(gòu)造合法交易形式，掩飾非法交易目的，實(shí)現(xiàn)非法資金轉(zhuǎn)移，主要目的是公轉(zhuǎn)私，服務(wù)對(duì)象多是轉(zhuǎn)移資金、逃稅和洗錢(qián)。

（二）良好的信譽(yù)是地下錢(qián)莊維系運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)

信譽(yù)是履行諾言而取得的信任，良好信譽(yù)是長(zhǎng)時(shí)間積累的結(jié)果。地下錢(qián)莊作為非法的職業(yè)化金融組織，能夠長(zhǎng)期生存主要是依靠其良好的信譽(yù)。地下錢(qián)莊的內(nèi)部分工和組織結(jié)構(gòu)比較嚴(yán)密，其客戶(hù)群和資金來(lái)源相對(duì)穩(wěn)定，長(zhǎng)期守信的地下經(jīng)營(yíng)使其市場(chǎng)信譽(yù)不斷提升，形成了較好的口碑和信譽(yù)度。以信譽(yù)和互相信任為基礎(chǔ)，地下錢(qián)莊的交易很少采取一手交錢(qián)、一手交貨的交易方式，多通過(guò)電話或微信等通訊方式敲定交易數(shù)量后，先將資金匯到地下錢(qián)莊的賬戶(hù);對(duì)于一些長(zhǎng)期穩(wěn)定的客戶(hù)，地下錢(qián)莊可以先為客戶(hù)墊付匯款，然后再收取資金。

（三）家族經(jīng)營(yíng)是地下錢(qián)莊的主要經(jīng)營(yíng)組織形式

地下錢(qián)莊從事非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，時(shí)刻面臨執(zhí)法部門(mén)的打擊，對(duì)保密要求非常高。為防止違法犯罪活動(dòng)暴露，除采取越來(lái)越隱秘的交易方式外，靠血緣維系的家族親屬共同經(jīng)營(yíng)就成為犯罪分子的最佳選擇。這種現(xiàn)象在洗錢(qián)犯罪中表現(xiàn)得特別突出，例如中國(guó)臺(tái)灣的陳水扁洗錢(qián)案是典型的家族洗錢(qián)案，國(guó)內(nèi)宣判的多起洗錢(qián)案都有明顯的家族親屬特征。從2015—2019年地下錢(qián)莊案統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看，地下錢(qián)莊的經(jīng)營(yíng)組織形式大體分為家族式、公司式和衛(wèi)星式三種，家族式地下錢(qián)莊案件數(shù)占69%，金額占76%;公司式地下錢(qián)莊案件數(shù)占23%、金額占22%;衛(wèi)星式地下錢(qián)莊案件數(shù)占8%、金額占1%。

（四）涉外經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、跨境交易活躍、資金流動(dòng)需求旺盛的地區(qū)是地下錢(qián)莊案件的高發(fā)區(qū)域

從2015—2019年地下錢(qián)莊案統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，已破獲的地下錢(qián)莊案件集中在廣東（占比43%）、浙江（占比17%）、福建（占比8%）、深圳（占比7%）、江蘇（占比2%）等沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)以及新疆（占比5%）、廣西（占比3%）等口岸邊貿(mào)地區(qū)。從地下錢(qián)莊的境內(nèi)外分布和資金流向情況看，境內(nèi)交易對(duì)手占93%，涉案金額占79%，其中廣東占比14%、金額占比10%，浙江占比13%、金額占比32%，湖北占比6%、金額占比2%;境外交易對(duì)手占比7%，金額占比21%，其中中國(guó)港澳臺(tái)占比51%、金額占比16.7%，中東國(guó)家占比11%、金額占比19.2%，阿富汗占比2.7%、金額占比18%。地下錢(qián)莊交易對(duì)手的資金流向近30個(gè)國(guó)家和地區(qū)，資金流向最多的是中國(guó)香港（75%），主要用于購(gòu)房、貿(mào)易、投資、移民或者借道中國(guó)香港向其他國(guó)家和地區(qū)轉(zhuǎn)移。

