全面預(yù)算管理在企業(yè)中存在的問(wèn)題及對(duì)策

朱淑瓊

摘 要 企業(yè)在不斷發(fā)展和壯大過(guò)程中，預(yù)算管理一直是企業(yè)管理的重點(diǎn)。全面預(yù)算管理受企業(yè)內(nèi)部管理和外部環(huán)境等諸多因素的影響，其復(fù)雜性和難度等不斷提升。全面預(yù)算管理應(yīng)以戰(zhàn)略為指引、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為核心、業(yè)務(wù)預(yù)算為重點(diǎn)、資金為紐帶、全面性為標(biāo)志、財(cái)務(wù)預(yù)算為結(jié)果，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。本文根據(jù)全面預(yù)算管理的內(nèi)容和要求，立足于管理現(xiàn)狀，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析，進(jìn)而探索符合要求的管理對(duì)策，希望為相關(guān)人員提供借鑒性參考。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 現(xiàn)狀 對(duì)策

全面預(yù)算管理是一個(gè)相對(duì)復(fù)雜的過(guò)程，在實(shí)際管理階段要圍繞當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，積極開(kāi)展相關(guān)活動(dòng)，提升生產(chǎn)管理效率和經(jīng)營(yíng)效益。實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資源的優(yōu)化，提升企業(yè)管理效率和經(jīng)營(yíng)效益，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。本文結(jié)合企業(yè)所處的宏觀環(huán)境和發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)企業(yè)實(shí)際預(yù)算管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，樹(shù)立正確的管理意識(shí)，保證全面預(yù)算管理符合變動(dòng)的市場(chǎng)格局，幫助企業(yè)在發(fā)展中立于不敗之地。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程中，在具體落實(shí)的過(guò)程中，以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，對(duì)預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，并下達(dá)到各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位執(zhí)行，以價(jià)值的形式反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。加強(qiáng)過(guò)程管控，及時(shí)調(diào)整糾偏，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常有序進(jìn)行，提升企業(yè)整體管理效率，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，將戰(zhàn)略化發(fā)展提升到新的高度。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)發(fā)展面臨的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，在企業(yè)整體管理階段，全面預(yù)算管理的作用日益凸顯，也引起更多企業(yè)管理層的重視，全面預(yù)算管理也被越來(lái)越多的企業(yè)采用;但在實(shí)施階段依然存在很多問(wèn)題，導(dǎo)致全面預(yù)算管理未能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。具體的管理現(xiàn)狀如下：

（一）對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知片面

當(dāng)前企業(yè)創(chuàng)新管理的過(guò)程中，由于對(duì)全面預(yù)算管理不了解和不重視，認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，應(yīng)該由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一編制和管理，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)，不需要整體配合，沒(méi)有進(jìn)行很好的溝通和互動(dòng);認(rèn)為預(yù)算只是為了控制費(fèi)用而設(shè)計(jì)的工具，而且認(rèn)為變化太快，人算不如天算，花精力編制預(yù)算沒(méi)有太大的意義。

（二）預(yù)算編制有待合理化

預(yù)算編制工作是全面預(yù)算工作的基礎(chǔ)，在具體管理階段，預(yù)算編制要確?？茖W(xué)性和合理性。在全面預(yù)算管理過(guò)程中，存在很多類(lèi)型的問(wèn)題。一是預(yù)算管理的目標(biāo)不明確，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，業(yè)務(wù)預(yù)算為重點(diǎn)，忽視了企業(yè)未來(lái)的方向和產(chǎn)品需求，未將預(yù)算管理細(xì)化到各個(gè)部門(mén)，導(dǎo)致全面預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及發(fā)展脫節(jié);二是編制的流程不規(guī)范，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全員參與，數(shù)據(jù)資料沒(méi)有實(shí)現(xiàn)及時(shí)共享，收集的預(yù)算信息不全;三是編制方式不科學(xué)，很多企業(yè)采取單一的增量預(yù)算方式，以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，編制的基數(shù)逐年增加，數(shù)據(jù)缺乏合理性。

