新形勢(shì)下加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)沉淀資金管理的思考

曹云峰

資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心資產(chǎn)，加強(qiáng)企業(yè)資金管理，合理運(yùn)用資金，提高資金的使用效率，特別是集團(tuán)內(nèi)既有事業(yè)編制機(jī)制又有國(guó)有企業(yè)機(jī)制的貨幣資金管理，在以深化經(jīng)濟(jì)體制改革為重點(diǎn)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的今天具有重大意義。

資金管理分為資金的存量管理與流量管理，國(guó)企資金管理應(yīng)遵循安全性、效益性和合理配置的原則。在保證企業(yè)日常收支的基礎(chǔ)上，確保資金安全與合規(guī)，提高資金運(yùn)營(yíng)能力，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

一、國(guó)有企業(yè)特別是貨幣資金充裕的企業(yè)存在的資金管理問(wèn)題

（一）忽略銀行資金賬戶管理，在不同銀行開(kāi)立各類資金賬戶，貨幣資金在不同銀行流動(dòng)頻繁

國(guó)有企業(yè)在當(dāng)?shù)囟酁辇堫^企業(yè)，受政策及財(cái)政資金支持，收入穩(wěn)定，貨幣資金沉淀較多，有的企業(yè)在不同銀行開(kāi)立不同類別的銀行賬戶，“人情賬戶”多。關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)企業(yè)自有的沉淀資金在不同銀行賬戶間流動(dòng)頻繁，資金使用不能夠遵循相關(guān)規(guī)章制度，資金流動(dòng)隨意。

（二）鑒于特別法人治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)制衡機(jī)制失效

入事業(yè)單位需經(jīng)事業(yè)單位考試進(jìn)入編制，由于各種原因，有的單位法人長(zhǎng)期空缺，企業(yè)管理層及經(jīng)營(yíng)層沒(méi)有清晰的職責(zé)，或者職責(zé)本身就存在矛盾和沖突，“管理人”爭(zhēng)先恐后完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦事宜，大額資金使用出現(xiàn)先上馬、后補(bǔ)程序的現(xiàn)象，有的企業(yè)管理者淡化風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避意識(shí)，“三重一大”規(guī)定僅是一紙用于應(yīng)付各級(jí)檢查的文件，制衡機(jī)制失效。

（三）沉淀資金投資收益回報(bào)低，資金周轉(zhuǎn)利用率低下，存在較大的投資風(fēng)險(xiǎn)

提高沉淀資金利用率，尋找企業(yè)新的經(jīng)濟(jì)利益增長(zhǎng)點(diǎn)，利用貨幣資金與其他企業(yè)聯(lián)營(yíng)往往成為國(guó)企經(jīng)營(yíng)投資活動(dòng)的首選。但有的國(guó)有企業(yè)由于對(duì)實(shí)施的項(xiàng)目可行性研究不充分，沒(méi)有對(duì)投資方式、投資后續(xù)管理等問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)分析與論證，投資項(xiàng)目可行性調(diào)查與評(píng)估以及決策往往是同一人，僅憑投資決策人經(jīng)驗(yàn)、喜好判斷，有的企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)率低，資金占用時(shí)間長(zhǎng)，投資收益低，有的投資資本回報(bào)率低于同期銀行利率的企業(yè)，有的甚至祈禱能收回本金就好。

（四）企業(yè)績(jī)效考核體系不完善

企業(yè)績(jī)效考核，僅僅是對(duì)關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo)如企業(yè)整體的利潤(rùn)指標(biāo)、工資發(fā)放是否超標(biāo)等進(jìn)行考核，對(duì)于大額資金使用及重大投資項(xiàng)目缺乏評(píng)價(jià)考核、監(jiān)督。鑒于財(cái)務(wù)指標(biāo)容易被操控，不少投資項(xiàng)目成為部分“管理人”練手的“零花錢(qián)”。

（五）財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)未能有機(jī)融合，資金預(yù)算流于形式