（五）空殼公司和新型賬戶(hù)成為犯罪分子從事非法交易的主要工具

隨著放管服工作的不斷推進(jìn)，我國(guó)對(duì)工商企業(yè)登記和管理進(jìn)一步放松，地下錢(qián)莊犯罪分子設(shè)立大量的空殼公司隱蔽其不法交易。我國(guó)已破獲的地下錢(qián)莊都成立了大量空殼公司，并勾結(jié)其他地區(qū)的錢(qián)莊，控制近千上萬(wàn)的賬戶(hù)，通過(guò)網(wǎng)上銀行進(jìn)行復(fù)雜多變的資金劃轉(zhuǎn)，掩蓋其違法交易行為。另外，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用和互聯(lián)網(wǎng)金融的迅速發(fā)展，以支付寶為代表的新型金融業(yè)態(tài)為地下錢(qián)莊洗錢(qián)活動(dòng)提供了更多可供選擇的便利途徑，使地下錢(qián)莊的活動(dòng)方式發(fā)生了很大變化。以第三方支付為交易平臺(tái)的電子商務(wù)具有高效便捷、非面對(duì)面、不易監(jiān)測(cè)等特點(diǎn)，正好迎合了非法資金交易的需求，已經(jīng)成為地下錢(qián)莊最為熱衷的交易形式。例如，在洛陽(yáng)“9·29”非法經(jīng)營(yíng)匯兌型地下錢(qián)莊案中，犯罪分子利用支付寶構(gòu)造虛假交易，使用第三方支付平臺(tái)的虛擬賬戶(hù)完成涉案資金的收付、歸集和匯兌，該案成為我國(guó)破獲的首例主要利用支付寶非法經(jīng)營(yíng)匯兌型地下錢(qián)莊的案件。

三、地下錢(qián)莊的需求分析

地下錢(qián)莊是洗錢(qián)的重要渠道，從交易對(duì)手看，不同客戶(hù)群選擇地下錢(qián)莊從事非法交易的動(dòng)機(jī)各異。但是，大多數(shù)地下錢(qián)莊非法交易都伴隨著上下游犯罪活動(dòng)。通過(guò)對(duì)2015—2019年破獲的5043起地下錢(qián)莊案件的交易對(duì)手分析發(fā)現(xiàn)，有40%的客戶(hù)是貪圖地下錢(qián)莊便利快捷，有20%的客戶(hù)是因?yàn)槲幕讲桓?，受人誘導(dǎo)或不了解外匯政策而參與了地下錢(qián)莊交易，這兩類(lèi)客戶(hù)數(shù)量較大，但單筆交易額相對(duì)不大;還有20%的客戶(hù)是為規(guī)避外匯管理去境外購(gòu)房投資和套利;有20%的客戶(hù)則完全是為避稅、境外賭博、恐怖融資、走私、轉(zhuǎn)移贓款、騙取出口退稅及政府獎(jiǎng)勵(lì)等違法犯罪活動(dòng)而進(jìn)行洗錢(qián)交易，雖然該部分客戶(hù)群只占交易筆數(shù)的五分之一，但單筆交易額普遍較大，占地下錢(qián)莊資金交易總額的一半以上。

