有限公司納稅籌劃風險問題以及規(guī)避措施探析

劉東興

摘 要 在經(jīng)濟發(fā)展的大背景下，有限公司是一種重要的公司形式，面臨市場競爭的壓力也越來越大。有限公司想要在市場競爭中爭取到自身的地位，促進自身的長效發(fā)展，做好納稅籌劃工作是一條重要的途徑。而有限公司的納稅籌劃工作存在諸多風險問題，做好風險規(guī)避措施，加強對其應(yīng)用范圍和程度的研究已經(jīng)成為當前有限公司最重要的工作。

關(guān)鍵詞 有限公司 納稅籌劃風險 問題 措施

納稅籌劃工作是有限公司財務(wù)管理工作的一部分，關(guān)系到公司的經(jīng)營發(fā)展、生產(chǎn)效益、成本管理等諸多重要的方面。在當前市場經(jīng)濟發(fā)展背景下，各個公司的發(fā)展已經(jīng)從“野蠻生長”階段過渡到“發(fā)展完善”階段。納稅籌劃工作已經(jīng)成為當前越來越多有限公司以及其他形式的公司越來越重視的工作。但有限公司納稅籌劃風險問題的研究還沒有得到進一步的重視和解決，仍然給有限公司的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了一定的困擾。立足于有限公司納稅籌劃的違法風險、運營風險、國家政策風險，針對性地提出規(guī)避措施是當前最重要的工作之一。

一、有限公司納稅籌劃的風險問題

（一）違法風險

一般而言，國家規(guī)定企業(yè)有依法納稅的義務(wù)，稅收取之于民、用之于民。所以有限公司的納稅籌劃工作是法律規(guī)定的，也是自身應(yīng)當承擔的義務(wù)[1]。從反面角度來看，法律之所以有規(guī)定，是因為始終有少部分企業(yè)或者人員會違反相關(guān)的規(guī)定，所以有限公司在納稅籌劃中始終存在違法風險。具體體現(xiàn)在，當前大部分有限公司在開展納稅籌劃工作中往往是由財務(wù)人員承擔相關(guān)的職責。但由于大部分有限公司基于自身企業(yè)實力，在招聘財務(wù)人員時沒有足夠的能力把好第一關(guān)，使得一些職業(yè)素養(yǎng)不高、法律意識淡薄的財務(wù)工作人員渾水摸魚，進入企業(yè)。他們對稅收法律的了解不夠深入，使其在開展工作的過程中無意識地觸碰到了法律的底線，造成違法風險。另一方面，財務(wù)部門的相關(guān)規(guī)章制度不清晰，權(quán)責體系不明確，很容易在納稅籌劃當中出現(xiàn)“人管人”的現(xiàn)象。相關(guān)工作人員由于利益的驅(qū)使或者相關(guān)上司的威脅誘惑，突破了自身職業(yè)素養(yǎng)的底線，從而協(xié)助違法行為的開展。并且由于納稅籌劃本身相關(guān)的規(guī)定很模糊，導致有些違法行為發(fā)生了，相關(guān)人員卻沒有意識到。這是納稅籌劃工作中存在的違法風險。

（二）運營風險

有限公司之所以開展納稅籌劃工作，最主要的目的就是科學預估公司在經(jīng)營活動中可能產(chǎn)生的收益，要保證納稅籌劃工作的高質(zhì)量開展，公司未來經(jīng)營收益的預測結(jié)果是最重要的依據(jù)。說簡單一點，就是做納稅籌劃工作的目的之一就是為了企業(yè)的運營[2]。但由于納稅籌劃工作在有限責任公司中開展的時間還較短，納稅籌劃本身存在規(guī)定上的模糊性和復雜性，導致很多公司想做好納稅籌劃工作卻沒做好。這也就是說，納稅籌劃工作會給公司帶來運營上的風險，是因為納稅籌劃工作本身具有的特點導致的，是當前階段難以規(guī)避的重要問題。具體體現(xiàn)在，納稅籌劃只是整個公司經(jīng)營中的一個環(huán)節(jié)，雖然納稅籌劃環(huán)節(jié)要考慮整個公司經(jīng)營活動的整體，但并不代表其他環(huán)節(jié)在做相關(guān)工作時考慮到了納稅籌劃環(huán)節(jié)工作的開展，其他環(huán)節(jié)出錯會直接導致納稅籌劃環(huán)節(jié)出錯。環(huán)環(huán)相扣使公司納稅籌劃作出的預測與實際情況產(chǎn)生偏差，最終使納稅籌劃方案本身需要調(diào)整，浪費時間成本、經(jīng)濟成本、人力成本。嚴重情況下直接作廢已經(jīng)做好了的納稅籌劃方案，給公司運營帶來巨大的風險。

