建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃管理策略探討

黃志宏

摘 要 對于建筑施工企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃管理工作一直以來都是其中的重中之重。但是由于目前建筑施工企業(yè)自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)相對較大，同時稅務(wù)籌劃意識不足，最終導(dǎo)致的結(jié)果就是稅務(wù)籌劃管理水平很難得到有效提升?；诖?，本文重點(diǎn)分析建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的問題，提出有針對性的解決對策，保證建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作的有序開展，為企業(yè)自身的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

關(guān)鍵詞 建筑施工 施工企業(yè) 稅務(wù)籌劃 管理策略

我國目前正逐漸走向新常態(tài)的重要發(fā)展時期，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)逐漸朝著更加合理的趨勢發(fā)展，但與此同時市場的整體競爭力越來越激烈，尤其是對于建筑企業(yè)而言，要采取有針對性的對策，保證社會經(jīng)濟(jì)效率能夠得到有效提升。但是與目前實(shí)際情況進(jìn)行結(jié)合分析，不難看出在實(shí)踐中由于受到新稅制的影響，建筑企業(yè)受到的影響和沖擊相對較大，對其自身日常運(yùn)行效率的提升造成了嚴(yán)重的威脅和影響。因此，在目前新稅制的影響下，要結(jié)合現(xiàn)實(shí)要求，積極采取有針對性的對策，保證稅務(wù)籌劃策略在實(shí)踐中的合理編制和高質(zhì)量實(shí)施，這樣才能推動建筑企業(yè)的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃的意義

通常情況下稅務(wù)籌劃工作在提出以及具體應(yīng)用中，其自身屬于事前的操作，所以不可避免地會具有非常明顯的可預(yù)見性特征，同時還具有專業(yè)性、合法性等優(yōu)勢特點(diǎn)。要想從根本上保證稅務(wù)籌劃工作的有序開展，就要保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算基礎(chǔ)的完善和優(yōu)化，與目前現(xiàn)有的稅法規(guī)定要求進(jìn)行結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對賬目的合理分析，以此來保證記賬、計(jì)稅以及納稅申請報(bào)表等相關(guān)內(nèi)容填寫的科學(xué)性、合理性。對于現(xiàn)代化社會背景下的建筑施工企業(yè)而言，在日常運(yùn)營以及發(fā)展中，要真正認(rèn)識到稅務(wù)籌劃管理工作的重要性?？茖W(xué)合理地編制和落實(shí)稅務(wù)籌劃方案，有利于保證企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理水平的提升，使企業(yè)內(nèi)部的稅收負(fù)重得到有效的緩解。更為重要的一點(diǎn)就是，對于當(dāng)前的建筑施工企業(yè)而言，通過稅務(wù)籌劃的有效落實(shí)，可以對現(xiàn)有稅收法律當(dāng)中的不明確問題、疏忽點(diǎn)、漏洞等展開科學(xué)合理的籌劃和分析，并在這一基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部籌劃空間的不斷擴(kuò)大。尤其是對于建筑施工企業(yè)而言，其內(nèi)部所展開的一系列籌劃活動，稅務(wù)機(jī)關(guān)都可以積極主動地參與其中，并針對其中存在的法律問題、紕漏等展開有針對性的補(bǔ)充和處理。通過對這種方式科學(xué)合理的應(yīng)用，不僅有利于目前稅收法律的不斷完善和優(yōu)化，而且還可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)自身的整體征稅水平得到有效提升。

