互聯(lián)網(wǎng)抗稅簡史

加稅，成為了科技公司近幾年在不少國家面臨的大麻煩。

受疫情沖擊國家財政以及數(shù)字消費普及的影響，今年7月份，印尼宣布向亞馬遜、谷歌、Netflix、Spotify征收10%的增值稅;8月臉書3家子公司、TikTok印尼、迪士尼東南亞等公司被納入征稅名單;9月征稅名單進一步擴大，領(lǐng)英新加坡、推特旗下兩項業(yè)務(wù)、Zoom、京東印尼、微軟愛爾蘭等12家公司被列入。

這些科技公司必須從10月1日起開始向廣告商和其他客戶收取10%的增值稅。

印尼規(guī)定，在該國銷售數(shù)字產(chǎn)品和服務(wù)的非居民外國公司如果年銷售額超過6億印尼盾（約合4萬美元），或每年產(chǎn)生超過1.2萬個用戶流量，則需要繳納10%的增值稅一一也就是說，印尼這項針對科技公司的增值稅名單還可能會繼續(xù)擴大。

和印尼相比，歐盟是個更大的麻煩。

2010年，法國文化部出臺報告稱，法國應(yīng)該向互聯(lián)網(wǎng)公司征收廣告收入稅以補貼本國的文化產(chǎn)業(yè)。這項稅被形象地稱為“谷歌稅”。

經(jīng)過數(shù)年的爭議，2018年歐盟推動通過了《數(shù)字化單一市場版權(quán)指令》的法律草案，其第十一條明確要求向網(wǎng)站收取原創(chuàng)新聞內(nèi)容轉(zhuǎn)載費用，被稱為“鏈接稅”或“谷歌稅”一一矛頭直指谷歌、臉書等互聯(lián)網(wǎng)巨頭。

印尼征收的增值稅屬于價外稅，直接由消費者承擔(dān)了，而“鏈接稅”嚴格意義上并非政府稅收，是要求互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)商向出版商、作家等內(nèi)容創(chuàng)作者支付費用一一想象一下，你用百度搜索出一篇騰訊新聞稿件的簡信鏈接，僅僅是鏈接，百度還需要向騰訊新聞及作者付錢，這事百度干不干？

搜索引擎掌握了互聯(lián)網(wǎng)最重要的流量入口（尤其是PC時代）？谷歌自然不會愿意支付“鏈接稅”，還一度“威脅”若歐盟開征鏈接稅會退出歐盟市場，不再向歐盟國家提供谷歌新聞等服務(wù)。

影響更普遍的是歐洲各國在力推更直接的數(shù)字稅征收方案，尤其是在疫情中各國財政繼續(xù)惡化，法國、英國等國家已經(jīng)不在乎特朗普的對等威脅，直接宣布了各自的數(shù)字稅計劃。

英國政府宣布，將從4月1日開始對亞馬遜、臉書和谷歌在內(nèi)的眾多美國科技巨頭征收2%的“數(shù)字服務(wù)稅”

（DST），法國則在201 9年7月就公布了自己的數(shù)字稅法案，向大型科技公司征收年度總收入3%的稅（由于特朗普對等加稅威脅擱置）。

英國的“數(shù)字服務(wù)稅”適用于全球銷售額超過5億英鎊（約合6.48億美元），且其中至少2500萬英鎊（約合3420萬美元）來自英國用戶的公司;法國的數(shù)字稅規(guī)定的門檻則為全球數(shù)字業(yè)務(wù)年營業(yè)收入超過7.5億歐元，且在法國境內(nèi)年營業(yè)收入超過2500萬歐元的企業(yè)一一非常明顯是針對大型科技企業(yè)，因此谷歌、臉書、亞馬遜等巨頭稱這是對大型企業(yè)的歧視。

不只是數(shù)字虛擬服務(wù)，歐盟針對電商行業(yè)的VAT（增值稅）也在繼續(xù)推行：

●2016年9月16日，英國正式出臺

VAT法規(guī)，在英國銷售商品給英國消費者，就必須繳納增值稅：

●2018年11月9日，德國通過新設(shè)法案，規(guī)范德國境內(nèi)電商平臺及其賣家的VAT稅務(wù)責(zé)任，涉規(guī)電商平臺有義務(wù)監(jiān)督和規(guī)范其平臺上賣家繳納銷售增值稅，并承擔(dān)連帶法律責(zé)任;