（一）交易對(duì)手選擇地下錢(qián)莊的主要原因是其交易方便、速度快、靈活度高

隨著我國(guó)外匯管理改革的不斷推進(jìn)，目前我國(guó)基本實(shí)現(xiàn)經(jīng)常項(xiàng)目可兌換、資本項(xiàng)目大部分可兌換，但是客戶(hù)通過(guò)銀行辦理外匯業(yè)務(wù)時(shí)，商業(yè)銀行按照反洗錢(qián)和展業(yè)三原則的規(guī)定，需要開(kāi)展客戶(hù)盡職調(diào)查，對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行全面審核并留存相關(guān)的業(yè)務(wù)資料，辦理時(shí)限必然延長(zhǎng)。當(dāng)個(gè)人客戶(hù)超過(guò)年度限額在商業(yè)銀行辦理外匯業(yè)務(wù)時(shí)，商業(yè)銀行要求客戶(hù)提供證明其用途的各種相關(guān)材料，手續(xù)更為煩瑣。完全靠個(gè)人信譽(yù)維系的地下錢(qián)莊則交易方便、速度快、靈活度高，無(wú)須審核材料，資金實(shí)時(shí)到賬，為此很多人選擇地下錢(qián)莊完成資金交易。而且，通過(guò)地下錢(qián)莊辦理外匯交易的手續(xù)費(fèi)率低于商業(yè)銀行，這是地下錢(qián)莊吸引客戶(hù)的主要原因。另外，一些客戶(hù)選擇地下錢(qián)莊交易也是出于安全的考慮，例如德州“7·12”地下錢(qián)莊案中，很多客戶(hù)選擇地下錢(qián)莊向國(guó)內(nèi)匯款是為了規(guī)避俄羅斯的治安風(fēng)險(xiǎn)。還有很多客戶(hù)對(duì)我國(guó)的外匯管理政策不了解，認(rèn)為自己收入合法，通過(guò)專(zhuān)門(mén)的服務(wù)機(jī)構(gòu)匯回國(guó)內(nèi)并不是違法行為。

（二）規(guī)避外匯管理政策，進(jìn)行境外投資套利

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速健康發(fā)展，居民可支配收入不斷增加，有些居民就有了境外投資保值增值和套利的需要。而從我國(guó)現(xiàn)行外匯管理政策上看，境內(nèi)個(gè)人海外買(mǎi)房、境外投資辦廠、購(gòu)買(mǎi)投資性返還分紅類(lèi)保險(xiǎn)等受到資本項(xiàng)目管理的制約，無(wú)法通過(guò)商業(yè)銀行等正常渠道匯出資金。為達(dá)到目的，很多客戶(hù)選擇非法、快捷、沒(méi)有監(jiān)督的地下錢(qián)莊實(shí)現(xiàn)資金跨境轉(zhuǎn)移。

（三）從事境外賭博、恐怖融資、走私、轉(zhuǎn)移贓款等洗錢(qián)犯罪活動(dòng)

我國(guó)現(xiàn)行的外匯政策允許境內(nèi)居民將合法收入通過(guò)移民財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的方式匯至國(guó)外，而通過(guò)地下錢(qián)莊進(jìn)行跨境匯款的多數(shù)是轉(zhuǎn)移境內(nèi)非法所得和從事違法犯罪活動(dòng)。隨著經(jīng)濟(jì)的向好和居民收入提高以及赴港澳地區(qū)通行便捷化，國(guó)內(nèi)個(gè)別居民、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和政府官員熱衷于境外賭博，受境外匯款和個(gè)人攜帶外幣現(xiàn)鈔金額限制，參與賭博人員往往選擇地下錢(qián)莊將大額賭資匯往境外或匯回境內(nèi)。隨著國(guó)內(nèi)外反洗錢(qián)工作的不斷深入，對(duì)跨境洗錢(qián)的監(jiān)測(cè)力度越來(lái)越大，恐怖融資、走私和轉(zhuǎn)移贓款等洗錢(qián)犯罪自覺(jué)地避開(kāi)正規(guī)金融體系的監(jiān)控，即使支付較高數(shù)額的手續(xù)費(fèi)，犯罪分子也會(huì)選擇地下錢(qián)莊向境外匯款。從理論上來(lái)說(shuō)，只要各種經(jīng)濟(jì)犯罪的規(guī)模不減，金融系統(tǒng)的反洗錢(qián)工作開(kāi)展得越嚴(yán)，一些犯罪分子對(duì)地下錢(qián)莊的需求就越旺盛，地下錢(qián)莊就更為猖獗。

