關于國有企業(yè)應收賬款的管理研究

韓婭楠

摘要：應收賬款是國有企業(yè)重要的流動資產(chǎn)之一，直接關系到國有企業(yè)的資產(chǎn)結構和財務狀況。在企業(yè)運營和發(fā)展中，為了保障企業(yè)資金的有效運轉，我國國有企業(yè)應針對自身經(jīng)營特點和應收賬款的管理現(xiàn)狀，建立健全的應收賬款管理體系是十分有必要的、為防范管理風險的發(fā)生，也應在實際應用中制定針對性相關措施。文章針對目前我國企業(yè)的應收賬款在管理中存在的風險管理意識、管理體系、制度建設等若干問題，提出了相應的對策，保障應收賬款的合理資金占用水平和資產(chǎn)安全，防范壞賬風險，加快資產(chǎn)周轉速度，促進企業(yè)良性循環(huán)的發(fā)展。

關鍵詞：國有企業(yè);應收賬款;建議

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，如何提高企業(yè)應收賬款的管控，成為國有企業(yè)發(fā)展的一大難題。不良的應收賬款在國有企業(yè)的占比率加大，不僅使企業(yè)的資金周轉率下降，還會加大企業(yè)形成呆壞賬的風險。國有企業(yè)應該準確衡量成本與信用風險之間的關系，制定合理的信用政策，加強企業(yè)間的友好合作以提升銷售利潤額，提高企業(yè)資金的周轉動率，降低企業(yè)的壞賬風險和壞賬損失的發(fā)生，有利于提高國有企業(yè)的健康發(fā)展，勢必要做好應收賬款的管理，有助于提高企業(yè)資金流動性，進一步加強企業(yè)的管理。

一、國有企業(yè)應收賬款的管理概述

國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，從供應商將貨物或服務提供給客戶，債權成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理，供應商采取系統(tǒng)科學的方法和手段，針對應收賬款的回收全進程而進行的管理具有十分重要的意義。

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國有企業(yè)內部賒銷活動會變得越來越頻繁，應收賬款管理的重要性日益凸顯，國有企業(yè)可以采用合理方法對應收賬款的產(chǎn)生、回收、清理力度進行靈活把控，要將應收賬款的管理工作做得細致化，國有企業(yè)就需要采取一些辦法進一步降本增效，降低和避免信用風險，增強企業(yè)核心競爭力。

二、國有企業(yè)應收賬款管理過程中存在的問題

由于些許原因，應收款項在企業(yè)的經(jīng)營中會存在一部分無法收回的情況，便形成了壞賬，直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。對于國有企業(yè)的應收賬款管理，應想方設法地根據(jù)成本效益原則減低成本、爭取最大企業(yè)效益，同時要保證資金安全，最大程度地減少應收賬款的風險損失。

（一）缺乏足夠的風險防范管理

長久以來，國有企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績考核一直以收入和利潤為主要指標，而對應收賬款給予較輕的關注。國有企業(yè)通常采用賒銷方式來提高績效，為了把收入和利潤指標做大，忽略了應收賬款的增加帶來的巨大壓力和潛在風險勢必會給企業(yè)財務狀況造成一定影響。企業(yè)除了在合同簽訂上存在不規(guī)范的原因，絕大部分是由于企業(yè)沒有對客戶的資信進行嚴格的調查，未進一步對客戶檔案信息進行持續(xù)的監(jiān)控，企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)客戶信息存在異常，最終導致了應收款項不能收回或遭受欺詐;管理者的風險防范意識不強，不僅不能降低企業(yè)的經(jīng)營風險，同時也會影響企業(yè)未來發(fā)展目標的實現(xiàn)。

（二）尚未建立完善的管理體系

現(xiàn)階段，國有企業(yè)在應收賬款管理方面，缺乏專門性的管理機構，不重視應收賬款管理體系建設也沒有配備專業(yè)素養(yǎng)高的管理人員，而且相關的管理制度不夠完善，特別是沒有將應收賬款管理與現(xiàn)金流量管理、存貨管理、資金管理等緊密結合起來，對應收賬款管理開展問題比較突出，這就使得應收賬款管理難以系統(tǒng)全面開展。大部分國有企業(yè)中的組織框架、信息平臺的建設和激勵機制等管理沒有起到成效，從而使應收賬款管理體系存在不完善的問題。

