事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)劃

田培英

[摘 ? ?要] 按照我國現(xiàn)有的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)以及事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制法規(guī)來看，當(dāng)前我國事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作較為薄弱。因此，探討如何增強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控力度，提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量及效率，不僅能在一定程度上確保事業(yè)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全性。與此同時(shí)，還能夠防止事業(yè)單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)流失情況的發(fā)生，盡可能確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)有效性，進(jìn)而為我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制工作提供良好的環(huán)境。

[關(guān)鍵詞] 事業(yè)單位;財(cái)務(wù);內(nèi)控;規(guī)劃

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 21. 012

[中圖分類號(hào)] F231.6 ? ?[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] ?A ? ? ?[文章編號(hào)] ?1673 - 0194（2020）21- 0026- 03

0 ? ? ?前 ? ?言

自2016年以來，我國陸續(xù)出臺(tái)了相關(guān)法律規(guī)定，要求事業(yè)單位需進(jìn)一步加強(qiáng)對事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的力度，要求事業(yè)單位應(yīng)盡快建立、健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系。這就說明了，在當(dāng)前社會(huì)法治體系發(fā)展背景下，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作對事業(yè)單位而言是十分重要的。筆者以當(dāng)前我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的發(fā)展現(xiàn)狀為研究基礎(chǔ)，探究了事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的要點(diǎn)，分析了事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制管理過程中所暴露出的問題，并針對性地提出了解決方案，對我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理規(guī)劃的順利開展奠定了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。

1 ? ? ?事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀分析

1.1 ? 事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不健全

在建立、健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)章的時(shí)候，需要嚴(yán)格依照相應(yīng)的法律、法規(guī)進(jìn)行，以免出現(xiàn)不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。若想對事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效的內(nèi)部控制管理，首先就要夯實(shí)工作基礎(chǔ)。然而，就目前我國事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀來看，其基礎(chǔ)工作較為薄弱，還須要進(jìn)一步的增強(qiáng)與提高。在實(shí)際工作過程中，因?yàn)槭聵I(yè)單位并未建立起完善的財(cái)務(wù)制度，所以相應(yīng)的內(nèi)控規(guī)章也并不能得到充分落實(shí)。與此同時(shí)，部分單位還沒有制定出獨(dú)立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理章程，在對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過程中，存在較大的隨意性。長此以往，將會(huì)導(dǎo)致工作人員喪失工作熱情、落實(shí)效果不佳等問題。除此之外，有些已經(jīng)設(shè)立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理章程的單位也只是流于形式，并沒有按照章程的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，缺乏明確的崗位職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。部分財(cái)務(wù)人員未能明確自身職責(zé)，這就進(jìn)一步加劇了財(cái)務(wù)人員的混亂性，導(dǎo)致責(zé)任不明晰，加劇了程序混亂程度，進(jìn)而嚴(yán)重影響了事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果，增加了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的難度，阻礙了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的有效開展。

1.2 ? 事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)薄弱

就目前我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)展現(xiàn)狀來看，存在部分單位尚未能對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作予以正確認(rèn)知，忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要性，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作不能充分發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值。同時(shí)，由于內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，所以很難將相應(yīng)財(cái)務(wù)控制制度落到實(shí)處，因此其財(cái)務(wù)內(nèi)控的效果并不理想?，F(xiàn)階段，我國部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)并不重視財(cái)務(wù)工作，再加上事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)性不強(qiáng)，因此，財(cái)務(wù)監(jiān)控的作用也就不能充分發(fā)揮出來，這就進(jìn)一步加劇了收支的不透明性和財(cái)務(wù)支出的不合理性，致使財(cái)務(wù)開支范圍隨意擴(kuò)大，記賬混亂，使得資金制度管理的不合理性日益凸顯。長此以往，混亂的財(cái)務(wù)管理工作會(huì)使得事業(yè)單位內(nèi)員工更加散漫，出現(xiàn)不按審批流程報(bào)銷經(jīng)費(fèi)，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部分配不公愈加嚴(yán)重，甚至可能產(chǎn)生內(nèi)部腐敗，這嚴(yán)重違背了事業(yè)單位的發(fā)展宗旨。此外，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的過程中，相關(guān)工作人員因意識(shí)欠缺，在日常管理過程中也不能全身心投入到工作當(dāng)中，很多工作人員認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控只是一個(gè)流于形式的工作，在日常工作過程中，并不能起到實(shí)質(zhì)性作用，即便進(jìn)行了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，也不能對事業(yè)單位內(nèi)部的資金收支情況進(jìn)行相應(yīng)把握，進(jìn)而使得資金問題頻繁發(fā)生。與此同時(shí)，部分事業(yè)單位未對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作給予足夠重視，再加上財(cái)務(wù)內(nèi)控工作受到上層部門的管控，致使事業(yè)單位內(nèi)控工作的效果不佳。