（四）偷逃稅款和騙取出口退稅及政府獎(jiǎng)勵(lì)也是當(dāng)事人通過(guò)地下錢(qián)莊進(jìn)行非法交易的重要原因

偷逃稅款和騙取出口退稅及政府獎(jiǎng)勵(lì)常與地下錢(qián)莊關(guān)聯(lián)在一起，通過(guò)變?cè)旌＿\(yùn)提單、海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單等退稅單證，為外貿(mào)企業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，通過(guò)地下錢(qián)莊虛假結(jié)匯，實(shí)現(xiàn)騙取出口退稅的目的。近期山東破獲的幾起較大的地下錢(qián)莊案都與偷逃稅款和騙取出口退稅及政府獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)。犯罪嫌疑人先后從企業(yè)購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票獲取“票據(jù)流”，從貨運(yùn)代理公司等購(gòu)買(mǎi)貨物出口數(shù)據(jù)獲取“貨物流”，從地下錢(qián)莊非法購(gòu)買(mǎi)外匯獲取“資金流”，然后通過(guò)這些偽造的外貿(mào)交易騙取國(guó)家出口退稅以及地方政府的出口創(chuàng)匯獎(jiǎng)勵(lì)，獲得非法收益。

四、地下錢(qián)莊的危害

作為游離于正規(guī)金融體系的非法金融組織，地下錢(qián)莊對(duì)社會(huì)的危害性極大。

一是助長(zhǎng)貪污賄賂、走私、販毒、黑社會(huì)組織、恐怖融資等洗錢(qián)上游犯罪。地下錢(qián)莊運(yùn)作方式隱蔽，資金交易快速便捷，已經(jīng)成為各類(lèi)犯罪分子跨境轉(zhuǎn)移貪污賄賂贓款、隱瞞犯罪所得、逃避金融監(jiān)管和法律制裁的首選洗錢(qián)通道，甚至成為暴力恐怖組織融資的主要手段。因此，地下錢(qián)莊一直是反洗錢(qián)打擊的重點(diǎn)。

二是危害國(guó)家安全和金融穩(wěn)定。大量地下錢(qián)莊的存在，事實(shí)上在正規(guī)金融體系以外建立了非法資金支付清算和跨境交易的暗道，致使我國(guó)打擊洗錢(qián)、反欺詐、防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的政策貫徹形成黑洞，大量資金繞開(kāi)了金融監(jiān)管、外匯管理和反洗錢(qián)監(jiān)測(cè)，通過(guò)地下錢(qián)莊的渠道外逃，危害國(guó)家安全和金融穩(wěn)定（榮蓉和韓英彤，2019）[3]。

三是致使經(jīng)濟(jì)金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失真，影響我國(guó)的宏觀決策。地下錢(qián)莊資金交易和流動(dòng)大都游離于監(jiān)管統(tǒng)計(jì)之外，大部分交易數(shù)據(jù)并未納入經(jīng)濟(jì)金融統(tǒng)計(jì)，一些用于騙取出口退稅和政府獎(jiǎng)勵(lì)的虛假交易數(shù)據(jù)即使納入統(tǒng)計(jì)范圍，也是錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，反而誤導(dǎo)宏觀決策部門(mén)對(duì)經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行形勢(shì)的分析判斷和管理決策，損害國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

五、地下錢(qián)莊整治現(xiàn)狀

（一）有關(guān)刑事立法為依法懲治地下錢(qián)莊非法買(mǎi)賣(mài)外匯、非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)犯罪活動(dòng)提供了法律依據(jù)

