高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的措施研究

陸嵐

摘 要：改革開放后中國的經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展起來，其中自然也包括了交通運(yùn)輸業(yè)。高速公路的數(shù)量顯著增加，有效連接了各個(gè)城市和地區(qū)。在高速公路的發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理工作的地位極高且極為重要。只有做好財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部控制工作才能有效促進(jìn)高速公路的發(fā)展。本文的研究?jī)?nèi)容即為高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的措施。希望可以提供有用的建議。

關(guān)鍵詞：高速公路;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;措施

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的交通行業(yè)也取得了顯著的進(jìn)步，作為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，高速公路的安全性和便捷性得到了高度的關(guān)注和重視。為了保證高速公路的建設(shè)效率和質(zhì)量，需要做好科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作[1]。

1.高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中所存在的問題

1.1還貸壓力大，資金緊張。從施工到正式投入使用前，一條符合國家安全標(biāo)準(zhǔn)在高速公路所需要耗費(fèi)的金錢數(shù)目巨大，資金來源一般是貸款。高速公路的雖然有良好的發(fā)展前景，但收入主要以過往車輛的通行費(fèi)為主，資金回籠需要較長(zhǎng)的時(shí)間，只能對(duì)前期的巨額債務(wù)進(jìn)行勉強(qiáng)償還。過于緊張的資金鏈嚴(yán)重挑戰(zhàn)著財(cái)務(wù)管理工作[2]。

1.2管理人員缺乏專業(yè)度。高速公路財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于工作能力有較高的要求，除了要符合現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求外，還需要掌握最新的政策、信息、技術(shù)，特別對(duì)資金流向要熟練把控，但目前高速公路的的管理人員大多不是專業(yè)管理職位出身，所以因?qū)I(yè)不對(duì)口，導(dǎo)致管理工作缺乏效率和質(zhì)量。部門之間、部門與部門員工工作不夠細(xì)化，導(dǎo)致一旦出現(xiàn)某一環(huán)節(jié)問題，無法找到具體的負(fù)責(zé)人，相關(guān)管理人員互相推諉責(zé)任。這種管理體系流于表面，不夠完善，也就無法有效管理各種財(cái)務(wù)問題[3]。

1.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不規(guī)避。在財(cái)務(wù)管理期間，資金的流動(dòng)需要根據(jù)外部環(huán)境進(jìn)行調(diào)節(jié)管理，根據(jù)環(huán)境的變化分析和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而在實(shí)際工作中，因?yàn)闊o法對(duì)外部環(huán)境進(jìn)行準(zhǔn)確分析，導(dǎo)致評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)出現(xiàn)偏差。因?yàn)楦咚俟吩诮ㄔO(shè)期間申請(qǐng)了大量貸款，這些貸款導(dǎo)致高速公路的負(fù)債率較高，較高的負(fù)債率仿佛一枚詐彈，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估失誤，就會(huì)馬上爆炸。

1.4內(nèi)部監(jiān)督工作沒有得到高度重視。在高速公路管理中因?yàn)闆]有重視內(nèi)部監(jiān)督工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)，資金控制不離，降低了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的時(shí)效性。部分高速公路管理單位沒有準(zhǔn)確定位內(nèi)部監(jiān)督管理工作，只重視會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，對(duì)收支預(yù)算的執(zhí)行情況沒有認(rèn)真審查，從而弱化了內(nèi)部監(jiān)督管理工作的力度。

2.高速公路財(cái)務(wù)管理中貫穿內(nèi)部控制的必要性

2.1信息溝通的必要性。目前高速公路單位普遍采用全面預(yù)算會(huì)計(jì)制度，所以必須要重視對(duì)外的信息溝通，包括上級(jí)單位檢查、專項(xiàng)工程款審批等。同時(shí)，也要重視對(duì)內(nèi)信息溝通問題，一旦無法順利溝通，說明內(nèi)部控制活動(dòng)出現(xiàn)了不合理的問題。

2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性。內(nèi)部控制要求高速公路單位財(cái)務(wù)人員有較高的的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以便可以保證高速公路單位的財(cái)務(wù)管理工作更加安全有序，可以長(zhǎng)期發(fā)展下去。一旦缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，就會(huì)導(dǎo)致高速公路財(cái)務(wù)管理成本增加，影響財(cái)務(wù)管理工作順利展開，還嚴(yán)重打擊了廣大財(cái)務(wù)人員的工作熱情和積極性。

2.3內(nèi)部環(huán)境的必要性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境是高速公路單位財(cái)務(wù)管理的基本條件，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境包括管理制度、工作人員素質(zhì)等，所以工作人員的工作效率和態(tài)度會(huì)直接影響到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。

