行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對(duì)策

李清云

摘 要：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度方面出臺(tái)了相關(guān)的規(guī)章制度，要求各個(gè)行政事業(yè)單位都要做好本部門單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但落實(shí)到地方和具體部門仍然存在不足。本文就行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對(duì)策提出相關(guān)見解。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)控制度;問題;對(duì)策

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度概述

1.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度概念

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是針對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立起一套相互制約和監(jiān)督的管理制度，主要包含預(yù)決算、財(cái)務(wù)收支、政府采購(gòu)和資產(chǎn)管理等與財(cái)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理制度。

2.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)運(yùn)行是否合法合規(guī)，關(guān)系到財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的真實(shí)有效性，關(guān)系到財(cái)務(wù)分析報(bào)告的可靠性。而財(cái)務(wù)分析報(bào)告又對(duì)部門單位管理者如何使用項(xiàng)目資金與來(lái)年預(yù)算的準(zhǔn)確編制有著重要的參考意義，關(guān)系到各項(xiàng)工作能否高效有序進(jìn)行，從而使國(guó)有資產(chǎn)收支管理規(guī)范化，有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。

因此，通過建立行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并將其落到實(shí)處，才能讓財(cái)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)得到較強(qiáng)的制度保障。通過健全行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，落實(shí)不相容崗位分離，明確授權(quán)審批流程與相關(guān)責(zé)任人，在預(yù)決算、財(cái)務(wù)收支、政府采購(gòu)和資產(chǎn)管理等與財(cái)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中建立起相互制約和監(jiān)督的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，才能防范和管控上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)，有效規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高行政事業(yè)單位的整體運(yùn)行效率，促進(jìn)行政事業(yè)單位依法依規(guī)地開展各項(xiàng)工作。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，管理水平不高

部分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)不受管理者重視，有些單位有設(shè)置單獨(dú)的財(cái)務(wù)部門，但部分是由一個(gè)會(huì)計(jì)和一個(gè)出納負(fù)責(zé)所有相關(guān)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，造成一人從事多個(gè)崗位，不相容崗位難以分離，權(quán)責(zé)不清，存在國(guó)有資產(chǎn)流失隱患，甚至滋生腐敗問題。部門管理人員及其他業(yè)務(wù)處室部分都沒有接觸財(cái)務(wù)具體業(yè)務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)知識(shí)缺乏相關(guān)認(rèn)知，認(rèn)為這只是財(cái)務(wù)部門或財(cái)務(wù)個(gè)人的工作內(nèi)容，沒有跟自身業(yè)務(wù)聯(lián)系起來(lái)，更沒有參與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的意識(shí)，導(dǎo)致整體財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱，即使設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，也只是流于形式，沒有落到實(shí)處，內(nèi)控管理水平大大降低。

2.預(yù)算管理控制意識(shí)不強(qiáng)，項(xiàng)目績(jī)效較低

行政事業(yè)單位大部分資金來(lái)源于國(guó)家財(cái)政，單位在項(xiàng)目預(yù)算編制過程中，一方面擔(dān)心預(yù)算不足，一方面為了減少預(yù)算不足產(chǎn)生的年中預(yù)算調(diào)整追加的程序，大都存在著“寧愿多做預(yù)算”的錯(cuò)誤導(dǎo)向，缺乏有效管控，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算不夠細(xì)化，預(yù)算執(zhí)行力不足，年終決算大量資金沉淀，項(xiàng)目績(jī)效越來(lái)越低，不利于整個(gè)地方財(cái)政資金的使用效率，最終將不利于整個(gè)社會(huì)的健康高效發(fā)展。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化程度較低

部分行政事業(yè)單位還是沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)獨(dú)立運(yùn)行系統(tǒng)，無(wú)論是預(yù)決算編制、賬務(wù)記賬分析，還是資產(chǎn)采購(gòu)管理、合同簽訂管理審批等財(cái)務(wù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是“各司其職”，獨(dú)立建立信息化平臺(tái)，而這些信息平臺(tái)又各有各的軟件開發(fā)商，其實(shí)有些數(shù)據(jù)是可以共享的，但由于不是同一個(gè)開發(fā)商，且軟件質(zhì)量參差不齊，無(wú)法實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)共享，從而造成大量的重復(fù)工作，使得財(cái)務(wù)等相關(guān)人員耗費(fèi)大量的時(shí)間精力且工作效率低下。