（三）預(yù)算執(zhí)行缺乏過(guò)程監(jiān)控

預(yù)算編制工作只是全面預(yù)算管理工作的第一步，要想達(dá)到良好的預(yù)算效果，在執(zhí)行階段需要有效地落實(shí)預(yù)算。很多時(shí)候，存在輕編制和輕執(zhí)行的現(xiàn)象。在實(shí)際管理工作中，如果沒(méi)有按照全面預(yù)算管理的要求落實(shí)，進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)分析和共享相關(guān)業(yè)務(wù)單位，并與之進(jìn)行有效的差異溝通，就會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算執(zhí)行力差;另外，如果缺乏監(jiān)督管控，制度模式?jīng)]有落實(shí)，激勵(lì)機(jī)制沒(méi)有發(fā)揮到實(shí)踐中，都會(huì)增加預(yù)算管理的難度，導(dǎo)致政策方案紙上談兵，讓全面預(yù)算管理失去作用。

（四）缺乏預(yù)警管理機(jī)制

全面預(yù)算管理是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，需要以全面的預(yù)算方案作為基礎(chǔ)，沒(méi)有專業(yè)人員對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析和整合，沒(méi)有形成閉環(huán)管理，預(yù)算管理缺乏預(yù)警機(jī)制的約束，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)合理防控，指導(dǎo)作用不突出。遇到特殊情況，缺乏執(zhí)行規(guī)范的約束，沒(méi)有準(zhǔn)確地把控管理職責(zé)，依靠上級(jí)部門(mén)的意見(jiàn)修改，導(dǎo)致預(yù)算和執(zhí)行分離，很多問(wèn)題隨之出現(xiàn)。

（五）信息化程度有待提升

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)比較重要的管理手段，在執(zhí)行階段需要發(fā)揮現(xiàn)有載體的作用，在長(zhǎng)期實(shí)踐階段，信息化管理發(fā)揮著重要的作用。信息化水平的高低直接影響到預(yù)算管理的成效，但在當(dāng)前實(shí)際落實(shí)的階段，很難形成切實(shí)可行的全面預(yù)算專業(yè)化管理平臺(tái)，無(wú)法及時(shí)有效地進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)控和分析，導(dǎo)致全面預(yù)算管理缺乏信息化支撐，預(yù)算管理也無(wú)法落實(shí)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整體控制。

三、在企業(yè)中實(shí)行全面預(yù)算管理的對(duì)策

針對(duì)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，在具體發(fā)展中，必須立足于當(dāng)前的發(fā)展情況，對(duì)企業(yè)的管理引起重視，解決當(dāng)前存在的各種問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的合理化管理。對(duì)策如下：

（一）建立健全預(yù)算考核體系

1.完善責(zé)任體系。企業(yè)的預(yù)算管理本身是一個(gè)非常重要的過(guò)程，在企業(yè)發(fā)展階段，要求相關(guān)業(yè)務(wù)人員參與到全面預(yù)算管理中，責(zé)任落實(shí)明確至相關(guān)單位，并將全面預(yù)算管理納入日常考核中，將各個(gè)指標(biāo)完成情況與薪資掛鉤，激發(fā)員工的工作積極性，定期不定期地檢查預(yù)算指標(biāo)考核，從而提升管理效率。

2.完善監(jiān)督機(jī)制。在企業(yè)的年度考核中，要對(duì)各單位進(jìn)行全面預(yù)算管理的綜合性評(píng)估。各個(gè)部門(mén)要從自身情況入手，依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀，歸納總結(jié)之后，找到問(wèn)題所在，進(jìn)行全面分析和溝通，找出未完成的指標(biāo)的原因，采取對(duì)應(yīng)的措施調(diào)整，保證和預(yù)算進(jìn)度一致。

3.打造長(zhǎng)效管理機(jī)制。企業(yè)在發(fā)展中依據(jù)實(shí)際運(yùn)行情況，進(jìn)行運(yùn)營(yíng)管理分析、財(cái)務(wù)狀況分析和預(yù)算考核等，找到問(wèn)題所在。制定一個(gè)相對(duì)完整的多層級(jí)年度、季度、月度考核計(jì)劃，建立預(yù)算審批和調(diào)整制度，并要求各單位了解預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、問(wèn)題反饋與整改制度，建立健全預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效管理。

4.引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)。在企業(yè)效益分析階段，需要引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)，在預(yù)算考核的過(guò)程中，對(duì)現(xiàn)有管理體系進(jìn)行補(bǔ)充。例如，安全指標(biāo)、環(huán)保指標(biāo)、產(chǎn)品的質(zhì)量和顧客滿意度等方面，要將上述各項(xiàng)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)等結(jié)合在一起，保證預(yù)算管理更加全面和準(zhǔn)確。