二、稅務(wù)籌劃現(xiàn)存問題

（一）目前面臨的風(fēng)險(xiǎn)相對較大

對我國目前稅收政策在現(xiàn)代社會環(huán)境中的整體發(fā)展趨勢進(jìn)行結(jié)合分析時，不難看出，我國目前的稅收政策本身具有浮動性、時效性的特征。通常情況下，對于建筑施工企業(yè)而言，它們一般都會嚴(yán)格按照現(xiàn)有的規(guī)定和要求，保證稅務(wù)籌劃工作的有序開展，但是某些時候建筑施工企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作開展的過程中也會遇到嚴(yán)重的限制或者阻礙[1]，也就是實(shí)踐中，雖然部分建筑施工企業(yè)可以對稅務(wù)籌劃工作給予及時的展開和落實(shí)，但是在具體實(shí)施中，仍然存在很多問題。而受到這些問題的影響和威脅，當(dāng)稅法當(dāng)中的位置被確定或者是被某項(xiàng)內(nèi)容直接取代之后，由于籌劃條件的嚴(yán)重缺失，直接造成籌劃權(quán)利逐漸轉(zhuǎn)變成為納稅義務(wù)，這就會給建筑施工企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失和影響。這種情況下的稅務(wù)籌劃工作，對建筑施工企業(yè)不會帶來任何的好處。這一問題出現(xiàn)的主要原因就是建筑施工企業(yè)本身在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時抗風(fēng)險(xiǎn)能力就相對較弱，一旦受到外界因素的影響，稅務(wù)籌劃工作在具體展開過程中的風(fēng)險(xiǎn)就會增加，久而久之，勢必會直接導(dǎo)致建筑施工企業(yè)自身發(fā)展受到嚴(yán)重的阻礙和影響。

（二）缺少專業(yè)稅務(wù)籌劃人才

對建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作展開現(xiàn)狀進(jìn)行結(jié)合分析時可以發(fā)現(xiàn)，很多施工企業(yè)對于稅務(wù)籌劃工作的定位都不是很準(zhǔn)確。普遍認(rèn)為該項(xiàng)工作在具體展開時，實(shí)施難度較低，所以在對稅務(wù)籌劃工作人員進(jìn)行篩選時，設(shè)置的準(zhǔn)入門檻和標(biāo)準(zhǔn)也相對較低。認(rèn)為只要工作人員對法律法規(guī)有一定的認(rèn)識和了解，或者對相關(guān)管理體制比較熟悉就可以直接錄用，至于稅務(wù)籌劃工作方面是否具有一定的經(jīng)驗(yàn)、是否可以達(dá)到良好的管理效果等方面并不會設(shè)置硬性的參考指標(biāo)。這也是建筑施工企業(yè)目前稅務(wù)籌劃工作人員整體素質(zhì)和工作水平普遍偏低的原因[2]。但是目前稅務(wù)籌劃工作在具體開展時的難度普遍較高，需要相關(guān)從業(yè)人員擁有稅務(wù)相關(guān)的資格證書，同時還要具備專業(yè)的審計(jì)、會計(jì)等相關(guān)知識。除此之外，由于涉及建筑施工企業(yè)，所以對于建筑施工企業(yè)的籌資、投資等相關(guān)活動也必須展開深入的分析，這樣才能保證建筑施工企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作在具體展開時的科學(xué)性、合理性以及針對性。但是目前由于稅務(wù)籌劃相關(guān)工作人員在專業(yè)知識方面相對比較匱乏，所以在實(shí)際工作中很容易出現(xiàn)大大小小的失誤，嚴(yán)重時還可能會使企業(yè)面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

三、稅務(wù)籌劃管理對策在建筑施工企業(yè)中的有效落實(shí)