●此后，法國也頒布了增值稅法案，歐洲國家對跨境電商VAT的問題一再提及，歐洲稅務(wù)合規(guī)化促使亞馬遜等電商平臺對VAT注冊提出了嚴格的要求。

數(shù)字服務(wù)、硬件產(chǎn)品、跨境貿(mào)易、網(wǎng)絡(luò)零售……無一幸免。

除了稅收問題，歐盟2018年出臺的GDPR（《通用數(shù)據(jù)保護條例》）更是對科技公司普遍的數(shù)據(jù)化運營產(chǎn)生了嚴重限制。

科技公司應(yīng)該都挺煩歐盟的。

當(dāng)然，各大科技公司從來也不是什么安心納糧的“好好公民”。

科技互聯(lián)網(wǎng)巨頭們“抗稅”的前情，是一段溯源已久的“避稅”歷史，比如人們所熟知的各個“避稅天堂”，其中知名度最高的莫過于開曼群島。

蘋果、微軟、英特爾、騰訊、阿里巴巴等也都選擇開曼群島為注冊地而避稅。截止到目前為止，有超過10萬家的公司在開曼群島注冊，島上還擁有800多家保險公司、700多家銀行和近萬家的對沖基金機構(gòu)一一開曼群島因此也被成為世界第五大金融中心（之一）。

用這種方式避稅的不僅僅是科技公司，寶潔、可口可樂等公司同樣如此，近半個世紀(jì)以來，科技公司發(fā)展迅速，由于數(shù)字服務(wù)、交易的隱蔽性，通過不同國家地區(qū)間稅收政策差異進行避稅的規(guī)模也越來越龐大。

今年8月底谷歌表示，丹麥稅務(wù)部門已啟動對谷歌的稅務(wù)審查。

任職于該部門的托馬斯·托爾斯洛夫與加州大學(xué)兩位學(xué)者做過估算，2017年跨國公司在母國之外賺取的利潤有40%轉(zhuǎn)移到了避稅天堂，規(guī)模大約在2000多億美元相當(dāng)于全球公司稅收的10%。

英國納稅認證組織Fair Tax Mark評估了指出臉書、蘋果、亞馬遜、奈飛、谷歌和微軟六家科技巨頭在2010年至2019年10年間的全球“稅收缺口”總計超過1000億美元。其中，亞馬遜、臉書、谷歌位居前三。

跨國科技公司在非本國業(yè)務(wù)中，收入與稅收的不匹配更加明顯。

eMarketer預(yù)測，2019年谷歌、臉書共同占據(jù)了英國數(shù)字廣告市場68.5%的份額，其中谷歌收入82.7億美元，臉書收入51.6億美元。而谷歌2018年僅向英國政府繳納了6530萬英鎊的稅金。

2019年谷歌在丹麥的營收為2.84億丹麥克朗（約合4540萬美元），但谷歌財報顯示并沒有為丹麥稅收審查做任何撥備。

近些年，美國與歐洲國家圍繞數(shù)字稅進行了不少博弈，但雙方的談判沒有取得實際進展。目前，明確表示正在采用或考慮征收數(shù)字服務(wù)稅的國家包括奧地利、巴西、捷克、歐盟、印度、印度尼西亞、意大利、西班牙、土耳其和英國等10個國家。

特朗普政府威脅說，任何新的稅收都將受到報復(fù)性措施。

今年6月份，美國退出了美歐數(shù)字服務(wù)稅談判。美國已經(jīng)啟動調(diào)查相關(guān)國家的數(shù)字服務(wù)稅計劃是否構(gòu)成不公平貿(mào)易行為;以決定美國政府是否對等征收新的關(guān)稅。

