國有企業(yè)資金管理問題及對(duì)策

蔣媛

摘 要 伴隨著國有體制改革落地以及市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷升級(jí)，國有企業(yè)的經(jīng)營管理呈現(xiàn)出管理規(guī)?；徒?jīng)營多元化的特征。而企業(yè)的任何投資決策都離不開資金的支持，因此，加強(qiáng)資金管理工作對(duì)于國有企業(yè)來說十分重要。同時(shí)，在外部市場環(huán)境的影響下，國有企業(yè)面臨著巨大的競爭壓力和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資金管理工作是確保企業(yè)綜合實(shí)力與經(jīng)濟(jì)效益的必然舉措。本文以國有企業(yè)為主體，研究資金管理環(huán)節(jié)存在的問題及對(duì)策。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 資金管理 問題 對(duì)策

一、國有企業(yè)資金管理工作中存在的問題

受國有性質(zhì)和市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的雙重影響，國有企業(yè)的資金管理工作具備復(fù)雜性和系統(tǒng)性的特征。以企業(yè)融資、投資及資金運(yùn)營環(huán)節(jié)為入口點(diǎn)，資金管理工作中存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

其一，國有企業(yè)的融資渠道過于狹窄。近年來，國家逐步推行國有體制改革工作，要求國有企業(yè)面向市場，參與市場競爭。但當(dāng)下，受國家政策的影響，以商業(yè)銀行為主的金融機(jī)構(gòu)逐漸呈現(xiàn)出貨幣政策緊縮的狀態(tài)，企業(yè)融資門檻抬高、融資成本上升。而國有企業(yè)大部分以銀行貸款作為主要融資形式，但這種融資方式容易受到政策及金融環(huán)境的影響。融資渠道過于狹窄、貸款成本增加，必然會(huì)影響國有企業(yè)的償債能力和資金流通效率，最終會(huì)影響到企業(yè)的正常運(yùn)行活動(dòng)[1]。

其二，國有企業(yè)的投資決策環(huán)節(jié)監(jiān)管不嚴(yán)。在政治性質(zhì)的影響下，國有企業(yè)的投資活動(dòng)受國家政策限制，且往往以追求政績突出為目的。這使得部分國有企業(yè)的管理層人員過度追求規(guī)模效益，在投資決策層環(huán)節(jié)沒有立足于企業(yè)戰(zhàn)略全局角度，也沒有建立良好的投資決策機(jī)制，即事前缺乏項(xiàng)目全面評(píng)估環(huán)節(jié)。同時(shí)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不健全的情況下，項(xiàng)目投資無法準(zhǔn)確判別后續(xù)執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素，一旦出現(xiàn)大規(guī)模資金占用、預(yù)期收益不足的情況，企業(yè)可能面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

其三，國有企業(yè)資金管理制度尚不健全。資金管理制度即以資金運(yùn)營為主要內(nèi)容，通過對(duì)收支活動(dòng)的全面控制，保證資金流入與流出環(huán)節(jié)的合理性和規(guī)范性。但從實(shí)際情況來看，國有企業(yè)存在著資金流出過程監(jiān)管不嚴(yán)的問題，部分項(xiàng)目支出沒有按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)度及資金支出審批流程規(guī)范支付，越權(quán)支出的現(xiàn)象依舊存在，這也使得國有企業(yè)經(jīng)營成本虛高;同時(shí)，國有企業(yè)尚未依據(jù)資金拆借環(huán)節(jié)建立完善的審批機(jī)制和信用考核制度，資金拆借額度設(shè)置不合理，賬戶資金沉淀現(xiàn)象較為嚴(yán)重。此外，國有企業(yè)缺乏相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，即對(duì)現(xiàn)金收支、賬戶盤點(diǎn)以及成本核算等工作缺乏監(jiān)督控制，收款坐支、資金浪費(fèi)等問題頻頻發(fā)生，給企業(yè)帶來了一定的經(jīng)濟(jì)損失。