（一）財(cái)稅一體化ERP信息系統(tǒng)科學(xué)合理的構(gòu)建和應(yīng)用

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步和快速發(fā)展，我國已經(jīng)全面進(jìn)入信息化時代，對ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）信息系統(tǒng)科學(xué)合理的構(gòu)建和應(yīng)用，有利于實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)籌劃中潛藏的一系列風(fēng)險(xiǎn)問題科學(xué)合理的控制。但是與目前現(xiàn)有的諸多數(shù)據(jù)和相關(guān)資料進(jìn)行結(jié)合分析時不難看出，當(dāng)前我國建筑施工企業(yè)已經(jīng)完成的信息化建設(shè)和發(fā)展的整體占比還沒有達(dá)到總體的10%。也就是說在目前由于缺少符合現(xiàn)實(shí)要求的信息系統(tǒng)作為支持，最終導(dǎo)致的結(jié)果就是建筑施工企業(yè)現(xiàn)有的管理模式過于混亂，根本無法為建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供良好的環(huán)境和氛圍作為支持。基于此，針對目前這種情況進(jìn)行分析和處理時，建筑施工企業(yè)要結(jié)合現(xiàn)實(shí)要求，積極采取有針對性的對策，對財(cái)稅一體化的ERP信息管理系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)合理的構(gòu)建和應(yīng)用[3]。通過對該信息系統(tǒng)的合理應(yīng)用，可以對建筑施工企業(yè)日常運(yùn)營以及發(fā)展中涉及的所有涉稅業(yè)務(wù)展開有針對性的分析和處理，尤其是可以針對應(yīng)納稅的稅金展開精準(zhǔn)合理的計(jì)算和分析。這種形勢下，要與企業(yè)自身的實(shí)際情況相結(jié)合，從注冊登記以及企業(yè)籌資等各方面著手，將其作為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)籌劃模式科學(xué)合理的選擇和應(yīng)用，這樣不僅可以從根本上保證對建筑施工企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有稅務(wù)籌劃方案的深入對比分析，而且還可以從中選擇出最符合實(shí)際要求的稅務(wù)籌劃方案。通過稅務(wù)籌劃方案在實(shí)踐中合理的應(yīng)用，保證建筑施工企業(yè)所有工作內(nèi)容都可以嚴(yán)格按照國家現(xiàn)有的稅務(wù)政策等相關(guān)條例來進(jìn)行，為建筑施工企業(yè)自身的整體籌劃實(shí)施效果提供保證。更為重要的是，通過這種方式的合理應(yīng)用，有利于建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防，實(shí)現(xiàn)對各類風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，以此保證企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的全面展開。

（二）稅務(wù)籌劃人員專業(yè)水平的提升

現(xiàn)如今建筑施工企業(yè)在日常運(yùn)營以及發(fā)展中，所接觸到的稅務(wù)籌劃工作相對比較復(fù)雜，同時還具有多樣化的特征，比如轉(zhuǎn)讓定價、并購以及重組等內(nèi)容。稅務(wù)籌劃工作人員在日常工作時，由于自身的綜合素質(zhì)、專業(yè)水平并不高，所以根本無法滿足工作實(shí)際要求。但是大多數(shù)情況下，建筑施工企業(yè)對于管理人員自身的崗位并沒有進(jìn)行合理的調(diào)整，缺少符合現(xiàn)代社會發(fā)展要求的多樣化人才。而由于各種因素的影響，最終導(dǎo)致建筑施工企業(yè)目前現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃人員自身專業(yè)水平普遍較低。針對這個問題，在具體解決和處理時，要結(jié)合現(xiàn)實(shí)要求，積極采取有針對性的對策，尤其是在前期人員選聘時，要提高準(zhǔn)入門檻，對專業(yè)知識以及專業(yè)技能水平等諸多方面進(jìn)行綜合的考核和分析，達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的人員一律不準(zhǔn)錄用。另外，對于建筑施工企業(yè)目前現(xiàn)有的工作人員，要展開合理的培訓(xùn)工作，定期組織工作人員參加一些專項(xiàng)講座和培訓(xùn)活動，對培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行抽查，并將其與員工的考核績效掛鉤。這樣不僅可以保證培訓(xùn)活動的整體展開效果，而且還可以真正保證人員自身的整體素質(zhì)和專業(yè)能力能夠得到強(qiáng)化。

四、結(jié)語

稅務(wù)籌劃工作在建筑施工企業(yè)內(nèi)的有序開展，對建筑施工企業(yè)的整體發(fā)展而言具有非常重要的影響和作用。目前日常工作中仍然存在很多問題，建筑施工企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況，提出有針對性的解決對策，這樣才能保證稅務(wù)籌劃的作用得到最大化的發(fā)揮。

（作者單位為山西二建集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 張小波.“營改增”后建筑施工企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理相關(guān)對策[J].現(xiàn)代營銷（經(jīng)營版），2020（08）：234-235.

[2] 于吉斌.新稅制背景下建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃策略探討[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2020（03）：165-166.

[3] 余夢.“營改增”對建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響及優(yōu)化策略[J].時代經(jīng)貿(mào)，2019（31）：78-79.