（三）國家政策風險

納稅籌劃工作是企業(yè)財務(wù)工作的一部分，也關(guān)系到國家稅收工作的規(guī)范性，所以近年來國家出臺了一系列相關(guān)的法律法規(guī)對公司納稅籌劃工作作出了一定的規(guī)范。國家相關(guān)的政策和法律法規(guī)是公司開展投資活動和經(jīng)營活動的依據(jù)，當前市場發(fā)展的走向是不確定的，國家相關(guān)的宏觀政策又是依據(jù)市場變化在不斷作出調(diào)整。當前，有限公司的納稅籌劃工作不僅第一線的工作人員存在能力上的不足，而且相關(guān)的管理層和領(lǐng)導往往是由其他崗位上的領(lǐng)導兼任，所以很多情況下，公司的納稅籌劃工作不能吃透政策，不能根據(jù)政策的調(diào)整而調(diào)整，納稅籌劃工作的切入點往往是公司而不是政策，由于理解性上的偏差，可能給公司帶來不必要的損失，增加潛在的風險。

二、有限公司納稅籌劃風險規(guī)避措施

（一）有效利用稅收手段

稅收手段是納稅籌劃工作中的重要方式，公司要有效利用稅收手段才能真正做好納稅籌劃工作。首先，無論是企業(yè)相關(guān)的財務(wù)工作人員還是分管領(lǐng)導，要充分了解納稅籌劃，才能更好地支持其利用稅收手段。有限公司的種類是多樣的，既有傳統(tǒng)的又有新興的，既有生產(chǎn)型的也有服務(wù)型的。我國現(xiàn)行稅法中有明確規(guī)定，不同類型的企業(yè)納稅人在實際繳稅的過程中，所適用的稅率也存在較大的差異。所以公司不僅要在鉆研透自身的基礎(chǔ)上，還要弄清楚相關(guān)的規(guī)定，才能在符合規(guī)定的情況下采用合法合規(guī)的稅收手段來保證公司的利益。

其次，合理籌劃企業(yè)所得稅抵扣項目。公司在實際經(jīng)營的過程中，需要納稅的額度主要以企業(yè)的年收入為依據(jù)，在前面不征稅收入、稅收扣除項目、前一年度經(jīng)營虧損的彌補收入、免稅收入的基礎(chǔ)上，余額就是企業(yè)需要繳納的額度。涉及的項目多，又實際關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益，所以納稅籌劃的工作人員在費用超標等方面進行合理的控制，才能保證企業(yè)的效益。

（二）完善稅務(wù)籌劃制度

對于任何形式的企業(yè)而言，納稅籌劃制度是順利有效開展納稅籌劃工作的重要保障。有限公司可以嘗試從以下三方面入手完善稅務(wù)籌劃制度。

首先，根據(jù)各個不同的有限公司類型，建立完善的管理機制。在互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展的背景下，互聯(lián)網(wǎng)和信息化技術(shù)已經(jīng)漸漸深入并影響到納稅籌劃工作。傳統(tǒng)的管理機制和組織結(jié)構(gòu)方面已經(jīng)不能很好地適應(yīng)新形勢的發(fā)展，需要作出一定的改變和調(diào)整。在調(diào)整和完善稅務(wù)籌劃的同時，既要注意在精簡流程和提高效率的基礎(chǔ)上保證原有稅收業(yè)務(wù)不受影響，依然能夠順利有效地開展[3]。同時，要在實際情況的基礎(chǔ)上，使稅務(wù)籌劃工作有較強的靈活性。靈活性體現(xiàn)在稅務(wù)籌劃計劃可以有一定的彈性范圍，即一旦經(jīng)營狀況出現(xiàn)了輕微的變化，可以不影響既定的稅務(wù)籌劃計劃。通過這兩方面工作的開展，完善其管理機制，增強其管理能力，提高管理水平。

