ERP沙盤模擬在財(cái)務(wù)管理教學(xué)實(shí)踐中的應(yīng)用研究

黃倩雪 賈亞東

一、ERP沙盤模擬課程介紹

ERP沙盤模擬是一種以學(xué)生操作為主、教師指導(dǎo)為輔的體驗(yàn)式教學(xué)，它將企業(yè)“帶進(jìn)”課堂，引入體驗(yàn)式教學(xué)，是一種培養(yǎng)學(xué)生綜合應(yīng)用能力、寓教于樂理論與實(shí)踐集于一體的綜合課程。課程要求學(xué)生在6個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)模擬企業(yè)經(jīng)營管理，了解企業(yè)在整個(gè)運(yùn)營發(fā)展過程中的整體戰(zhàn)略、原材料采購、生產(chǎn)線購買、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售、新產(chǎn)品研發(fā)、市場(chǎng)開拓、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析及團(tuán)隊(duì)合作等多個(gè)方面。通過該課程可以訓(xùn)練學(xué)生的管理技能，全面提高綜合素質(zhì)，使學(xué)生在體驗(yàn)中運(yùn)用理論指導(dǎo)實(shí)踐，通過實(shí)踐將知識(shí)轉(zhuǎn)化為技能?；蛟S大多數(shù)人認(rèn)為用友ERP沙盤只是一個(gè)有趣的游戲，而我們認(rèn)為這是一個(gè)發(fā)人深省并且能夠自我提高的實(shí)訓(xùn)活動(dòng)，它讓我們初步了解了一個(gè)企業(yè)的基本運(yùn)營模式和基本人事安排。

二、ERP沙盤模擬企業(yè)運(yùn)行中的財(cái)務(wù)管理

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)涉及到資金籌集、投資、管理等，進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、控制和分析等一系列工作的總稱。ERP沙盤模擬，將以上主要財(cái)務(wù)管理內(nèi)容在一個(gè)模擬企業(yè)經(jīng)營管理中進(jìn)行全面綜合的展現(xiàn)，有助于學(xué)生從宏觀上理解財(cái)務(wù)管理內(nèi)容之間的密切聯(lián)系，加強(qiáng)對(duì)知識(shí)融會(huì)貫通?？v觀ERP沙盤模擬實(shí)訓(xùn)過程，模擬企業(yè)從最初成立到持續(xù)6個(gè)會(huì)計(jì)年度運(yùn)行，無不蘊(yùn)含著財(cái)務(wù)管理工作，ERP沙盤模擬過程充分體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理工作的主要內(nèi)容。

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算與控制

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)未來一段預(yù)算期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。授課老師講解ERP沙盤模擬預(yù)算方面的經(jīng)營規(guī)則時(shí)，先引導(dǎo)學(xué)生回顧相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算與控制內(nèi)容。

作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的總經(jīng)理必須把眼光放長遠(yuǎn)，統(tǒng)籌全局，全面思考這一年的總體工作計(jì)劃。模擬企業(yè)的年初經(jīng)營戰(zhàn)略包括融資計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、采購計(jì)劃、市場(chǎng)分析、研究對(duì)手和廣告投放等六大計(jì)劃。在ERP沙盤模擬經(jīng)營中實(shí)現(xiàn)學(xué)生對(duì)全面預(yù)算管理的訓(xùn)煉。一般在企業(yè)初創(chuàng)期，應(yīng)注重資本投資預(yù)算；在成長期，應(yīng)注重銷售預(yù)算；在成熟期，應(yīng)注重成本預(yù)算；在衰退期，應(yīng)注重現(xiàn)金流預(yù)算。預(yù)算和控制是企業(yè)管理的重要組成部分，可以協(xié)助創(chuàng)業(yè)者提高管理效率與經(jīng)營效益。