1986 年《中華人民共和國(guó)銀行管理暫行條例》明令禁止私人開(kāi)辦銀行，也不允許其他機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)。1998年12月29日，全國(guó)人大常委會(huì)《關(guān)于懲治騙購(gòu)?fù)鈪R、逃匯和非法買(mǎi)賣(mài)外匯犯罪的決定》規(guī)定非法買(mǎi)賣(mài)外匯依照非法經(jīng)營(yíng)定罪處罰。2009年《刑法修正案（七）》在刑法第二百二十五條第三項(xiàng)中增加了“非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)”的情形。這些法律法規(guī)為依法懲治地下錢(qián)莊非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)和買(mǎi)賣(mài)外匯提供了法律依據(jù)。2019年2月《最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于辦理非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買(mǎi)賣(mài)外匯刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》對(duì)打擊地下錢(qián)莊司法實(shí)踐中反映的具體定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)不明、一些法律適用問(wèn)題存在的爭(zhēng)議做出了明確解釋?zhuān)瑸橐婪ㄕ蔚叵洛X(qián)莊提供了堅(jiān)實(shí)的法律依據(jù)。

（二）多部門(mén)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)，在全國(guó)范圍內(nèi)連續(xù)打擊地下錢(qián)莊

作為反腐敗國(guó)際追逃追贓“天網(wǎng)”行動(dòng)的重要組成部分，從2015年4月始，中國(guó)人民銀行、公安部、最高人民法院、最高人民檢察院、國(guó)家外匯管理局等五部門(mén)在全國(guó)范圍開(kāi)展打擊利用離岸公司和地下錢(qián)莊轉(zhuǎn)移贓款專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)，行動(dòng)的重點(diǎn)是對(duì)地下錢(qián)莊違法犯罪活動(dòng)進(jìn)行集中打擊，最大限度切斷貪污賄賂等犯罪的違法所得及其收益的地下轉(zhuǎn)移通道，維護(hù)國(guó)家正常金融秩序。專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)開(kāi)始以來(lái)，五部門(mén)加強(qiáng)跨部門(mén)間協(xié)同配合，充分借助和發(fā)揮各方監(jiān)管資源優(yōu)勢(shì)，共同保持對(duì)地下錢(qián)莊的高壓打擊態(tài)勢(shì)，破獲了大量地下錢(qián)莊案件，嚴(yán)懲地下錢(qián)莊莊主和交易對(duì)手;強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)和特定非金融機(jī)構(gòu)的反洗錢(qián)工作，加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督，封堵地下錢(qián)莊資金結(jié)算通道，地下錢(qián)莊猖獗的勢(shì)頭得到初步遏制。

六、地下錢(qián)莊整治存在的困難和問(wèn)題

（一）職能部門(mén)手段有限，制約了打擊力度

打擊地下錢(qián)莊的責(zé)任主要由五部門(mén)承擔(dān)，而中國(guó)人民銀行反洗錢(qián)部門(mén)是獲取地下錢(qián)莊情報(bào)線索的核心部門(mén)，《反洗錢(qián)法》賦予中國(guó)人民銀行調(diào)查可疑交易活動(dòng)的權(quán)力，但反洗錢(qián)調(diào)查只能由中國(guó)人民銀行省級(jí)以上機(jī)構(gòu)實(shí)施，資金凍結(jié)只能由中國(guó)人民銀行總行完成，程序復(fù)雜，影響了調(diào)查效率。受執(zhí)法手段的制約，中國(guó)人民銀行沒(méi)有足夠的權(quán)力對(duì)企業(yè)和個(gè)人的賬戶(hù)及資金交易進(jìn)行查詢(xún)、凍結(jié)和劃扣，并且中國(guó)人民銀行只能在金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行反洗錢(qián)調(diào)查，無(wú)權(quán)對(duì)工商企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，影響了調(diào)查的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