谷歌丹麥公司公共政策主管克里斯汀·索倫森透露，在谷歌每年繳納的稅款中，超過80%交給了美國政府。

盡管如此，美國國內(nèi)對科技公司納稅也存在很多爭論，蘋果不止一次被指責(zé)將其巨額海外收入放在海外，以此逃避稅收義務(wù)。

2013年，美國參議院下屬委員會發(fā)布一份300多頁的報告，提到了蘋果通過設(shè)立愛爾蘭子公司和復(fù)雜的稅務(wù)體系，在2011年規(guī)避了至少35億美元聯(lián)邦企業(yè)所得稅，2012年避稅至少90億美元。

利用美國稅法漏洞避稅，在政府看來就是“逃稅”，庫克則認為，這是因為美國的稅收制度需要改革，企業(yè)稅率必須降低（聯(lián)邦政府對海外利潤征收35%稅收）。

2018年，特朗普推動稅改方案美國企業(yè)稅降至21%，這低于絕大多數(shù)經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）成員水平。

美國稅法還規(guī)定，美國企業(yè)的海外收入如用于購買政府公債，或是其他美國證券，就無需為這些收入繳納稅款，此外，這個“國債避風(fēng)港”不僅能為跨國企業(yè)避稅，還能令這些企業(yè)獲得政府支付的利息收入。

對于數(shù)字服務(wù)稅，歐盟的立場是，“這不僅關(guān)乎公平，更關(guān)乎主權(quán)?！?/p>

法國宣布征收數(shù)字服務(wù)稅之前，美國率先發(fā)起了對法國的“301調(diào)查”。

雖然法國堅持認為，出臺征收數(shù)字服務(wù)稅的法律草案屬于法國的主權(quán)行為，但還是在這種威脅下退讓了一一美國是法國出口葡萄酒和烈酒最大的單一出口市場，2019年美國威脅對法國香檳、奶酪、手提包等價值約24億美元的商品加征最高達100%的關(guān)稅。

2019年G7集團會議上，美法達成關(guān)于“數(shù)字服務(wù)稅”的停戰(zhàn)協(xié)議。

熊彼特在一百多年前提出“稅收國家”的概念，現(xiàn)代主權(quán)國家對“課稅權(quán)”的追求重塑了官僚機構(gòu)的社會力量。

正如本杰明·富蘭克林所言：在這個世界上，只有死亡和稅是逃不掉的?！?/p>

歐盟推進數(shù)字服務(wù)稅是歐盟主權(quán)一體化的內(nèi)容之一，目前歐盟已經(jīng)建立了歐盟理事會、歐盟委員會、歐洲議會等治理機構(gòu)，但財政稅收機構(gòu)還沒有統(tǒng)一。

2011年歐盟即提出了“數(shù)字化單一市場”的設(shè)想，并在2015年出臺了《數(shù)字化單一市場戰(zhàn)略》，宣布將通過出臺政策改革、版權(quán)法、消費者保護、云服務(wù)等一系列措施，推動歐盟跨境貿(mào)易。

統(tǒng)一的數(shù)字稅政策是其中非常重要的內(nèi)容，但由于各國利益協(xié)調(diào)困難，立法爭執(zhí)不下，這項工作進展緩慢，在這種背景下，法國推出的數(shù)字服務(wù)稅獨自面臨著美國的壓力。

2020年7月，美國貿(mào)易代表辦公室發(fā)布公告說，美國擬對價值約13億美元的法國輸美商品加征25%的關(guān)稅，以回應(yīng)法國開征數(shù)字服務(wù)稅對美國科技企業(yè)造成不利影響。同時，美方還表示，這項關(guān)稅加征計劃將推遲至2021年1月6日生效，從而為雙邊和多邊談判達成滿意結(jié)果爭取更多時間。

跨國互聯(lián)網(wǎng)巨頭侵蝕傳統(tǒng)稅基是一項國際性挑戰(zhàn)，用庫克的話來說，目前的國際稅收體系建立于過去的工業(yè)時代，對數(shù)字經(jīng)濟更加繁榮的今天已經(jīng)極不適應(yīng)。