在模擬企業(yè)成立初期，根據(jù)運(yùn)營規(guī)則，各組有一定量的初始投入資本開展企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，為了保障企業(yè)在運(yùn)營時(shí)有充足的流動(dòng)資金，將有限的資金在采購、生產(chǎn)和銷售等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中合理分配，就需要填制運(yùn)營流程表，做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作。做好現(xiàn)金預(yù)算可以保證企業(yè)有持續(xù)的現(xiàn)金流，可以及時(shí)采用各種融資方式，并根據(jù)預(yù)算及時(shí)有效地調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略。要做好現(xiàn)金預(yù)算就要做好銷售預(yù)算、采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和企業(yè)戰(zhàn)略中的設(shè)備投入、產(chǎn)品研發(fā)、市場(chǎng)開拓等。

全面預(yù)算過程，看似簡單，其實(shí)很復(fù)雜。ERP沙盤模擬實(shí)訓(xùn)讓學(xué)生對(duì)全面預(yù)算有更深刻的理解，除了加強(qiáng)資金時(shí)間成本計(jì)算，資金有效利用，還體驗(yàn)了企業(yè)運(yùn)營過程中做好現(xiàn)金流控制的重要性。確保企業(yè)收支平衡，為企業(yè)持續(xù)生存發(fā)展提供保障。

（二）籌資管理活動(dòng)

眾所周知，資金是企業(yè)的“血液”。授課老師講解ERP沙盤模擬籌資方面經(jīng)營規(guī)則時(shí)，先引導(dǎo)學(xué)生回顧相應(yīng)的籌資管理知識(shí)。ERP沙盤模擬，讓學(xué)生的籌資管理知識(shí)得到充分運(yùn)用。企業(yè)籌資方式眾多，不同籌資方式獲得的資金成本、使用期限、風(fēng)險(xiǎn)程度等各不相同。企業(yè)年初經(jīng)營戰(zhàn)略中，籌資方式和籌資金額是企業(yè)戰(zhàn)略的重要內(nèi)容。

1.籌資金額

沙盤模擬企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)在每年新年度會(huì)議討論上，要先做出資金預(yù)算表。在年初規(guī)劃時(shí)，許多學(xué)生對(duì)資金管理意識(shí)淡薄，經(jīng)常發(fā)生的情況是：企業(yè)運(yùn)營到資金快斷流那一刻，才意識(shí)到?jīng)]有足夠重視融資問題，沒有保障資金的收支平衡。而融資管理是企業(yè)年初經(jīng)營規(guī)劃時(shí)必須要求充分考慮和研究的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容。

學(xué)生填寫運(yùn)營流程表，體驗(yàn)了模擬企業(yè)要考慮當(dāng)前的現(xiàn)金量，計(jì)算每年年初長期貸款的額度、計(jì)算每季度初短期貸款的額度、每個(gè)季度應(yīng)收賬款的回收額、各個(gè)時(shí)間點(diǎn)要償還的貸款以及各種利息和材料費(fèi)的支付等。這些數(shù)據(jù)的預(yù)算、分析，對(duì)于籌資金額的確定很重要。

2.籌資方式

企業(yè)籌集資金方式是多種多樣的。在ERP沙盤模擬企業(yè)經(jīng)營過程中，企業(yè)尚未上市，不能通過發(fā)行股票獲得資金，可以通過股東投入資金、長期貸款、短期貸款、貼現(xiàn)、出售廠房和出售庫存材料和產(chǎn)品等方式獲得資金。

在這些籌資方式中，長期貸款和短期貸款是企業(yè)主要的籌資方式。長期貸款籌集的資金主要用于長期投資和企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)負(fù)債經(jīng)營可以調(diào)整資本機(jī)構(gòu)，降低資金成本，而且能夠發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。善于借雞生蛋的企業(yè)，是善于理財(cái)?shù)钠髽I(yè)。財(cái)務(wù)總監(jiān)在申請(qǐng)長期貸款時(shí)，要考慮到長期貸款資金是作為企業(yè)長期投資所用，利率高，到期還本的金額大。因此，要時(shí)刻做好企業(yè)的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)和現(xiàn)金管理，否則到期無法歸還長期貸款會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

