企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響研究

王亞萍

摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要方面，對(duì)提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有至關(guān)重要的作用。從內(nèi)部控制角度出發(fā)，結(jié)合相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，提出了不斷優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提升企業(yè)經(jīng)營管理水平、構(gòu)建現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度等建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;會(huì)計(jì)信息;質(zhì)量

文章編號(hào)：1004-7026（2020）16-0126-02? ? ? ? ?中國圖書分類號(hào)：F275? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1? 內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響分析

1.1? 從內(nèi)部控制5要素的角度分析

內(nèi)部控制（Internal Control）5要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。良好的內(nèi)部控制可以使企業(yè)財(cái)務(wù)信息在整個(gè)鏈條上有序傳遞，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)打下良好基礎(chǔ)。企業(yè)處理財(cái)務(wù)信息形成財(cái)務(wù)報(bào)告，通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析計(jì)算某些指標(biāo)，識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)開展內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，通過授權(quán)審批等手段確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。暢通的信息渠道使企業(yè)會(huì)計(jì)信息能有效在各個(gè)層級(jí)中傳遞，為企業(yè)管理人員提供更可靠的財(cái)務(wù)信息[1]。

1.2? 從內(nèi)部控制目標(biāo)的角度分析

一方面，內(nèi)部控制的主要目的是通過優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境和強(qiáng)化過程監(jiān)督，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營合法合規(guī)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。另一方面，企業(yè)通過完整、可靠、真實(shí)、透明的財(cái)務(wù)信息加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而明確職責(zé)分工，強(qiáng)化績效考核，提高經(jīng)營管理效率，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量在一定程度上是同向相關(guān)的，二者相互促進(jìn)、協(xié)同發(fā)展。

1.3? 內(nèi)部控制乏力引發(fā)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題

內(nèi)部控制機(jī)制不健全或者制度落實(shí)不到位，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。內(nèi)部控制分工不明確、責(zé)任不具體、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理等，為財(cái)務(wù)造假、財(cái)務(wù)舞弊創(chuàng)造了條件，影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

2? 企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀

2.1? 會(huì)計(jì)信息失真的形式

會(huì)計(jì)信息失真主要有4種表現(xiàn)形式。一是財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)運(yùn)用不當(dāng)，未嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)原則開展工作。主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員處理會(huì)計(jì)信息時(shí)面臨諸多不確定性，只能運(yùn)用會(huì)計(jì)估計(jì)和職業(yè)判斷進(jìn)行核算，以此形成財(cái)務(wù)信息，也可能是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員在判斷收益性或資本性支出時(shí)存在失誤。二是財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)要素處理不當(dāng)，例如分配費(fèi)用時(shí)可能出于企業(yè)利益考慮，作出對(duì)企業(yè)有利的估計(jì)或判斷。三是會(huì)計(jì)信息處理不規(guī)范，例如延長費(fèi)用攤銷期限、虛構(gòu)會(huì)計(jì)交易或事項(xiàng)、設(shè)“賬外賬”“小金庫”、會(huì)計(jì)原始資料不齊全、票據(jù)不規(guī)范等。四是會(huì)計(jì)信息披露不合規(guī)。信息需求者未充分掌握企業(yè)財(cái)務(wù)信息就進(jìn)行經(jīng)營管理決策，很可能給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)營或投資風(fēng)險(xiǎn)[2]。

2.2? 影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的主要因素

企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量較低的原因主要有以下方面。一是財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度不完善、不健全，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程缺乏相應(yīng)的制度約束與行為依據(jù)。二是財(cái)務(wù)人員水平有限。一些會(huì)計(jì)人員理論基礎(chǔ)薄弱，技能經(jīng)驗(yàn)有限，很難對(duì)不確定的會(huì)計(jì)信息作出正確的判斷或估計(jì)。個(gè)別財(cái)務(wù)人員不遵守職業(yè)道德，做假賬，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，牟取私利。三是監(jiān)管機(jī)制不完善。內(nèi)部監(jiān)管一般由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作都會(huì)受到管理層的影響，獨(dú)立性不足，削弱了監(jiān)管力度。四是企業(yè)財(cái)務(wù)信息治理及組織體系不健全。企業(yè)高管直接控制系統(tǒng)運(yùn)行，一旦實(shí)際效果未達(dá)預(yù)期，管理者就可能通過調(diào)整信息滿足自身經(jīng)濟(jì)利益。缺乏相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，企業(yè)基層員工參與的積極性較低，直接影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