（三）激勵和約束制度不健全

目前我國很多國有企業(yè)重視程度不夠，未能由上而下地建立全面的應收賬款管理激勵和約束制度。同時對于沒有及時對應收賬款進行期間賬齡分析，便發(fā)現(xiàn)不了逾期賬款，最終的催收結果也就不盡人意。主要表現(xiàn)為：未經(jīng)審批的事前賒銷行為、審批資料的不嚴格、不全面對客戶的資金、信用資質等了解不夠，沒有進行跟蹤監(jiān)控管理、未及時進行應收賬款賬齡分析而造成應收賬款的積壓;賬款責任主體界定不清，制度的嚴肅性和剛性遭受挑戰(zhàn)，打擊了當事人的積極性;評價方法設計不科學，缺少可操作性，激勵和約束機制形同虛設，導致應收賬款大幅度上升，給企業(yè)背上了沉重的包袱。

（四）應收賬款相關內部控制制度不夠完善

國有企業(yè)在飛躍發(fā)展的進程中，由于對應收賬款的本質認識不足，而企業(yè)并沒有建立與之對應的應收賬款內控管理制度，沒有把握好控制關鍵點，導致應收賬款的金額在企業(yè)中不斷攀升。另外，國有企業(yè)管理層對于應收賬款問題的重視程度不夠，在應收賬款催收工作中沒有建立科學的應收賬款管理方法。沒有建立協(xié)同的管理部門，企業(yè)中的各個職能部門相對獨立，沒有發(fā)揮有效的協(xié)同作用，部門間缺乏溝通機制產(chǎn)生漏洞，也造成了大量應收賬款的形成。企業(yè)如果長期存在這種的管理混亂，一些管理者便會利用濫用職權，導致廉潔風險的發(fā)生，造成國有企業(yè)的資產(chǎn)損失，這就使得應收賬款管理成效不高。

三、完善國有企業(yè)應收賬款管理的建議

（一）提高應收賬款風險認識

資產(chǎn)的良性循環(huán)關乎著一個企業(yè)生存，不良循環(huán)不僅能引發(fā)企業(yè)的惡化，而且會危及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所獲取的利潤。如果出現(xiàn)此種情況，企業(yè)就要改觀對應收賬款管理的現(xiàn)行認識，把不良的應收賬款控制在一定范圍之內。首先，隨著國有企業(yè)改革的不斷推進，國有企業(yè)的管理也不斷邁向精細化、規(guī)范化。對企業(yè)的管理者來說，提高應收賬款管理認識是大勢所趨的，制定科學合理以及完善的應收賬款管理制度顯得尤為重要。其次，企業(yè)應該全面考慮企業(yè)所處的市場環(huán)境，不盲目跟風采取賒銷策略爭奪市場份額而忽略資金占用率。最后，企業(yè)還應加大銷售人員的技能培訓，深入了解相關的法律法規(guī)，拓寬銷售渠道和結算方式，提高財務風險意識。

（二）建立不良應收賬款的控制保證體系

由于國有企業(yè)存在規(guī)模大、范圍廣的普遍的共性，也就促使國有企業(yè)的應收賬款存在比較多的問題。國有企業(yè)應該結合自身實際需求，從關鍵控制點出發(fā)，通過加強應收賬款內部控制建設，梳理應收賬款業(yè)務流程，建立其應收賬款管理部門，確保各部門有效履行各自的政策職責。

應收賬款管理工作要做到全面，必須具備相應完善的管理內控措施，一是要建立起信用評價制度，確立其標準和內容，優(yōu)化其方法手段，全面提升信用評級的謹慎性與權威性。二是要建立完善的合同審核制度，明確有關管理職責，規(guī)范審批程序并將權利分配到各部門，并做好協(xié)調配合工作，提高效率，保障應收賬款有序進行。三是建立應收賬款清收責任制，財務部門應安排專職人員與客戶進行核對款項，以避免錯漏的發(fā)生。四是制定獎懲制度準則，并使其成為企業(yè)的主要業(yè)績衡量標準。五是建立動態(tài)應收賬款分析制度，隨時監(jiān)控分析應收賬款的發(fā)展趨勢及收回進展情況，如有發(fā)現(xiàn)異常情況，及時向領導層匯報并采取措施進行控制，避免對企業(yè)造成不可挽回的損失。