比如“雙層愛爾蘭夾荷蘭三文治”這項由蘋果自己發(fā)明的避稅模式，一度為科技巨頭避免了本國巨額的稅額，愛爾蘭也受益于此，抓住機會轉(zhuǎn)型發(fā)展，經(jīng)濟高速增長一一過去9年時間愛爾蘭年均GDP增長率達到7.52%，甚至在今年疫情中，愛爾蘭也成為上半年唯一的經(jīng)濟正增速的發(fā)達國家，GDP增速達到了1.3%。

2016年，歐盟反壟斷機構(gòu)就向蘋果開出了高達十億歐元的稅務(wù)懲罰，勒令蘋果公司向愛爾蘭政府補繳十億歐元的稅款。歐盟委員會還裁定愛爾蘭與蘋果達成的稅收優(yōu)惠安排違反了歐盟法律，要求蘋果向愛爾蘭補繳130億歐元稅款和利息。

由于愛爾蘭沒有應(yīng)對歐盟這項裁決要求蘋果補稅，2017年，歐盟將蘋果和愛爾蘭一并告上了法庭。

今年7月份，歐盟法院做出判決，愛爾蘭和蘋果公司贏得了對歐盟委員會關(guān)于130億歐元稅單的上訴。歐盟也宣布將對這起稅收案提起上訴。

雖然愛爾蘭在2014年曾表示，將關(guān)閉“雙層愛爾蘭”的稅收漏洞，但愛爾蘭并沒有調(diào)高企業(yè)納稅額度（12.5%），避稅通道仍未關(guān)閉。

蘋果已經(jīng)進行了轉(zhuǎn)移，在特朗普稅改后，新稅法對美國企業(yè)海外利潤進行一次性征稅，其中現(xiàn)金利潤的稅率為15.5%，非現(xiàn)金稅率為8%，這使美國企業(yè)海外利潤所得稅還會低于21%的企業(yè)所得稅，資金開始回流美國。

蘋果在2018年宣布對于新稅改方案，將創(chuàng)造2萬個新工作崗位，興建新園區(qū)。并且，蘋果計劃將為海外資金回國繳納約380億美元的稅款一一這意味著蘋果2500億美元的海外現(xiàn)金幾乎全部匯回美國。

谷歌母公司Alphabet2018年的稅務(wù)申報文件也顯示，公司將不再使用“愛爾蘭一荷蘭三明治架構(gòu)”的知識產(chǎn)權(quán)許可架構(gòu)，谷歌發(fā)言人稱這遵循了美國稅法在2017年的改變。

國際稅收協(xié)調(diào)也一直在繼續(xù)，由二十國集團（G20）領(lǐng)導(dǎo)人背書，并委托經(jīng)合組織（oECD）推進的國際稅改項目一一稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS），就是在G20框架下各國攜手打擊國際逃避稅的重要舉措。

跨國數(shù)字企業(yè)“在哪里繳稅”以及“繳稅比例”是新規(guī)則談判的重點，這項合作將延續(xù)至2020年，以期在2020年底達成相關(guān)稅收框架的協(xié)議。

在過去數(shù)百年的“全球化”過程中，現(xiàn)代國家彼此之間逐漸建立起來一套繁瑣而復(fù)雜的國際稅收體系，這套體系建立在成千上萬條雙邊協(xié)定之上一一但如今的世界恰恰正處于缺乏多邊協(xié)調(diào)框架的時期，單邊主義盛行，特朗普嘴里只有“Make America GreatAgain”。

正在與特朗普競逐下任美國總統(tǒng)的拜登還提出要對“未能履行氣候和環(huán)境義務(wù)的國家”的商品征收“碳調(diào)節(jié)費”。

今年的大選無論結(jié)果如何，美國的態(tài)度都很難改變。

不止美國在說“不”，歐盟對于數(shù)字服務(wù)稅的征收，同樣沒有給予其他國家對等權(quán)益，英國退歐后仍力求留在歐盟增值稅區(qū)。

貿(mào)易保護的陰影還在繼續(xù)擴大，對等權(quán)益不存在，對等制裁就會不斷涌現(xiàn)。

網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)已經(jīng)成為新型生產(chǎn)資料，與每個人休戚與共，并且不可剝離。