相關(guān)行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人也無(wú)法有效進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策和判斷，無(wú)法對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行防范和管控，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得不到規(guī)范，行政事業(yè)單位職能運(yùn)行效率和效果低下，最后導(dǎo)致行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的開展緩慢。

4.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督體系不夠完善

隨著財(cái)政部對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)內(nèi)控制度的規(guī)范要求，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得到不斷完善，但仍舊存在不足，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督體系不夠健全完善的問題。目前，部分行政事業(yè)單位還是處于單位自我評(píng)價(jià)和自我監(jiān)督，主要的評(píng)價(jià)監(jiān)督人員主要由自己?jiǎn)挝坏娜藛T組成，缺少專業(yè)的評(píng)審監(jiān)督人才或獨(dú)立的財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)與監(jiān)督部門，有些單位即使有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，很多也只是流于形式，沒有實(shí)際作為，就更談不上起到監(jiān)督的作用。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度問題的原因分析

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，宣傳力度、人員執(zhí)行力度不夠

行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)重視程度較低，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度僅僅是財(cái)務(wù)人員個(gè)人或財(cái)務(wù)部門的事情，與各個(gè)部門并沒有關(guān)聯(lián)，大都沒有落實(shí)組織開展財(cái)務(wù)內(nèi)控制度領(lǐng)導(dǎo)小組、執(zhí)行小組的各項(xiàng)組織會(huì)議培訓(xùn)，有開展的也大都流于形式，“走過場(chǎng)”現(xiàn)象嚴(yán)重。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在部門的宣傳力度不夠，導(dǎo)致各個(gè)業(yè)務(wù)部門的人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度了解程度就較低，沒有真正形成內(nèi)控意識(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致各項(xiàng)相關(guān)執(zhí)行力度就不夠嚴(yán)謹(jǐn)，各項(xiàng)工作的開展存在資產(chǎn)流失，甚至滋生腐敗隱患。

2.缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員

行政事業(yè)單位相對(duì)企業(yè)來(lái)說較為簡(jiǎn)單，賬務(wù)處理在近年政府會(huì)計(jì)改革前，使用都是收付實(shí)現(xiàn)制，各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作也相對(duì)簡(jiǎn)單易懂，上手較快。再加上領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)人員的不夠重視，部分單位的財(cái)務(wù)工作者都不是財(cái)經(jīng)相關(guān)專業(yè)出身，有的甚至是臨時(shí)工作人員，責(zé)任憂患意識(shí)淡薄。財(cái)務(wù)工作人員不專業(yè)，沒有財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，更談不上會(huì)學(xué)好內(nèi)控，傳達(dá)內(nèi)控精神。單位負(fù)責(zé)人很多也不是財(cái)務(wù)專業(yè)人員，整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控控制制度的制定實(shí)施存在巨大隱患。

3.地方財(cái)政部門的培訓(xùn)指導(dǎo)不夠

地方財(cái)政部門作為傳達(dá)落實(shí)財(cái)政部財(cái)政政策的主要部門對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的規(guī)范運(yùn)行起著無(wú)可替代的重要作用。許多地方財(cái)政部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度宣傳和培訓(xùn)力度還是不夠，存在著只要完成財(cái)政部的下達(dá)的工作報(bào)告，及時(shí)匯總上報(bào)即可的觀念。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不重視，組織宣傳培訓(xùn)次數(shù)很多只有一次，對(duì)具體制度的形成缺乏有效指導(dǎo)。