短期貸款比長期貸款利率低，企業(yè)承擔(dān)的利息費(fèi)用也更少。但是由于短期貸款還款時(shí)間僅為一年，時(shí)間短，因此企業(yè)申請(qǐng)短期貸款時(shí)要慎重考慮貸款額度，過高的短期貸款會(huì)導(dǎo)致企業(yè)因下個(gè)年度沒有足夠的現(xiàn)金償還而破產(chǎn)。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，適度申請(qǐng)短期貸款購買原料、支付相關(guān)費(fèi)用還是可取的。

貼現(xiàn)是指企業(yè)將尚未到期的應(yīng)收賬款提前兌換為現(xiàn)金的一種融資方式。通俗地說，貼現(xiàn)就是現(xiàn)在花將來的錢。按照ERP沙盤模擬企業(yè)經(jīng)營規(guī)則，企業(yè)可以在任意時(shí)間申請(qǐng)應(yīng)收賬款貼現(xiàn)。一個(gè)出色的財(cái)務(wù)總監(jiān)，應(yīng)當(dāng)能夠預(yù)見企業(yè)在何時(shí)會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金困難，以及缺口是多少，而不是等到企業(yè)現(xiàn)金即將斷流了，才匆忙決定要將應(yīng)收賬款貼現(xiàn)或者出售庫存。這樣的企業(yè)會(huì)處于被動(dòng)地位，接下來的經(jīng)營同樣會(huì)使企業(yè)時(shí)時(shí)面臨現(xiàn)金斷流的風(fēng)險(xiǎn)。因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)在預(yù)見企業(yè)資金緊張之后，要認(rèn)真分析應(yīng)收賬款的賬期、金額，找出最合理的貼現(xiàn)方案，這樣既解決了資金不足的問題，也將貼現(xiàn)的費(fèi)用降到最低。在模擬經(jīng)營過程中，各個(gè)企業(yè)都會(huì)盡量避免貼現(xiàn)。貼現(xiàn)之后雖然企業(yè)現(xiàn)在的現(xiàn)金增加了，生產(chǎn)正常有序進(jìn)行了，但是，企業(yè)將來需要資金時(shí)誰能保證銷售狀況肯定是良好的，而且貼現(xiàn)還會(huì)扣除貼現(xiàn)利息，直接降低企業(yè)所有者權(quán)益。雖然如此，但企業(yè)在模擬經(jīng)營過程中，幾乎每個(gè)企業(yè)都要采取貼現(xiàn)的方式獲得現(xiàn)金，因此如何用好貼現(xiàn)這個(gè)籌資方式，是影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的重要因素之一。

由于出售庫存會(huì)增加綜合費(fèi)用，進(jìn)而降低本期利潤，最終會(huì)拉低企業(yè)總分。因此，一般情況下，不建議企業(yè)出售庫存。當(dāng)然，企業(yè)要是因?yàn)槊媾R資金斷流或者沒有資金投放廣告時(shí)，為了下一年能夠持續(xù)經(jīng)營并且搶到好單，企業(yè)也只能通過出售過多庫存獲得資金。

企業(yè)在籌集資金時(shí)，學(xué)生將籌資管理理論知識(shí)應(yīng)用到模擬企業(yè)籌資過程中，對(duì)企業(yè)籌資的最佳組合方式做出決策，以最少的資金成本為企業(yè)獲得最多的可用資金。

（三）投資管理活動(dòng)

模擬企業(yè)資金籌集到賬之后，企業(yè)開始進(jìn)行投資活動(dòng)。模擬企業(yè)運(yùn)營中涉及的投資分為固定資產(chǎn)投資、流動(dòng)資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資。授課老師講解ERP沙盤模擬投資方面的經(jīng)營規(guī)則時(shí)，先引導(dǎo)學(xué)生回顧相應(yīng)的投資管理知識(shí)，

