淺析新型研發(fā)機構(gòu)財務(wù)管理問題及建議

曹勁松

摘 要 隨著我國創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的深入推進(jìn)，近年來各類產(chǎn)業(yè)的新型研發(fā)機構(gòu)不斷涌現(xiàn)，其自身的管理機制和運行機制還在不斷地調(diào)整和完善。其中財務(wù)管理制度的建立健全對于新型研發(fā)機構(gòu)的穩(wěn)定發(fā)展起著關(guān)鍵作用。本文通過梳理新型研發(fā)機構(gòu)業(yè)務(wù)范圍和運營管理的特點，探討現(xiàn)階段其在財務(wù)管理過程中存在的問題，并給出針對性的建議，以期提升新型研發(fā)機構(gòu)的財務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞 新型研發(fā)機構(gòu) 財務(wù)管理 問題 建議

一、新型研發(fā)機構(gòu)財務(wù)管理概述

（一）新型研發(fā)機構(gòu)概述

新型研發(fā)機構(gòu)是獨立的法人組織。通過多元化投融資、市場化運作、多樣化業(yè)務(wù)模式，圍繞產(chǎn)業(yè)技術(shù)開發(fā)、特色產(chǎn)業(yè)建設(shè)、應(yīng)用基礎(chǔ)研究、企業(yè)孵化育成、產(chǎn)業(yè)投融資、科技服務(wù)等業(yè)務(wù)開展經(jīng)濟(jì)活動。具體說來有以下特點：

1.擁有多元化的投資主體。有別于傳統(tǒng)研發(fā)機構(gòu)，新型研發(fā)機構(gòu)的投資主體可以由政府部門、高校、科研院所、企業(yè)、社會組織等其他投資主體單獨或聯(lián)合出資設(shè)立。

2.適應(yīng)市場化的運行機制。新型研發(fā)機構(gòu)在發(fā)展過程中集科研、孵化、投融資等市場化運行機制，能夠更好地以市場需求為導(dǎo)向，及時掌握市場發(fā)展動態(tài)，提高科技成果轉(zhuǎn)化效率。

3.創(chuàng)立創(chuàng)新符合現(xiàn)代化要求的管理體制。新型研發(fā)機構(gòu)的發(fā)展歷史較短，其管理體制和管理模式也較為新穎。其機構(gòu)運行管理、項目管理、研發(fā)管理、經(jīng)費管理、人員績效考核等更符合現(xiàn)代化要求，更適應(yīng)商業(yè)化運行機制。

4.開展產(chǎn)業(yè)技術(shù)研發(fā)活動。新型研發(fā)機構(gòu)基于研發(fā)能力，衍生產(chǎn)業(yè)技術(shù)應(yīng)用、科技成果轉(zhuǎn)化、創(chuàng)業(yè)孵化等業(yè)務(wù)，為推動產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品向價值鏈中高端躍升提供綜合性科技服務(wù)。

（二）新型研發(fā)機構(gòu)財務(wù)管理的內(nèi)容和特點

新型研發(fā)機構(gòu)作為具備獨立法人資格的組織或機構(gòu)，獨立核算，自負(fù)盈虧。因此其財務(wù)管理內(nèi)容包括預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、專用基金管理等。需要通過嚴(yán)格的監(jiān)督和控制保證研發(fā)經(jīng)濟(jì)活動規(guī)范、高效地開展。

但同時，新型研發(fā)機構(gòu)的財務(wù)管理有別于普通企業(yè)或傳統(tǒng)的研發(fā)機構(gòu)。具體表現(xiàn)為以下兩個方面：

1.帶有公益性質(zhì)。研發(fā)機構(gòu)通常帶有一定的公益性質(zhì)，這就意味著新型研發(fā)機構(gòu)在發(fā)展過程中，不僅要關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，更要注重社會效益。

2.國家扶持。新型研發(fā)機構(gòu)在獲得資格認(rèn)定之后可以享受一定的政策優(yōu)惠或補貼扶持，這就需要研發(fā)機構(gòu)的財務(wù)管理按照研發(fā)成果、績效評價等進(jìn)行。

新型研發(fā)機構(gòu)的財務(wù)管理工作既需要管理好自身機構(gòu)運行的資金使用情況，還需要深入分析國家補貼、其他來源資金的使用情況和落實情況。只有通過健全的財務(wù)管理制度和流程，對資金的使用形成專業(yè)化、規(guī)范化管理，不斷提升資金使用效率，才能幫助新型研發(fā)機構(gòu)降低財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、新型研發(fā)機構(gòu)財務(wù)管理中存在的問題