其次，依據(jù)因地制宜的原則，建立完善的納稅籌劃考評機制。納稅籌劃考評機制是對相關(guān)的納稅籌劃工作人員以及工作效果進行有效監(jiān)督的一種手段，能夠?qū)ζ溥M行督促、檢查和糾錯，保證納稅籌劃工作的合法性和正確性。要對相關(guān)的稅務(wù)管理人員在各個工作環(huán)節(jié)中加以監(jiān)督、規(guī)范和考評，最大限度減輕“人的主觀性”對客觀的納稅籌劃工作產(chǎn)生的影響;加強事前、事中、事后的監(jiān)督，對納稅籌劃工作的全流程進行有效監(jiān)管，減輕“多米諾骨牌效應(yīng)”的影響，化解公司經(jīng)營風險。

最后，建立和完善協(xié)調(diào)機制。業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門加強溝通和協(xié)調(diào)，有限公司和外部影響因素加強溝通協(xié)調(diào)，保證其納稅籌劃工作跟得上外部環(huán)境的變化，從而能夠及時調(diào)整，化解公司經(jīng)營風險。

（三）加強技術(shù)保證

納稅籌劃工作的正確性需要相關(guān)的規(guī)章制度加以約束和保證，而納稅籌劃工作的效率性就需要技術(shù)保證。這個技術(shù)保證包括外部硬件技術(shù)和相關(guān)工作人員的專業(yè)技術(shù)。

首先，要迎合信息化趨勢，搭建財務(wù)管理信息化系統(tǒng)平臺，在先進硬件設(shè)施設(shè)備的基礎(chǔ)上更新軟件平臺，建立財務(wù)信息安全防火墻，保證網(wǎng)絡(luò)通暢，信息儲存提高納稅工作效率和準確性的同時保障信息安全。

其次，加強各個信息平臺之間的整合，以技術(shù)手段加強平臺之間的溝通和協(xié)調(diào)，保證稅務(wù)信息之間的互聯(lián)互通。

最后，加強財務(wù)人員的技術(shù)保障，增強對相關(guān)人員的技術(shù)培訓，在職業(yè)素養(yǎng)方面、思想認識方面、信息技術(shù)方面都有一個顯著的提升，保證其工作效率和工作安全。

三、結(jié)語

納稅籌劃工作是有限公司在競爭越來越激烈的市場中占據(jù)一席之地的重要手段，并且這種方式在市場變化、政策調(diào)整、競爭壓力越來越顯著的背景下更加重要。由于有限公司本身和政策規(guī)定存在一定的模糊性，所以納稅籌劃工作不可避免地存在一些風險，但不代表這些風險不能通過一些合理的手段加以規(guī)避。當然，有限公司的形式多種多樣，在實事求是的基礎(chǔ)上探尋適合自身的納稅籌劃方式，才是促進企業(yè)自身和行業(yè)發(fā)展的最佳途徑。

（作者單位為秦皇島天秦裝備制造股份有限公司）

參考文獻

[1] 李桂瓊.企業(yè)納稅籌劃中的風險問題及應(yīng)對措施[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2019（17）：223-224.

[2] 牛德勝.企業(yè)納稅籌劃中的風險問題及應(yīng)對措施分析[J].納稅，2019，13（20）：63.

[3] 孫立闖.企業(yè)納稅籌劃中的風險問題及應(yīng)對分析[J].中小企業(yè)管理與科技（上），2019（07）：72-73.