企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往僅專注于自己的本職，很少參與企業(yè)的業(yè)務(wù)管理，停留在傳統(tǒng)的記賬、報(bào)賬等“核算性工作”。對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)缺乏了解，往往后知后覺(jué)，財(cái)務(wù)工作未介入經(jīng)營(yíng)管理，或介入時(shí)間較晚，造成財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)進(jìn)行有機(jī)融合。再加上管理層對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)未能清晰傳達(dá)給經(jīng)營(yíng)層，企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理并沒(méi)有視為財(cái)務(wù)人員職業(yè)核心能力，財(cái)務(wù)部門(mén)資金預(yù)算管理工作僅是將企業(yè)各部門(mén)的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，由于未滲透企業(yè)目標(biāo)管理，資金預(yù)算缺乏一定的可操作性，資金預(yù)算對(duì)企業(yè)發(fā)展活動(dòng)沒(méi)有實(shí)質(zhì)的指導(dǎo)意義，流于形式。

（六）企業(yè)內(nèi)控制度不完善，風(fēng)險(xiǎn)職能定位不明朗，缺乏資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)氛圍

企業(yè)將內(nèi)部控制演繹為對(duì)員工的內(nèi)部監(jiān)督，未從國(guó)有資產(chǎn)出資人的角度把管理者行使權(quán)力的過(guò)程納入內(nèi)部控制范圍，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度缺少相應(yīng)的宣傳和培訓(xùn)，風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是職能前置，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)未嵌入企業(yè)文化，反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)源的部門(mén)或崗位，沒(méi)有進(jìn)行很好制衡，部門(mén)或崗位之間各自為政，企業(yè)缺乏資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任感，再加上風(fēng)險(xiǎn)職能定位不明朗，風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)時(shí)無(wú)人承擔(dān)，相互推卸責(zé)任。

（七）提高人才儲(chǔ)備及優(yōu)化人力資源方面乏力

部分管理人認(rèn)為員工只要會(huì)“搬磚頭”即可，對(duì)在職員工培訓(xùn)、職業(yè)經(jīng)理隊(duì)伍建設(shè)及企業(yè)文化建設(shè)方面不重視。企業(yè)缺乏相應(yīng)的專業(yè)人才，人才儲(chǔ)備及優(yōu)化人力資源方面乏力。

二、提高國(guó)有企業(yè)資金管理的措施

（一）按《國(guó)有企業(yè)資金管理賬戶的規(guī)定》開(kāi)立、使用賬戶

國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)除了對(duì)行政、事業(yè)單位開(kāi)立、使用資金賬戶進(jìn)行報(bào)批、監(jiān)管外，應(yīng)加大對(duì)國(guó)有企業(yè)銀行資金賬戶監(jiān)管力度，控制銀行賬戶數(shù)量，減少人情賬戶。暫時(shí)未使用的富余資金需要投資理財(cái)?shù)模?qǐng)不同銀行競(jìng)標(biāo)，在確保企業(yè)資金安全的前提下，收益最大化優(yōu)先。

（二）盡快完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成相互制衡的機(jī)構(gòu)體系

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、項(xiàng)目執(zhí)行、流程監(jiān)督三權(quán)相互分離、相互制衡的原則，建立相應(yīng)的法人治理結(jié)構(gòu)，做到各司其職、權(quán)責(zé)分明、相互制約的機(jī)構(gòu)體系。杜絕個(gè)人權(quán)力凌駕于法律和制度之上的情況發(fā)生。

（三）提高富余資金投資收益回報(bào)率，改變資金周轉(zhuǎn)利用率低下的狀況，建立科學(xué)完善的投資決策體系

與不同體制企業(yè)聯(lián)營(yíng)，首先對(duì)投資企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境分析。具體包括宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部條件分析，關(guān)注被投資方的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量及企業(yè)信譽(yù)等財(cái)務(wù)信息，形成投資方案，對(duì)投資規(guī)模、方式、風(fēng)險(xiǎn)與收益作出客觀評(píng)價(jià)，以領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制為依托，建立科學(xué)完善的投資決策制度，以強(qiáng)化投資決策者的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。確定業(yè)務(wù)活動(dòng)程序流程，并將其落實(shí)到相應(yīng)的具體部門(mén)和人員，定期組織投資效益分析，確保指標(biāo)監(jiān)控實(shí)時(shí)化，在增強(qiáng)資金投資風(fēng)險(xiǎn)管理的前提下，為國(guó)有企業(yè)的富余資金尋得最佳投資模式，對(duì)低收益、高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，及時(shí)按“暫?！辨I，畢竟銀行都可以破產(chǎn)，何況一般的企業(yè)。