二、國有企業(yè)改進(jìn)資金管理工作的策略

（一）積極探索融資新模式

在國有企業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)張、管理規(guī)模不斷變化的當(dāng)下，積極探索新型融資方式、拓寬企業(yè)融資渠道，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理的資金需求，是國有企業(yè)在后續(xù)發(fā)展中必須解決的問題。因此，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商業(yè)銀行貸款的基礎(chǔ)上，充分借助國有性質(zhì)的優(yōu)勢(shì)利用國家利好政策，爭取成本較低的中央專項(xiàng)建設(shè)貸款等，為部分重大項(xiàng)目建設(shè)提供資金支持;同時(shí)，部分經(jīng)濟(jì)區(qū)域有政府專項(xiàng)債品種政策，國有企業(yè)可以積極聯(lián)系當(dāng)?shù)卣块T，通過財(cái)政對(duì)接做好專項(xiàng)債務(wù)申報(bào)發(fā)行工作，以此降低企業(yè)資金壓力。此外，國有企業(yè)還可以充分借鑒一些成功融資的經(jīng)驗(yàn)案例，采取發(fā)行公司債券、IPO上市、PPP項(xiàng)目融資等方式聚集民間資本，彌補(bǔ)企業(yè)的資金缺口[2]。當(dāng)然，國有企業(yè)也需要加強(qiáng)與商業(yè)銀行為首的部分金融機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系，不斷提升自身的資信評(píng)價(jià)等級(jí)，做好與金融市場的對(duì)接工作，有效降低企業(yè)的融資門檻。通過多元化的融資方式，不僅能夠滿足國有企業(yè)的融資需求，也能夠降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)投資決策環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制

為了規(guī)范企業(yè)投資決策環(huán)節(jié)、落實(shí)內(nèi)部管理職能，國有企業(yè)一方面需要做好上級(jí)管理層人員結(jié)構(gòu)的變更，以“分權(quán)制衡、權(quán)責(zé)統(tǒng)一”作為基本原則，全面貫徹“三重一大”政策，要求企業(yè)的一切重大項(xiàng)目支出都需要在集體聯(lián)簽制度下進(jìn)行;同時(shí)，保證企業(yè)管理層“三權(quán)分立”，以董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層作為內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)，并建立完善的決策問責(zé)制，強(qiáng)化對(duì)投資決策環(huán)節(jié)的控制。另一方面，國有企業(yè)要重視對(duì)投資項(xiàng)目的全面評(píng)估工作，在專家小組、財(cái)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門的共同參與下，對(duì)項(xiàng)目投資的成本費(fèi)用、預(yù)期利潤、投資風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)發(fā)展前景等內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估，結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)金流量、債務(wù)結(jié)構(gòu)等內(nèi)容，編制項(xiàng)目投資可行性分析報(bào)告，經(jīng)全體管理層人員的商議決策以后，才能正式落實(shí)到執(zhí)行環(huán)節(jié)，以此提高國有企業(yè)投資決策的科學(xué)性。