在新型研發(fā)機構(gòu)的運營發(fā)展過程中，暴露出來的財務(wù)管理問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）預(yù)算管理不健全

首先，新型研發(fā)機構(gòu)的預(yù)算編制不夠嚴(yán)謹(jǐn)合理。部分新型研發(fā)機構(gòu)對于預(yù)算管理和預(yù)算報表的編制認(rèn)識存在一定的偏差，預(yù)算編制缺乏全面的分析和客觀的規(guī)劃，只考慮當(dāng)下項目開展需要的資金，往往也未能與國家戰(zhàn)略發(fā)展要求相匹配。其次，很多新型研發(fā)機構(gòu)不重視預(yù)算管理，在預(yù)算管理上付出的時間和精力有限，在預(yù)算編制上往往依靠經(jīng)驗，缺乏調(diào)研和深入分析，也缺乏對于具體實踐的復(fù)雜性和不確定性的考量，預(yù)算編制難以具體落地執(zhí)行。另外，預(yù)算在執(zhí)行過程中缺乏嚴(yán)格有效的監(jiān)督和審批機制，一些項目的資金不能及時到位，一些項目的資金分配不夠合理，對于資金的流向缺乏有效的追蹤。這些問題的存在都給新型研發(fā)機構(gòu)的財務(wù)管理帶來了一定的阻礙。

（二）會計核算缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性

會計核算是財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的會計核算是財務(wù)管理工作的有效保障。但我國很多新型科研機構(gòu)由于建設(shè)時間較短，往往缺乏規(guī)范健全的會計核算制度和體系，存在會計科目設(shè)置不夠明晰合理、財務(wù)數(shù)據(jù)核算不夠及時、財務(wù)資料歸檔不夠規(guī)范等問題。不能準(zhǔn)確地反映機構(gòu)的資金流動情況、負(fù)債情況和實際經(jīng)營狀況。另外，新型研發(fā)機構(gòu)的管理會計和會計核算結(jié)合不夠緊密，對于會計核算的有效性和真實性不能嚴(yán)格的控制管理，容易給機構(gòu)留下財務(wù)風(fēng)險隱患。

（三）內(nèi)部審計不完善

新型科研機構(gòu)內(nèi)部審計的首要問題在于對內(nèi)部審計工作的不重視。機構(gòu)往往注重科研開發(fā)項目和業(yè)務(wù)拓展，對于內(nèi)部管理和監(jiān)督審計工作重視度較低。因此部分新型科研機構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部審計機制，對財務(wù)管理工作的審計不夠完善。其次，新型科研機構(gòu)的內(nèi)部審計部門的獨立性較差。內(nèi)部審計工作通常由其他部門的人員兼任，一方面缺乏內(nèi)部控制和內(nèi)部審計相關(guān)方面的專業(yè)知識，一方面得出的結(jié)果不夠具體、客觀，無法真正發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督保障的作用。

（四）財務(wù)工作人員缺乏創(chuàng)新意識

新型科研機構(gòu)的財務(wù)部門需要做好科研服務(wù)工作，這就要求財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)當(dāng)定位于如何助力科研工作推進(jìn)，協(xié)助單位科研事業(yè)發(fā)展，切實結(jié)合科研需求做好財務(wù)管理和服務(wù)工作。這對財務(wù)工作人員提出了更高的要求。然而部分新型研發(fā)機構(gòu)的財務(wù)工作人員不了解科研活動的特征，缺乏對科研項目和業(yè)務(wù)需求的深入了解，對機構(gòu)的業(yè)務(wù)流程的理解不夠透徹。對財務(wù)管理的發(fā)展變化不敏感，缺乏主動變革的積極性，創(chuàng)新意識不足，導(dǎo)致財務(wù)工作無法及時調(diào)整工作方法和職責(zé)目標(biāo)。財務(wù)信息不能為機構(gòu)管理者的決策提供有力的支撐。