熊彼特認為，“稅收國家”的出現(xiàn)有助于代議制民主的發(fā)展，稅收也是社會分配體系最重要的組成部分之一。

稅收的問題，永遠關(guān)聯(lián)著社會公平，個人能從數(shù)字經(jīng)濟中獲益幾何？

但互聯(lián)網(wǎng)的世界中，科技巨頭擁有更加強勢的底氣。

在英國政府宣布新的“數(shù)字服務(wù)稅”后，蘋果、谷歌和亞馬遜宣布，將提高英國企業(yè)客戶的服務(wù)價格：

蘋果表示，App Store英國開發(fā)人員的成本將增加2%，而亞馬遜表示將在英國將”轉(zhuǎn)送費、亞馬遜履單（FBA）費、每月FBA存儲費和多渠道履單費提高2%;谷歌將把在Google Ads和YouTube上購買廣告的費用提高了2%。

科技巨頭變相把營業(yè)稅（價外稅），變?yōu)榱恕霸鲋刀悺?/p>

（價內(nèi)稅）是一種價內(nèi)稅，永遠是最終消費者在買單。

此外，科技巨頭在背離了“開放、自由”的互聯(lián)網(wǎng)精神后，也在施行信息世界中的“征稅權(quán)”。

Epic Games將旗下產(chǎn)品《堡壘之夜》直接面向用戶出售，公開違反App Store的付費規(guī)則，蘋果因此直接關(guān)閉了Epic Games的開發(fā)者賬號。

30%的應(yīng)用銷售收入和支付分成，是一個蘋果生態(tài)內(nèi)備受詬病的問題，蘋果的態(tài)度一向強硬，即使在“反壟斷調(diào)查”中也是義正言辭。

臉書表示，蘋果公司已經(jīng)同意，允許因為疫情被迫通過臉書APP在線上開展付費活動小企業(yè)，無需支付30%的蘋果App Store交易收入抽成。這一豁免期為3個月，時間截至今年的12月31日。

看起來蘋果是讓步了，但蘋果發(fā)言人表示，這是為了提供更多的時間給這些企業(yè)，以調(diào)整其數(shù)字業(yè)務(wù)模式一一也就是說，這項豁免可能僅僅是吸引線上服務(wù)往蘋果支付生態(tài)遷移的一次額外“開恩”。

與此同時谷歌也在向蘋果看齊，谷歌表示，從明年起Google Play應(yīng)用商店內(nèi)所有開發(fā)商，必須使用谷歌支付系統(tǒng)且不能再使用獨立支付系統(tǒng)，谷歌將從每一筆交易中抽取30%的分成。

國內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)大公司毫不遜色，國內(nèi)安卓廠商對手游廠商的渠道抽成甚至超出蘋果、谷歌30%的抽成，高達50%，此外還有約5%的支付通道費。

又有游戲廠商向國內(nèi)安卓應(yīng)用商店開火：

●米哈游《原神》公告暫不上架華為、小米應(yīng)用商店：

●莉莉絲除發(fā)布暫不上架華為游戲中心公告外，還在官網(wǎng)發(fā)文表示《萬國覺醒》上線平臺暫為App Store、官網(wǎng)、TapTap、九游。

美國眾議院司法委員會反壟斷小組委員會預(yù)計將針對亞馬遜、Facebook、蘋果和谷歌四大科技公司的反壟斷指控報告。

在最后一次聽證會上，庫克所講的是：“在App Store亮相的十多年里，我們從未提高過傭金，也沒有增加過任何一項費用。事實上，我們已經(jīng)降低了訂閱的費用，并豁免了額外類別的應(yīng)用?！?/p>

庫克總是擅長把蘋果公司的利益決斷上升到更好的用戶體驗和客戶服務(wù)的高度，蘋果也總是向政府“抗稅”和向客戶“收稅”的傲慢人。

在這場注定還要延續(xù)很久的互聯(lián)網(wǎng)“抗稅”的戰(zhàn)爭中，夾雜著公民、企業(yè)、政府、國際組織等紛紜角色，人人都有自己的利益需要捍衛(wèi)。

自由市場的幻夢漸褪，高墻到處落下。