2.4控制活動(dòng)的必要性。財(cái)會(huì)人員的主觀因素會(huì)影響到內(nèi)部控制，所以在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中具體的控制活動(dòng)這一因素十分重要。要遵守不相容職務(wù)分離原則，重視關(guān)鍵流程和重要控制點(diǎn)，有責(zé)任和擔(dān)當(dāng)意識(shí)，保證工作氛圍積極向上，可以有效化解相應(yīng)資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.5內(nèi)部監(jiān)督的必要性。對(duì)于高速公路單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作來說，內(nèi)部監(jiān)督十分重要，有助于增加內(nèi)部控制的有效性。但有一點(diǎn)需要注意，在財(cái)務(wù)管理的全程中都要落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督，而不是只針對(duì)某一個(gè)環(huán)節(jié)。

3.高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的應(yīng)用探究

3.1成本效益管理的優(yōu)化。在高速公路財(cái)務(wù)管理各種中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行合理應(yīng)用，有助于平衡成本和效益，可以以最低的成本對(duì)高速公路建設(shè)進(jìn)行有效控制。目前我國的高速公路建設(shè)在項(xiàng)目效益方面有滯后性，所以在建設(shè)前期需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行健全，大力投入資金并做好管理工作，以保證在落實(shí)建設(shè)資金的同時(shí)最大限度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免因?yàn)轫?xiàng)目資金短缺導(dǎo)致的項(xiàng)目中斷的情況。對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度進(jìn)行健全，從而大力管理高速公路的資金使用情況，進(jìn)一步提升資金的使用率，最大限度的降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)。所以說，通過建立內(nèi)部控制制度有助于對(duì)高速公路財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行進(jìn)一步完善[4]。

3.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的作用，需要企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行建立健全，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督力度，以有效檢查和監(jiān)督財(cái)務(wù)管理工作，并保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用力得到充分發(fā)揮。首先需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)時(shí)監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，實(shí)時(shí)反映內(nèi)部控制的應(yīng)用效果;其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)工作流程的落實(shí)情況，進(jìn)一步完善并提升內(nèi)部控制的水平，使其運(yùn)行更加健康、穩(wěn)定，以有效保證高速公路企業(yè)的經(jīng)營和生產(chǎn)效率[5]。

3.3加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理。資產(chǎn)管理是內(nèi)部控制體系中的重要組成部分，需要高速公路企業(yè)加強(qiáng)重視。為了提升實(shí)物資產(chǎn)管理的效率和水平，優(yōu)化內(nèi)部控制，需要企業(yè)做好日常管理，落實(shí)每位員工和每個(gè)工作崗位的工作內(nèi)容，樹立并提升員工的資產(chǎn)保護(hù)意識(shí)。除此之外，通過應(yīng)用內(nèi)部控制幫助企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資源等手續(xù)和權(quán)責(zé)進(jìn)行定期核對(duì)，保證其完整性，從而有效提升財(cái)務(wù)管理水平[6]。

3.4加強(qiáng)資金管理。在建設(shè)高速公路項(xiàng)目期間需要較多資金，其中大部分為信貸資金，這導(dǎo)致企業(yè)面臨較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以需要在高速公路財(cái)務(wù)管理中通過內(nèi)部控制有效管理建設(shè)資金，以保證企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展，為了保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率和水平，需要對(duì)目前的資金使用管理制度進(jìn)行建立健全，界定基本支出，禁止工作人員通過使用項(xiàng)目資金填補(bǔ)基本支出的情況，以減少費(fèi)用支出不規(guī)范和挪用經(jīng)費(fèi)等情況。除此之外，還需要堅(jiān)持按時(shí)上繳通行費(fèi)，以有效預(yù)防貪污挪用資金。

3.5獎(jiǎng)懲分明，制定激勵(lì)機(jī)制。高速公路企業(yè)應(yīng)該建立獎(jiǎng)懲分明的激勵(lì)考核機(jī)制，在內(nèi)部管理工作中融合完善的績(jī)效考核制度，合理約束管理人員的行為，對(duì)其實(shí)際工作量進(jìn)行量化，鼓勵(lì)并表揚(yáng)工作突出的管理人員，適當(dāng)處罰和通報(bào)批評(píng)工作存在問題的管理人員，這有助于增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督考評(píng)的有效性。

4.小結(jié)

綜上所述，高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有助于保證企業(yè)分財(cái)務(wù)管理工作的治理。通過有效解決目前高速公路財(cái)務(wù)管理工作的各種問題，有助于順暢運(yùn)行資金，提升財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)

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