三、優(yōu)化新型科研機構(gòu)財務(wù)管理工作的建議

（一）加強預(yù)算管理

首先，要提升新型研發(fā)機構(gòu)對預(yù)算編制工作的重視度，不斷完善預(yù)算編制體系。結(jié)合國家發(fā)展戰(zhàn)略和自身的結(jié)構(gòu)特點和經(jīng)營狀況，從多方面、多維度編制預(yù)算方案。其次，依據(jù)國家政策和項目合同對經(jīng)費使用的規(guī)定，不斷細(xì)化預(yù)算科目，完善預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)，全面落實預(yù)算制度的執(zhí)行情況。在業(yè)務(wù)開展過程中做好監(jiān)督、審批工作，項目和業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。執(zhí)行過程中對于不合理的使用要報批后才能進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。另外，要增強機構(gòu)全體人員的預(yù)算意識，轉(zhuǎn)變資金使用觀念，嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算科目安排科研業(yè)務(wù)支出，積極配合預(yù)算工作的開展和推進(jìn)。防止預(yù)算與實際使用脫節(jié)的情況發(fā)生，從而為財務(wù)管理提供科學(xué)的依據(jù)。

（二）完善會計核算方法

新型研發(fā)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)全面落實新會計制度，同時不斷完善會計核算方法。結(jié)合自身實際情況和發(fā)展方向，選擇適用的財務(wù)信息管理軟件和數(shù)據(jù)處理軟件，不斷規(guī)范核算流程。新型研發(fā)機構(gòu)的管理者要認(rèn)識到會計核算不僅能幫助機構(gòu)記錄經(jīng)濟(jì)活動和資金流向，保障經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)性、資金的高效配置，而且通過核算積累了大量的經(jīng)濟(jì)活動數(shù)據(jù)，是機構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動數(shù)據(jù)掌握最直接、最全面的部門。這些經(jīng)濟(jì)活動數(shù)據(jù)是科研業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)反映，利用管理會計方法對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以找出研究所科研經(jīng)濟(jì)活動規(guī)律、預(yù)判資金需求、設(shè)計科研經(jīng)費使用績效考核指標(biāo)，為新型研發(fā)機構(gòu)的決策和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃提供有效依據(jù)。

（三）強化內(nèi)部審計工作

建立健全內(nèi)部審計制度，使新型研發(fā)機構(gòu)的內(nèi)部審計工作有章可循、有規(guī)可依。在實際工作中，新型科研機構(gòu)應(yīng)通過靈活多樣、科學(xué)的工作方式，借鑒企業(yè)的財務(wù)報表審計工作程序，適度引入新的審計理念和技術(shù)，優(yōu)化內(nèi)審工作業(yè)務(wù)流程，及時發(fā)現(xiàn)機構(gòu)在管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，采取措施解決問題，提升管理效率。另外，新型研發(fā)機構(gòu)需要提升對內(nèi)外部環(huán)境、行業(yè)發(fā)展動態(tài)、市場波動、前沿技術(shù)等方面的敏感度，建立健全風(fēng)險預(yù)警機制，提高機構(gòu)的風(fēng)險應(yīng)對能力。

（四）加強培養(yǎng)財務(wù)管理人才

新型研發(fā)機構(gòu)需要注重培養(yǎng)專業(yè)能力過硬、綜合素質(zhì)較高的復(fù)合型財務(wù)管理人才。一方面建立科學(xué)的人才培養(yǎng)機制，注重對財務(wù)管理人員的專業(yè)知識技能的培訓(xùn)。通過適時開展財務(wù)制度、財務(wù)管理技能等方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升財務(wù)管理人員的專業(yè)知識及業(yè)務(wù)能力，正確處理研發(fā)機構(gòu)內(nèi)部及外部的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)信息，提升財務(wù)信息的質(zhì)量。另一方面，可以積極開展內(nèi)外部交流，掌握先進(jìn)的管理會計方法，轉(zhuǎn)變思路，靈活應(yīng)用管理會計工具，不僅要提升財務(wù)管理方面的知識技能，更要了解研發(fā)機構(gòu)的業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營活動特點，從而更好地提供適合新型研發(fā)機構(gòu)的財務(wù)管理服務(wù)，實現(xiàn)價值最大化。

四、結(jié)語

為了加強新型研發(fā)機構(gòu)的財務(wù)管理，首先要明確了解新型研發(fā)機構(gòu)財務(wù)管理工作的特點，掌握研發(fā)機構(gòu)存在的財務(wù)管理問題，從預(yù)算管理、會計核算、內(nèi)部審計、人員培養(yǎng)等多方面共同努力提升研發(fā)機構(gòu)財務(wù)管理工作的水平，從而幫助研發(fā)機構(gòu)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位為南京智航技術(shù)研究院）

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