（三）健全企業(yè)資金管理制度

伴隨著電子支付方式在國有企業(yè)中普及和應(yīng)用，企業(yè)資金管理環(huán)節(jié)潛藏著諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，因此，國有企業(yè)要健全資金管理制度，有效防范資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。在這一過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以收支業(yè)務(wù)、不相容崗位分離以及授權(quán)審批作為主要內(nèi)容。具體操作如下：明確印鑒管理、出納、審計(jì)等會(huì)計(jì)崗位的職能，在關(guān)鍵崗位之間建立監(jiān)督制約關(guān)系，避免資金盜用或信息泄露等問題;健全預(yù)算管理制度，針對(duì)企業(yè)的資金業(yè)務(wù)編制現(xiàn)金流預(yù)算方案，統(tǒng)籌年度支出計(jì)劃，并要求各預(yù)算責(zé)任中心要嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)度支出，嚴(yán)禁無預(yù)算支出或超預(yù)算支出問題;充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制與成本定額指標(biāo)體系的聯(lián)動(dòng)作用，以項(xiàng)目支出成本定額作為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警界限的判別指標(biāo)，當(dāng)某一項(xiàng)支出金額超出既定額度時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)發(fā)出警報(bào)，并限制資金支出權(quán)限，從而有效控制資金流出環(huán)節(jié)，避免資金使用不規(guī)范行為;制定嚴(yán)格的資金審批制度，在縮短審批鏈條的基礎(chǔ)上，依據(jù)資金支出額度設(shè)置差異化的審批程序，避免審批鏈條過長而影響企業(yè)正常運(yùn)營;建立應(yīng)收賬款管理制度，要求審計(jì)部門聯(lián)合財(cái)務(wù)部門定期盤點(diǎn)財(cái)務(wù)賬目，明確長期掛賬的規(guī)模，制定有針對(duì)性的催收制度，避免壞賬、呆賬引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);進(jìn)一步控制預(yù)付或應(yīng)付賬款的支付條件，以資金時(shí)間價(jià)值作為節(jié)點(diǎn)，提高資金的使用效益。此外，國有企業(yè)還要針對(duì)資金管理工作制定嚴(yán)格的監(jiān)督審計(jì)制度，由財(cái)務(wù)審計(jì)部門和紀(jì)檢部門為牽頭部門，定期開展專項(xiàng)檢查工作，對(duì)資金收支不規(guī)范、投資決策有損失以及隨意更改預(yù)算支出項(xiàng)目等行為進(jìn)行審計(jì)和整改，嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)的問題還需要追究責(zé)任到個(gè)人。

（四）實(shí)現(xiàn)資金集中管理

由于大部分國有企業(yè)下屬機(jī)構(gòu)較多，且業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍涉獵較廣，在差異性管理體系及經(jīng)營業(yè)務(wù)下，建立標(biāo)準(zhǔn)化的作業(yè)體系、實(shí)現(xiàn)資金集中管理就尤為重要。以統(tǒng)一資金賬戶、統(tǒng)一核算口徑、統(tǒng)一支付流程、統(tǒng)一管理平臺(tái)為核心內(nèi)容，利用信息技術(shù)搭建財(cái)務(wù)結(jié)算中心，有效創(chuàng)新企業(yè)的資金管理模式。財(cái)務(wù)結(jié)算中心以“收支兩條線”作為管理原則，即資金支出由企業(yè)總公司統(tǒng)籌安排以后，從專項(xiàng)賬戶中下?lián)艿阶庸举~戶中;而子公司的業(yè)務(wù)收入則全部上繳總公司的收入賬戶中，以此達(dá)到強(qiáng)化資金收支控制的目的。同時(shí)，國有企業(yè)可以與銀行等第三方機(jī)構(gòu)簽署協(xié)議，設(shè)置資金結(jié)算賬戶，采用計(jì)算機(jī)核對(duì)的方式統(tǒng)一處理支票、匯票以及銀行卡等結(jié)算業(yè)務(wù)，提升財(cái)務(wù)處理效率[3]。其次，國有企業(yè)還要注意定期做好賬戶沉淀資金盤點(diǎn)及清理作用，避免資金沉余影響使用效益，并對(duì)余額較小或3個(gè)月內(nèi)沒有交易往來的賬戶進(jìn)行注銷清理，實(shí)現(xiàn)銀行賬戶綜合管理。最后，國有企業(yè)還可以加大信息技術(shù)對(duì)資金管理工作的支持力度，建立資金管理信息系統(tǒng)，將資金管理模塊與業(yè)務(wù)模塊、信息模塊進(jìn)行對(duì)接，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)信息內(nèi)部共享，也能夠客觀反映資金收支相關(guān)數(shù)據(jù)，為資金監(jiān)管及企業(yè)決策提供依據(jù)。

三、結(jié)語

國有企業(yè)加強(qiáng)資金管理工作是企業(yè)降低資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的有效舉措。在這一過程中，國有企業(yè)要認(rèn)識(shí)到自身在資金管理工作中存在的問題，從投資、融資、資金運(yùn)營、資金集中管理等角度出發(fā)，逐步完善資金管理體系，為企業(yè)的資金管理工作提供指導(dǎo)方向。

（作者單位為金華市金東國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司）

參考文獻(xiàn)

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[3] 任華.國有企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策探析[J].中國市場，2019（14）：93-94.