（三）實施應收賬款的跟蹤評價全過程控制

國有企業(yè)在擴大銷售的同時，要高度重視應收賬款管理體系的建設，需要對應收賬款全過程進行管理，建立健全完整的防范體制，確保能提高管理控制結構的綜合價值。只要應收賬款形成，企業(yè)首先應該建立好應收賬款臺賬明細，保持對所持有的應收賬款進行適時跟蹤分析。按時與客戶保持聯(lián)系，及時提醒客戶收款時間，并關注企業(yè)提供的勞務或產(chǎn)品的質量等問題，及時解決問題的偶發(fā)，與客戶保持良好的友好合作關系，最終提高應收賬款的回收效率，認別應收賬款的可能存在的風險，降低企業(yè)的損失度。加強應收賬款日常管理，在建立總賬的基礎上再建立好客戶明細賬目，詳細記載與債務人往來情況以及客戶信用檔案，通過信用等級分類的全面分析，針對有不良趨勢的應及時采取應對措施，并防止發(fā)生變相的資金流失，必要時企業(yè)可要求客戶提供擔保。

（四）加強逾期應收賬款的催收力度

在當前市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)要從思想根部認識到應收賬款管理的重要性、必要性，必須采取有效辦法加快款項回收力度?？茖W應用管理運行機制，給予員工相應職責分工并采取應對的管理策略方案。對正常狀態(tài)下的應收款項，應在單位管理層的進行協(xié)調下，形成定期的對賬制度方案，力爭盡快讓企業(yè)的資金回流;對無法正常收回的逾期應收賬款，企業(yè)應該時刻保持警惕，越早控制和處理，企業(yè)面臨的損失可能就越少。在實際工作中，先對逾期應收賬款進行診斷，了解并掌握了客戶違約的實際情況，企業(yè)才能采用合適的處理方式。如果客戶由于短期資金周轉原因，工作人員失誤等導致產(chǎn)生的逾期賬款，企業(yè)可以通過商議解決;對已形成很多年且不能回收的壞賬，應分清債務人拖延還款是否屬故意拖欠，對故意拖欠的經(jīng)多次清欠無結果的，應適當采取訴訟方式，以法律手段強制收回。

（五）控制企業(yè)中存在的可控風險成本

按照最新企業(yè)會計準則的相關規(guī)定，企業(yè)應在會計期末對應收賬款進行檢查，建立壞賬準備金制度，合理地利用預期信用損失法或其他方法計提壞賬準備金額，以減少給企業(yè)帶來的風險成本。對于應收賬款，定期應用賬齡分析法并及時查看應收賬款的周轉狀況，不但能夠對完善企業(yè)信用管理體系提供了有力支持，還將在企業(yè)的未來發(fā)展中起到至關重要的作用，從而使企業(yè)的損失降至最低控制范圍中。

（六）建立健全的公司內部監(jiān)督控制制度

對應收賬款實行責任制管理，分清權責，加強銷售人員的責任心和風險認知，落實相關的收款責任。以制度的形式將債權責任明確下來，以規(guī)范有關人員的行為。要想國有企業(yè)提升應收賬款管理水平，就需要結合當前實際發(fā)展現(xiàn)狀，在內部控制監(jiān)督機制中做足工作。內部控制制度的完善是對應收賬款進行控制監(jiān)督的基本前提，其方法有：企業(yè)內部在嚴格制定業(yè)務員、業(yè)務主管可批準的賒銷額度同時設立賒銷審批職能權限，特別對于限額以上須經(jīng)領導人審批的職級管理制度;建立銷售管理合同責任制，即應對企業(yè)發(fā)生每筆業(yè)務時，簽訂銷售合同，并在合同中明確注明有關付款條件;建立回籠責任制，可采取“誰銷售誰清收”的制度，并納入績效考核工作中。歸根結底，企業(yè)應在生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成一套標準化的應收賬款的事前、事中、事后控制的管理模式。

參考文獻：

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[2]胥大偉.企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀及完善對策[J].管理論壇，2019（15）：19-28.

（作者單位：大港油田物資供銷公司）