1.3 ? 事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠

在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的過程當(dāng)中，預(yù)算控制是整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心工作。而在對事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)，也應(yīng)該建立在前期預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行，如此一來才能更好地對資金進(jìn)行規(guī)劃。對事業(yè)單位而言，部門預(yù)算本應(yīng)有著一套完整且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)行程序和流程系統(tǒng)，通過部門預(yù)算能夠很好地幫助事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理。但就目前我國事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的發(fā)展現(xiàn)狀來看，很多事業(yè)單位缺乏科學(xué)的管理預(yù)算，因此財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)際作用也就不能得到充分發(fā)揮。即便絕大多數(shù)事業(yè)單位都實(shí)行了部門預(yù)算這一規(guī)章制度，可其所涵蓋范圍仍十分有限，很多時(shí)候都會(huì)超出預(yù)算，追加額外項(xiàng)目。由此可見，部門預(yù)算的彈性通常相對較大。而且所追加的項(xiàng)目越多，部門預(yù)算的隨意性也就會(huì)越強(qiáng)。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的約束力也就會(huì)隨之降低。與此同時(shí)，在建立預(yù)算制度的時(shí)候，因?yàn)椴荒軐?shù)據(jù)進(jìn)行把控，所設(shè)計(jì)出的編制也就會(huì)脫離實(shí)際，反過來也就進(jìn)一步影響了財(cái)務(wù)管理的效果。而目前我國部分事業(yè)單位也并沒有把部門預(yù)算進(jìn)行細(xì)化，未能對相應(yīng)財(cái)務(wù)審批人員進(jìn)行責(zé)任規(guī)定。所以，部門預(yù)算并不能解決當(dāng)前我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的窘境。

1.4 ? 事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控控制體系不健全

到目前為止，還有一些事業(yè)單位尚未能建立、健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的過程中需要涉及多個(gè)部門，而財(cái)務(wù)管理又是一個(gè)具有很強(qiáng)綜合性的管理部門，所以很難能在內(nèi)部管理過程中凸顯出自己的地位。這就使得財(cái)務(wù)管理在收集相關(guān)信息時(shí)，難以及時(shí)獲得有用信息。并且，還有一些事業(yè)單位并沒有建立起系統(tǒng)性的內(nèi)部牽制結(jié)構(gòu)，因此也無法開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作。

2 ? ? ?事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控問題的解決方案

針對當(dāng)前我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作過程中所存在的問題，現(xiàn)推出了以下解決方案，旨在促進(jìn)我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的順利開展。

2.1 ? 加強(qiáng)對各層級管理人員的專業(yè)培養(yǎng)力度

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作是否有效，關(guān)鍵是要看各層級管理人員的專業(yè)素養(yǎng)是否能夠達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。因此，各事業(yè)單位需要通過科學(xué)手段不斷加強(qiáng)對內(nèi)部工作人員及財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)力度，努力提升內(nèi)部工作人員專業(yè)素養(yǎng)及道德素質(zhì)，從而建立起一支兼具高業(yè)務(wù)水平與高道德素質(zhì)的，專業(yè)型事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行部門，進(jìn)而確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的有效開展。與此同時(shí)，事業(yè)單位也需要不斷加強(qiáng)對相關(guān)會(huì)計(jì)人員道德素質(zhì)及互相監(jiān)督意識(shí)的培養(yǎng)，這是事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作順利開展的重要保障。而各層級管理人員素質(zhì)的高低則是關(guān)系到整個(gè)監(jiān)控體系是否完善的關(guān)鍵因素。