（二）部門(mén)間協(xié)調(diào)優(yōu)勢(shì)未能得到充分發(fā)揮

為打擊洗錢(qián)犯罪活動(dòng)，我國(guó)雖然建立了中國(guó)人民銀行牽頭、24個(gè)行政和司法部門(mén)參加的反洗錢(qián)部際聯(lián)席會(huì)議制度，但在打擊地下錢(qián)莊洗錢(qián)工作中，協(xié)調(diào)合作機(jī)制仍不順暢：未建立打擊地下錢(qián)莊的一體化數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)，跨部門(mén)數(shù)據(jù)信息共享程度不高;地下錢(qián)莊預(yù)警體系尚未真正建立，市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)對(duì)工商企業(yè)的注冊(cè)登記放松管理，大量的空殼公司為地下錢(qián)莊資金運(yùn)作提供了便利。另外，有些地區(qū)地方保護(hù)主義和本位主義嚴(yán)重，招商考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制存在漏洞，為地下錢(qián)莊的生存發(fā)展提供了空間;有些特定非金融機(jī)構(gòu)沒(méi)有實(shí)質(zhì)開(kāi)展反洗錢(qián)工作，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所監(jiān)管不到位;有些執(zhí)業(yè)律師、會(huì)計(jì)師協(xié)助企業(yè)和地下錢(qián)莊從事洗錢(qián)活動(dòng)，助長(zhǎng)了地下錢(qián)莊的生存發(fā)展。

（三）具體案件查處過(guò)程中仍存在一些疑難問(wèn)題需要解決

一是地下錢(qián)莊案情復(fù)雜，涉及交易對(duì)手多，涉案金額參差不齊，如果采取統(tǒng)一的行政處罰幅度，對(duì)一些案情比較簡(jiǎn)單、數(shù)額較小的地下錢(qián)莊案件，則存在處罰過(guò)當(dāng)?shù)膯?wèn)題;地下錢(qián)莊交易對(duì)手到案接受調(diào)查的時(shí)間不同，如何把握好從輕處理和從嚴(yán)處理的幅度也需認(rèn)真研究。二是在取證方面，非法買(mǎi)賣(mài)外匯涉及境外公司和境外銀行賬戶(hù)交易，因我國(guó)執(zhí)法部門(mén)在境外無(wú)執(zhí)法權(quán)，且國(guó)際合作存在較大壁壘，很難取得境外證據(jù)。三是犯罪分子為逃避打擊，頻繁變更空殼公司及控制的銀行賬戶(hù)，公司或賬戶(hù)注銷(xiāo)后，很難固定證據(jù)對(duì)其進(jìn)行處罰。四是地下錢(qián)莊交易量巨大，動(dòng)輒幾百億甚至幾千億，犯罪分子利用多種手段故意拆分資金、切斷資金流，若想查清每筆資金的性質(zhì)，工作量大，面臨較大困難。

（四）地下錢(qián)莊及時(shí)結(jié)案仍有困難

地下錢(qián)莊涉案賬戶(hù)較多，少則數(shù)千多則上萬(wàn)，實(shí)際工作中，存在違規(guī)金額大、凍結(jié)賬戶(hù)資金少、當(dāng)事人不配合不接受調(diào)查等情況，難以對(duì)所有涉案人員完成調(diào)查和處罰。如果只對(duì)配合調(diào)查的當(dāng)事人進(jìn)行處理，無(wú)法對(duì)那些不配合、有抵觸情緒的當(dāng)事人采取懲戒措施，不僅影響執(zhí)法的公平公正，也會(huì)形成較大的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閮鼋Y(jié)當(dāng)事人銀行賬戶(hù)有期限和次數(shù)限制，公安機(jī)關(guān)希望將未處理的當(dāng)事人以線索移交的方式移送行政職能部門(mén)結(jié)案，但行政職能部門(mén)自身沒(méi)有強(qiáng)制手段，行政執(zhí)法還需依賴(lài)公安機(jī)關(guān)司法震懾和凍結(jié)賬戶(hù)的強(qiáng)制措施，只能采取成熟一案接收一案的工作方式，這也是公安機(jī)關(guān)和行政職能部門(mén)在執(zhí)法過(guò)程中面對(duì)的難點(diǎn)和矛盾較為集中的問(wèn)題，反映了懲治地下錢(qián)莊交易對(duì)手普遍面臨的一個(gè)結(jié)案難題：當(dāng)事人若配合調(diào)查，不僅要接受行政處罰，相關(guān)違規(guī)還要納入征信管理系統(tǒng);若不配合調(diào)查，由于人數(shù)眾多，不僅不會(huì)影響信用記錄，還有可能完全逃避處罰。