四、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的改進(jìn)建議

1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，建立健全內(nèi)控執(zhí)行體系

首先，要加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度。單位負(fù)責(zé)人是行政事業(yè)單位管理的一把手，是整個(gè)部門各項(xiàng)政策能否落實(shí)并高效嚴(yán)謹(jǐn)運(yùn)行的關(guān)鍵。各個(gè)地方的財(cái)政部門可以通過召開單位負(fù)責(zé)人會(huì)議，傳達(dá)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，并就財(cái)務(wù)內(nèi)控控制度的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化培訓(xùn)，并將此納入績(jī)效考評(píng)中，倒逼單位負(fù)責(zé)人重視并在單位大力加強(qiáng)宣傳，組織召開內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和執(zhí)行小組會(huì)議，層層進(jìn)行推進(jìn)落實(shí)，形成“人人知道內(nèi)控，人人參與內(nèi)控”的良性循環(huán)。

其次，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。主要表現(xiàn)在對(duì)六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理制度的建立，如設(shè)置不相容崗位，定期或不定期進(jìn)行輪崗，進(jìn)行年度績(jī)效管理透明公開公平評(píng)價(jià)。

最后，進(jìn)一步細(xì)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控流程圖，最大限度防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失和腐敗現(xiàn)象。

2.增強(qiáng)預(yù)算管控意識(shí)，建立項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)制度

首先，行政事業(yè)單位管理者要有較強(qiáng)的預(yù)算管控意識(shí)，積極研究項(xiàng)目的可行性和可控性，預(yù)算執(zhí)行人要細(xì)化各個(gè)項(xiàng)目的支出，評(píng)估項(xiàng)目產(chǎn)生的效益。后對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行集體研究，防止專斷。

其次，單位內(nèi)部建立項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)制度，每年年度終了可以開會(huì)對(duì)各個(gè)項(xiàng)目支出內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)，不記名形式投票，對(duì)項(xiàng)目績(jī)效低下的項(xiàng)目進(jìn)行責(zé)任追究，對(duì)項(xiàng)目績(jī)效較高的進(jìn)行表彰。

最后，地方財(cái)政部門每年可以對(duì)各個(gè)部門單位進(jìn)行項(xiàng)目事前、事中、事后績(jī)效評(píng)價(jià)，以作為次年項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)依據(jù)。

3.提升財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)技能，提高內(nèi)部控制信息化水平

首先，要提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)技能。財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)能力越強(qiáng)越有利于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的貫徹與落實(shí)，同時(shí)素質(zhì)越高的財(cái)務(wù)專業(yè)人員越能讓制度的運(yùn)行更加健康高效。一方面要對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行財(cái)務(wù)相關(guān)政策和相關(guān)專業(yè)的培訓(xùn)，特別是財(cái)政部最新出臺(tái)的相關(guān)規(guī)章制度的培訓(xùn)。另一方面在新的招錄上秉持德才兼?zhèn)?、以德?yōu)先的原則，招錄高素質(zhì)的專業(yè)人才，比如以專業(yè)技術(shù)職稱作為招考依據(jù)。

其次，要提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度信息化水平。擇優(yōu)選擇財(cái)政一體化信息平臺(tái)，將預(yù)決算、賬務(wù)審核核算、資產(chǎn)管理與合同管理等進(jìn)行技術(shù)鏈接，做到數(shù)據(jù)共享，權(quán)責(zé)清晰。

4.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督體系

建立健全行政事業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)與監(jiān)督體系，首先，要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)可以由內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組牽頭負(fù)責(zé)，由各個(gè)業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)人和專業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期或不定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和評(píng)價(jià)，通過內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)漏洞和不足，及時(shí)提出有效措施，不斷改善財(cái)務(wù)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提高財(cái)務(wù)管理水平。

其次，提高內(nèi)部控制體系的健全性和有效性，充分發(fā)揮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)部監(jiān)督意見、建議作用，督促單位以完善機(jī)制堵塞管理漏洞，以簡(jiǎn)化流程提高工作效率，以落實(shí)責(zé)任促進(jìn)作風(fēng)轉(zhuǎn)變，確保各崗位人員的工作都能在制度約束下科學(xué)、透明、規(guī)范、高效運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：王文龍）