企業(yè)的投資范圍很廣，例如，短期投資由于流動(dòng)性好、風(fēng)險(xiǎn)小，這對(duì)提高企業(yè)變現(xiàn)能力和償債能力有利；但短期投資贏利能力較差，如果這部分資金占用過多，又會(huì)導(dǎo)致大量資金閑置，從而影響企業(yè)的贏利。而在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資時(shí)，同樣要考慮投資項(xiàng)目對(duì)公司收益的影響，雖然固定資產(chǎn)投資預(yù)期的投資報(bào)酬較高，但由于其投資數(shù)額大、回收時(shí)間長，其風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)也比較高。所以，在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策分析時(shí)，要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。

沙盤模擬企業(yè)的運(yùn)營規(guī)則規(guī)定，模擬企業(yè)只涉及對(duì)內(nèi)投資，沒有對(duì)外投資。對(duì)內(nèi)投資主要是項(xiàng)目投資，包括廠房和生產(chǎn)線等。各組學(xué)生在企業(yè)年初經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)劃中，討論決策廠房租或買的問題。如果買廠房，會(huì)導(dǎo)致大量的現(xiàn)金流出；但有利于降低綜合費(fèi)用，提高企業(yè)所有者權(quán)益，資產(chǎn)從現(xiàn)金形式轉(zhuǎn)化成固定資產(chǎn)。這就要考慮到當(dāng)初的預(yù)算資金夠不夠。ERP沙盤模擬實(shí)訓(xùn)中配備了五種生產(chǎn)線，這些生產(chǎn)線的區(qū)別在于：購買價(jià)格、生產(chǎn)周期、安裝時(shí)間、轉(zhuǎn)產(chǎn)時(shí)間、轉(zhuǎn)產(chǎn)費(fèi)用等的不同。學(xué)生根據(jù)預(yù)算資金、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、市場(chǎng)預(yù)測(cè)、產(chǎn)品定位等選擇配備相應(yīng)的生產(chǎn)線。固定資產(chǎn)投資是企業(yè)非常重要的投資，投資金額大，回報(bào)時(shí)間長，風(fēng)險(xiǎn)也高。

在ERP沙盤模擬中，對(duì)于每一個(gè)新產(chǎn)品都規(guī)定了相應(yīng)的研發(fā)周期。產(chǎn)品的研發(fā)，需要在規(guī)定周期內(nèi)達(dá)到相應(yīng)的投資額，才能獲得某一新產(chǎn)品的生產(chǎn)資格。各組學(xué)生需要研究市場(chǎng)預(yù)測(cè)，做出最佳的產(chǎn)品組合戰(zhàn)略。通過ERP沙盤模擬投資活動(dòng)的操作實(shí)踐，加深學(xué)生對(duì)投資活動(dòng)的理解，提高學(xué)生將來創(chuàng)業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控。

（四）營運(yùn)資金管理活動(dòng)

財(cái)務(wù)管理課程中營運(yùn)資金管理主要涉及現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)管理。授課教師講解ERP沙盤模擬流動(dòng)資產(chǎn)管理方面經(jīng)營規(guī)則時(shí)，先引導(dǎo)學(xué)生回顧相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)。在模擬企業(yè)運(yùn)行前，學(xué)生要編制現(xiàn)金預(yù)算表；在模擬企業(yè)運(yùn)行時(shí)，要填現(xiàn)金收支表。資金需要量的預(yù)測(cè)至關(guān)重要。企業(yè)的投資活動(dòng)和日常經(jīng)營活動(dòng)需要現(xiàn)金，償還到期債務(wù)更是需要資金。因此，如果企業(yè)資金積累不夠，沒有償債能力，那么最終就會(huì)資不抵債而倒閉。同時(shí)，企業(yè)還要注意資金的閑置問題，資金長期閑置不用，沒有為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益，是一種資源的浪費(fèi)。各組學(xué)生如果對(duì)資金規(guī)劃不到位，就會(huì)降低企業(yè)的經(jīng)營效益，所以，現(xiàn)金管理非常重要。