七、打擊和整治地下錢(qián)莊洗錢(qián)的政策建議

地下錢(qián)莊在洗錢(qián)和其他嚴(yán)重犯罪中扮演著重要的中介服務(wù)角色，在犯罪所得合法化處理中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)，打擊洗錢(qián)犯罪，必須要整治地下錢(qián)莊。由于地下錢(qián)莊經(jīng)營(yíng)方式不斷更新，網(wǎng)絡(luò)化趨勢(shì)加劇，隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)，我國(guó)地下錢(qián)莊治理仍面臨巨大挑戰(zhàn)。應(yīng)堅(jiān)持打防結(jié)合、綜合治理，及時(shí)解決地下錢(qián)莊反映出來(lái)的深層次體制機(jī)制問(wèn)題，全面推進(jìn)改革，完善有關(guān)制度，加強(qiáng)對(duì)反洗錢(qián)義務(wù)主體監(jiān)管，廣泛開(kāi)展宣傳警示活動(dòng)，多措并舉，綜合施策，才能鏟除地下錢(qián)莊滋生的土壤，打擊地下錢(qián)莊洗錢(qián)的工作才會(huì)取得明顯成效。

（一）加強(qiáng)跨部門(mén)間協(xié)同配合，始終保持對(duì)地下錢(qián)莊的高壓打擊態(tài)勢(shì)

目前打擊地下錢(qián)莊任務(wù)主要由中國(guó)人民銀行、國(guó)家外匯管理局、公安、人民法院、檢察院等部門(mén)承擔(dān)，在涉稅地下錢(qián)莊的處理上，需要海關(guān)、稅務(wù)等部門(mén)配合。各部門(mén)要在依法合規(guī)的前提下，整合現(xiàn)有打擊地下錢(qián)莊的資源，探索研究打擊地下錢(qián)莊洗錢(qián)的數(shù)據(jù)信息共享標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，明確各部門(mén)打擊地下錢(qián)莊洗錢(qián)的數(shù)據(jù)提供責(zé)任和數(shù)據(jù)使用權(quán)限，穩(wěn)步推進(jìn)數(shù)據(jù)信息共享機(jī)制建設(shè)，建立相關(guān)單位間的電子化網(wǎng)絡(luò)，以實(shí)現(xiàn)安全、高效的數(shù)據(jù)信息共享。

（二）堅(jiān)持打擊地下錢(qián)莊洗錢(qián)和懲處交易對(duì)手并重的方針，警示市場(chǎng)主體，全力擠壓地下錢(qián)莊的生存空間

經(jīng)營(yíng)地下錢(qián)莊構(gòu)成非法經(jīng)營(yíng)罪，客戶(hù)與地下錢(qián)莊交易同樣也屬于違法行為。在對(duì)交易對(duì)手的處罰上，工作實(shí)踐中，有關(guān)部門(mén)在嚴(yán)打地下錢(qián)莊違法犯罪行為的同時(shí)，加大了對(duì)地下錢(qián)莊客戶(hù)的查處力度，通過(guò)嚴(yán)厲的懲治震懾地下錢(qián)莊的客戶(hù)群體，降低社會(huì)對(duì)地下錢(qián)莊的需求，擠壓地下錢(qián)莊的生存空間。從阻斷非法匯兌和非法跨境轉(zhuǎn)移資金渠道的角度，要加大對(duì)金融機(jī)構(gòu)和支付機(jī)構(gòu)、企業(yè)和個(gè)人等用匯客戶(hù)的監(jiān)管和檢查力度，以查處虛假欺騙性交易、個(gè)人分拆、銀行卡境外違規(guī)提鈔和消費(fèi)，遏制地下錢(qián)莊的非法交易。將參與地下錢(qián)莊及非法買(mǎi)賣(mài)外匯案件的人員的違規(guī)信息全部納入個(gè)人征信記錄，進(jìn)一步提高地下錢(qián)莊交易對(duì)手的違法成本。