（四）加強(qiáng)對(duì)大額資金投資監(jiān)督與評(píng)價(jià)，盡可能量化績(jī)效考核指標(biāo)

企業(yè)資金只有在制度約束與管控之下，才能保證其安全性、合理性。規(guī)范國(guó)有企業(yè)資金管理監(jiān)督與考核制度，讓企業(yè)資金流動(dòng)接受財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督與管理，避免資金調(diào)度不合理，防止企業(yè)資本受損。通過(guò)定量指標(biāo)對(duì)投資資金收益等情況進(jìn)行分析、考核、監(jiān)督與評(píng)價(jià)，如投資資本回報(bào)率、資金周轉(zhuǎn)率、營(yíng)運(yùn)資金利潤(rùn)率等指標(biāo)讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在資金管理上樹(shù)立定量化管理的意識(shí)，確保資金保值增值，及時(shí)調(diào)整不合理的投資結(jié)構(gòu)，建立問(wèn)責(zé)機(jī)制，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員自我監(jiān)控能力，有利于保證國(guó)企清正廉潔，提升企業(yè)管理水平。

（五）強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合，提高資金預(yù)算管理水平，提升資金使用效率

資金預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要組成部分。它是對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金投放和取得、收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及利益分配等資金運(yùn)行的細(xì)化安排。加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，財(cái)務(wù)工作者必須注重專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提升自身綜合素質(zhì)以及執(zhí)業(yè)能力，角色從監(jiān)督員、記賬員不斷朝著業(yè)務(wù)伙伴及戰(zhàn)略參謀的方向轉(zhuǎn)變。深入了解和分析企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的愿景，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支和資金流量的有效控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理精細(xì)化，盡可能發(fā)揮現(xiàn)有資源優(yōu)勢(shì)，通過(guò)預(yù)測(cè)管理，提高資金運(yùn)營(yíng)使用效果，合理保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)順利進(jìn)行和優(yōu)化，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

（六）完善企業(yè)內(nèi)控制度，形成良好的全員參與資金管理工作格局，建立資金風(fēng)險(xiǎn)防線

完善內(nèi)控制度，形成良好的全員參與資金管理工作格局。企業(yè)不相容崗位及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)形成內(nèi)部資金控制的自我監(jiān)督崗位職能防線，紀(jì)檢部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)監(jiān)督部門(mén)形成部門(mén)防線，企業(yè)管理層及主管部門(mén)形成管理防線，明確各部門(mén)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、作用及應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，并賦予其相應(yīng)的權(quán)力，真正做到權(quán)責(zé)分明，各負(fù)其責(zé)。從三個(gè)層級(jí)明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，強(qiáng)化全體員工與企業(yè)命運(yùn)共同體意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)整體對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)可度，方便會(huì)計(jì)監(jiān)督在整個(gè)企業(yè)的推行和實(shí)施。依托先進(jìn)的信息技術(shù)，實(shí)時(shí)反映和控制營(yíng)運(yùn)資金管理情況，提高運(yùn)營(yíng)資金能力，盤(pán)活存量資金，切實(shí)保障資金風(fēng)險(xiǎn)管理的落地實(shí)施。

（八）重視知識(shí)、引進(jìn)人才、加強(qiáng)企業(yè)職工隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)的社會(huì)形象，維護(hù)企業(yè)品牌效應(yīng)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的變遷，員工僅僅會(huì)“搬磚頭”不可能適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的國(guó)內(nèi)企業(yè)生存環(huán)境的需求。國(guó)有企業(yè)在資金管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、預(yù)警等方面專業(yè)化水平不足，缺少風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)人才，應(yīng)通過(guò)引進(jìn)人才，優(yōu)化人力資源配置，重視知識(shí)、重視在職員工專業(yè)及職業(yè)能力提升，加強(qiáng)企業(yè)職工隊(duì)伍建設(shè)，樹(shù)立和提高企業(yè)的社會(huì)形象，維護(hù)企業(yè)品牌效應(yīng)。

三、結(jié)語(yǔ)

資金是企業(yè)的命脈，國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中要適時(shí)審視自身的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行模式，在保證其安全性和合理性的前提下，通過(guò)科學(xué)的投資決策，全員協(xié)力，管好用活企業(yè)沉淀資金，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。