2.2 ? 完善工作組織體系

建立健全會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，對各財(cái)務(wù)工作人員的職責(zé)進(jìn)行明確規(guī)定，責(zé)任到人，讓每一位財(cái)務(wù)工作人員都能明確自身職責(zé)。并在這一基礎(chǔ)上，嚴(yán)格規(guī)范各會(huì)計(jì)審核過程，要求相關(guān)工作人員嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行操作，盡可能確保相關(guān)會(huì)計(jì)資料、數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)告等的準(zhǔn)確性和有效性，從而建立起完善的會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度。除此之外，事業(yè)單位也要建立起明確的會(huì)計(jì)崗位職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定崗位管理方案，建立、健全崗位考核制度，從而提高整個(gè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。

2.3 ? 建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

就目前我國事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作而言，其在內(nèi)部牽制制度方面上仍需完善。而如何建立起一套較為完善的事業(yè)單位內(nèi)部牽制制度，則是關(guān)系到是否能夠?qū)崿F(xiàn)機(jī)構(gòu)分離、明晰責(zé)權(quán)、相互制衡的關(guān)鍵之一。

2.4 ? 完善預(yù)算編制

完善預(yù)算編制工作，不僅需要對預(yù)算編制的程序和方法進(jìn)行完善，也需要完善相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)清查流程。此外，事業(yè)單位還需要委派專門的工作人員對會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審核及復(fù)查，明確相關(guān)工作的流程和方案。

2.5 ? 完善財(cái)務(wù)收支審批流程

由于當(dāng)前我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作存在較大的隨意性，因此必須盡快對事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的工作權(quán)限進(jìn)行規(guī)定，明確財(cái)務(wù)審核流程，對重大財(cái)務(wù)收支進(jìn)行重點(diǎn)觀察，不斷完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)審批制度，規(guī)范財(cái)務(wù)審核收支章程，降低相關(guān)工作人員工作的隨意性。

2.6 ? 明確績效考核制度

雖然從本質(zhì)上來講，對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)執(zhí)行狀況進(jìn)行評價(jià)屬于一種反饋性的控制方法，但是在這一方面，我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作還有待提高。因此，必須盡快建立一套系統(tǒng)的績效評價(jià)制度，從而更好地對事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行管理。

3 ? ? ?結(jié) ? ?語

2004年，在中央電視臺(tái)年度經(jīng)濟(jì)人物頒獎(jiǎng)現(xiàn)場，李金華審計(jì)長發(fā)表演講。在演講過程中，他談到了現(xiàn)今部分事業(yè)單位或部門所出現(xiàn)的違法亂紀(jì)問題，認(rèn)為造成這些問題的一個(gè)主要原因就是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制力度不到位。眾所周知，在一個(gè)事業(yè)單位當(dāng)中，其各項(xiàng)管理控制工作的核心要?jiǎng)?wù)就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的結(jié)果是直接關(guān)系事業(yè)單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)完整性的關(guān)鍵因素。良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制才能夠確保事業(yè)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全性和完整性。即，只有確保了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的切實(shí)有效，才能更好地進(jìn)行日常經(jīng)營活動(dòng)。由此可見，事業(yè)單位必須進(jìn)一步加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的力度。在實(shí)際工作當(dāng)中，各事業(yè)單位要及時(shí)吸納專業(yè)人才，提高內(nèi)部工作人員的專業(yè)素質(zhì)，健全相關(guān)管理制度，進(jìn)而從根本上改善我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀。

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