ERP沙盤模擬提供的產(chǎn)品訂單大多數(shù)不是現(xiàn)銷，而是賒銷，款項(xiàng)有不同的賬期。對(duì)于應(yīng)收賬款管理，學(xué)生各組需要分析市場(chǎng)預(yù)測(cè)、合理投放廣告。在搶訂單的時(shí)候，營銷總監(jiān)結(jié)合企業(yè)的產(chǎn)能和當(dāng)前現(xiàn)金狀況，應(yīng)盡量選取產(chǎn)品數(shù)量合適、價(jià)格高、賬期短的訂單。這樣才能盡快回籠資金，節(jié)省企業(yè)資金被占用的時(shí)間。按訂單交貨后，系統(tǒng)將對(duì)到期的訂單自動(dòng)收款。在經(jīng)營過程中，貼現(xiàn)可以解決企業(yè)的資金緊張問題。應(yīng)收賬款是否貼現(xiàn)，也是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的一項(xiàng)內(nèi)容。ERP沙盤中的應(yīng)收賬款管理跟現(xiàn)實(shí)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理相比要簡單得多，沒有涉及到財(cái)務(wù)管理提到的信用政策和收賬管理，但這并不會(huì)降低應(yīng)收賬款的重要性。

企業(yè)經(jīng)營中存貨的管理也很重要，ERP沙盤模擬對(duì)存貨的管理，主要涉及生產(chǎn)計(jì)劃和原材料采購量的計(jì)算。生產(chǎn)計(jì)劃受到新產(chǎn)品研發(fā)時(shí)間的影響，各組的生產(chǎn)總監(jiān)在投放廣告之前，務(wù)必計(jì)算每個(gè)會(huì)計(jì)年度的產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量，確定每條生產(chǎn)線的產(chǎn)能，為投放廣告和采購原料做準(zhǔn)備。

采購總監(jiān)針對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量，合理計(jì)算出每個(gè)季度材料的采購數(shù)量。原材料的采購計(jì)劃屬于采購總監(jiān)的職責(zé)。ERP沙盤模擬規(guī)則規(guī)定了不同原材料的采購提前期，為了按時(shí)生產(chǎn)，采購總監(jiān)必須提前申請(qǐng)采購原料。原材料不能采購過多，以免占用流動(dòng)資金；也不能采購過少，避免停工待料，造成產(chǎn)品不足而違約交單，影響企業(yè)的收入和誠信。雖然，ERP沙盤模擬提供緊急采購材料的操作，但是如果企業(yè)在材料短缺的時(shí)候，就采用緊急采購原料來解決，過度依賴緊急采購，那就說明該企業(yè)經(jīng)營管理不善，采購總監(jiān)不夠盡責(zé)，最終會(huì)影響企業(yè)權(quán)益。所以，采購總監(jiān)一定要根據(jù)生產(chǎn)總監(jiān)做出的生產(chǎn)計(jì)劃，提前計(jì)算出每季度每種原材料申請(qǐng)采購的數(shù)量以及入庫材料的數(shù)量，做好材料采購計(jì)劃。

三、結(jié)語

ERP沙盤模擬教學(xué)，是授課老師結(jié)合模擬企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)開展，指導(dǎo)學(xué)生運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的預(yù)算、籌資、投資、流動(dòng)資產(chǎn)管理等知識(shí)解決企業(yè)經(jīng)營中面臨的各種財(cái)務(wù)問題。ERP沙盤模擬能使財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容在一個(gè)模擬企業(yè)運(yùn)行中就得到綜合的訓(xùn)練，促進(jìn)學(xué)生對(duì)知識(shí)的融會(huì)貫通，提升學(xué)生的財(cái)務(wù)管理能力，為將來就業(yè)創(chuàng)業(yè)打下基礎(chǔ)。