（二）強(qiáng)化對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

在全面預(yù)算管理階段，要采取自下而上的管理方式，可普及相關(guān)知識(shí)。企業(yè)的高級(jí)管理人員必須增強(qiáng)責(zé)任心，在全面預(yù)算管理階段更好地實(shí)施全面預(yù)算管理，提升對(duì)預(yù)算管理工作的認(rèn)知度。對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的各個(gè)規(guī)范引起重視，增強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行能力，在實(shí)踐中通過(guò)講座或者培訓(xùn)的方式增強(qiáng)操作能力，確保各項(xiàng)操作得到有效實(shí)施[1]。定期對(duì)內(nèi)部工作人員進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，使其能對(duì)全面預(yù)算管理的內(nèi)容有一定的了解。全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)的是全員參與，因此通過(guò)適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)和教育之后，都能積極參與到實(shí)踐中去。宣傳冊(cè)和公告欄的方式起到的是內(nèi)部氛圍的營(yíng)造作用，能讓全面預(yù)算管理形成相對(duì)完善的企業(yè)文化，提升企業(yè)員工的認(rèn)知能力，自覺(jué)地進(jìn)行預(yù)算管理，減少疏漏。

（三）發(fā)揮各級(jí)管理人員的作用

在全面預(yù)算管理階段，預(yù)算編制模式發(fā)揮了重要的作用，進(jìn)行從下到上各類(lèi)方式的創(chuàng)新。在編制過(guò)程中，編制方式采取零基預(yù)算方式和增量預(yù)算結(jié)合，起到相輔相成的作用。在初期預(yù)算管理階段，動(dòng)員全體員工參與到準(zhǔn)備中，預(yù)算指標(biāo)下達(dá)之后，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行研究，掌握收入、成本和費(fèi)用等各個(gè)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)指標(biāo)預(yù)測(cè)之后，測(cè)算出預(yù)算下達(dá)的指標(biāo)增長(zhǎng)趨勢(shì)。管理人員結(jié)合年度考核的指標(biāo)進(jìn)行可行性分析，同時(shí)對(duì)比本年度的實(shí)際管理情況，確定合理的預(yù)算文案。負(fù)責(zé)人要組織開(kāi)展動(dòng)員會(huì)，董事會(huì)的成員和相關(guān)工作人員對(duì)企業(yè)的支持情況逐一確認(rèn)，確定企業(yè)整體和各部門(mén)增長(zhǎng)指標(biāo)，并聽(tīng)取部門(mén)意見(jiàn)及時(shí)調(diào)整。各級(jí)工作人員要各司其職，明確企業(yè)預(yù)算管理的要求，做好本職工作，為預(yù)算精細(xì)化管理奠定基礎(chǔ)。

（四）完善績(jī)效考核體系

預(yù)算績(jī)效考核體系對(duì)預(yù)算管理工作實(shí)現(xiàn)細(xì)化和量化分析具有重要的作用，在管理階段，將預(yù)算管理納入整體績(jī)效考核中，可以更加準(zhǔn)確和直觀地了解預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。在實(shí)際考評(píng)階段，設(shè)置等級(jí)，對(duì)各個(gè)等級(jí)的績(jī)效作出對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲，增強(qiáng)預(yù)算管理工作的可行性;同時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集歸檔整理，便于后期預(yù)算工作執(zhí)行情況加以借鑒，確保預(yù)算工作更加合理，形成完善的內(nèi)部預(yù)算模式，為企業(yè)發(fā)展提供決策性的意見(jiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前企業(yè)的全面預(yù)算管理過(guò)程中存在不同程度的問(wèn)題，針對(duì)當(dāng)前實(shí)際管理階段的具體情況，在后續(xù)管理中明確其中的問(wèn)題，合理地進(jìn)行管理。預(yù)算編制的工作人員要提升自身的綜合能力，在實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)解決現(xiàn)有的問(wèn)題。通過(guò)建立健全預(yù)算考核體系、強(qiáng)化對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)、明確預(yù)算管理目標(biāo)、完善預(yù)算事后總結(jié)體系等方案的實(shí)施，充分發(fā)揮全面預(yù)算的作用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為重慶三福服飾有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 王建人.淺談全面預(yù)算管理在制造企業(yè)中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2020（06）：57-58.