（三）深化外匯管理和放管服改革，為企業(yè)和居民用匯提供更方便快捷的渠道

按照國(guó)務(wù)院放管服的要求，在有效防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，穩(wěn)步推進(jìn)金融市場(chǎng)雙向開(kāi)放，進(jìn)一步深化外匯體制改革，簡(jiǎn)化外匯審批流程，推進(jìn)貿(mào)易和投資活動(dòng)便利化，豐富外匯市場(chǎng)的工具和產(chǎn)品，讓企業(yè)和老百姓有更多可供選擇的便捷用匯渠道，將地下錢(qián)莊交易的資金引入正規(guī)的交易渠道。同時(shí)，進(jìn)一步加大外匯政策宣傳，特別是涉及個(gè)人結(jié)售匯、外幣現(xiàn)鈔、經(jīng)常項(xiàng)目等與老百姓密切相關(guān)政策的宣傳，讓社會(huì)公眾了解辦理外匯的途徑和渠道;進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)社會(huì)公眾的警示教育，揭示地下錢(qián)莊巨大危害和洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)造對(duì)地下錢(qián)莊人人喊打的社會(huì)氛圍。

（四）充分發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)和支付機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)地下錢(qián)莊洗錢(qián)的優(yōu)勢(shì)作用

從我國(guó)實(shí)際情況看，地下錢(qián)莊的交易離不開(kāi)商業(yè)銀行和支付機(jī)構(gòu)的支付結(jié)算體系，除了部分現(xiàn)金交易外，地下錢(qián)莊交易都需要在金融機(jī)構(gòu)和支付機(jī)構(gòu)完成。金融機(jī)構(gòu)、支付機(jī)構(gòu)為客戶(hù)辦理業(yè)務(wù)，能夠在第一時(shí)間接觸地下錢(qián)莊犯罪分子及其非法交易，具有發(fā)現(xiàn)地下錢(qián)莊犯罪活動(dòng)的便利條件。如果金融機(jī)構(gòu)和支付機(jī)構(gòu)在與客戶(hù)建立業(yè)務(wù)關(guān)系時(shí)就認(rèn)真開(kāi)展客戶(hù)盡職調(diào)查，嚴(yán)密監(jiān)控其大額和異常資金流動(dòng)，可有效發(fā)現(xiàn)地下錢(qián)莊的交易線索。近年來(lái)，中國(guó)人民銀行反洗錢(qián)部門(mén)一直要求金融機(jī)構(gòu)和支付機(jī)構(gòu)將地下錢(qián)莊可疑資金交易監(jiān)測(cè)作為反洗錢(qián)的重點(diǎn)工作，多次通過(guò)有關(guān)的制度、風(fēng)險(xiǎn)提示等發(fā)布地下錢(qián)莊資金交易的特點(diǎn)和監(jiān)測(cè)模型，指導(dǎo)其做好地下錢(qián)莊洗錢(qián)的監(jiān)測(cè)工作。金融機(jī)構(gòu)和支付機(jī)構(gòu)要充分發(fā)揮身在一線的優(yōu)勢(shì)，加大對(duì)地下錢(qián)莊的監(jiān)測(cè)力度，為有關(guān)部門(mén)打擊地下錢(qián)莊提供有價(jià)值的線索。

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