3? 基于內(nèi)部控制角度提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的對(duì)策

3.1? 從內(nèi)部控制5要素的角度提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

企業(yè)要重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，樹立全員管理理念，完善內(nèi)部控制體系;提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制;加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，嚴(yán)格按照不相容崗位分離原則設(shè)置崗位，職責(zé)到人;加強(qiáng)信息溝通，及時(shí)反饋信息，強(qiáng)化各部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，保證財(cái)務(wù)信息及時(shí)可靠;由最高領(lǐng)導(dǎo)層直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)，確保獨(dú)立性，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。企業(yè)要提高會(huì)計(jì)信息的透明度，使企業(yè)利益相關(guān)者與財(cái)務(wù)信息需求者全面了解企業(yè)的真實(shí)狀況，加強(qiáng)內(nèi)部和外部監(jiān)管。

3.2? 從信息處理流程及企業(yè)組織架構(gòu)的角度提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

企業(yè)要想健全會(huì)計(jì)信息治理結(jié)構(gòu)體系，必須優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)。應(yīng)保障股東的合法權(quán)益，優(yōu)化企業(yè)管理層的人員構(gòu)成，設(shè)計(jì)扁平化的治理結(jié)構(gòu)，形成基于內(nèi)部控制的組織架構(gòu)和管理機(jī)制，強(qiáng)化經(jīng)營者的權(quán)力，減少高層對(duì)會(huì)計(jì)信息的干擾。成立專門的信息處理中心，借助扁平化的治理結(jié)構(gòu)提高信息傳遞效率，降低信息失真風(fēng)險(xiǎn)，確保信息質(zhì)量。提升員工的綜合素質(zhì)，定期考核會(huì)計(jì)理論知識(shí)、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和職業(yè)道德，將考核結(jié)果與企業(yè)獎(jiǎng)懲掛鉤，提升工作人員素質(zhì)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

3.3? 預(yù)留專款進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

企業(yè)要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，引進(jìn)現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理效率。例如企業(yè)可考慮預(yù)留專款購入SAP加強(qiáng)內(nèi)部控制，利用其SRM管理功能，以自帶的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。管控原始數(shù)據(jù)，通過銀企對(duì)接，實(shí)時(shí)掌握企業(yè)銀行賬戶信息，確保財(cái)務(wù)信息可靠。要求企業(yè)員工關(guān)注供應(yīng)鏈中的相關(guān)信息，考核關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，將考核與企業(yè)獎(jiǎng)懲掛鉤。利用自定義報(bào)表功能監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況，實(shí)時(shí)獲取數(shù)據(jù)信息等。利用SAP實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)與信息集成，利用財(cái)務(wù)共享強(qiáng)化集成效果，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)一次錄入、多系統(tǒng)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)共享，防止數(shù)據(jù)被篡改，保證數(shù)據(jù)真實(shí)性。

3.4? 開展內(nèi)部審計(jì)，構(gòu)建動(dòng)態(tài)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

開展內(nèi)部審計(jì)，有效防止財(cái)務(wù)人員違法違紀(jì)，是企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的問題并及時(shí)改正，確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整與財(cái)務(wù)信息真實(shí)有效。監(jiān)管工作涉及面廣、內(nèi)容多、專業(yè)性強(qiáng)，監(jiān)管內(nèi)容具有復(fù)雜性和廣泛性，要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員要掌握財(cái)務(wù)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度，樹立終身學(xué)習(xí)的理念，不斷學(xué)習(xí)其他相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的自我修養(yǎng)和綜合素質(zhì)。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用，通過內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、調(diào)整糾偏、處罰相關(guān)責(zé)任人，建立良好的動(dòng)態(tài)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，達(dá)到提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的。

4? 結(jié)束語

基于企業(yè)內(nèi)部控制研究提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從內(nèi)部控制5要素的角度強(qiáng)化內(nèi)部控制，優(yōu)化企業(yè)的信息治理和組織架構(gòu)。加快企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)，開展內(nèi)部審計(jì)，構(gòu)建動(dòng)態(tài)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，有效規(guī)避財(cái)務(wù)造假和財(cái)務(wù)舞弊。樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李娜.基于內(nèi)部控制視角的企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2017（33）：87，89.

[2]郭德奇.基于內(nèi)部控制角度的企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量[J].環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)瞭望，2018（7）：20-21.