財(cái)務(wù)治理視角下高?；?xiàng)目內(nèi)控建設(shè)存在的問題與對(duì)策研究

文/鄧義君（成都體育學(xué)院）

一、財(cái)務(wù)治理視角下高?；▋?nèi)控建設(shè)的必要性

高校財(cái)務(wù)治理是建立現(xiàn)代大學(xué)制度和大學(xué)治理結(jié)構(gòu)科學(xué)化的重要內(nèi)容。而高?；üこ坦芾碜鳛閷W(xué)校內(nèi)部管理的重要組成部分，隨著高校辦學(xué)規(guī)模的日漸擴(kuò)大，基建管理的重要性也越來越受到管理者的重視，如何完善高?；▋?nèi)控管理，是需要我們不斷探索的。首先，加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于提升高校的治理水平，有效提升高校的辦學(xué)效果和服務(wù)效率。

其次，對(duì)高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)控制度的落實(shí)有助于對(duì)高校各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性和合法性進(jìn)行監(jiān)督。最后，高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)控有助于保障高校資產(chǎn)使用的有效性和安全性。此外，高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠有效提升高校財(cái)務(wù)信息的完整性和真實(shí)性，真實(shí)、客觀地反映高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)狀況，提升高校的財(cái)務(wù)管理水平和效率，也能夠有效防止徇私舞弊和貪污腐敗等行為的發(fā)生。

二、財(cái)務(wù)治理視角下高校基建內(nèi)控建設(shè)存在的問題

（一）基建內(nèi)控制度不完善，專業(yè)技術(shù)人員不足，專業(yè)能力需加強(qiáng)

學(xué)?；窘ㄔO(shè)部門，雖然制定了一定關(guān)于基建的制度，但缺少對(duì)內(nèi)控細(xì)節(jié)及具體問題的規(guī)范，存在內(nèi)部控制監(jiān)督不到位的問題，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和基建工程管理脫節(jié)的情況，再加上全校范圍內(nèi)的人員配備緊張和工作量大的原因，導(dǎo)致對(duì)基建的內(nèi)控意識(shí)的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒有引起足夠的重視。特別是，一方面，高校主要側(cè)重于提高科研水平和培養(yǎng)德智體美的學(xué)生，所以疏忽于對(duì)內(nèi)控的建設(shè)，更別說對(duì)基建內(nèi)控的建設(shè)和貫徹執(zhí)行了；另一方面，高校內(nèi)各部門比較重視自身發(fā)展情況，疏于和其他部門的溝通和聯(lián)系，如學(xué)?；ㄌ?、計(jì)財(cái)處、審計(jì)處等各職能部門如沒有及時(shí)溝通與交流，導(dǎo)致基建項(xiàng)目的建設(shè)沒有及時(shí)地進(jìn)行工程款的結(jié)算支付、竣工決算和審計(jì)，影響了內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

專業(yè)人員配備不足，主要是缺乏基建財(cái)務(wù)和基建管理的專業(yè)性人員，且針對(duì)基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)崗位、基建崗位相對(duì)較少。實(shí)際工作中，一方面，由于基建財(cái)務(wù)管理人員的缺乏，往往是一般報(bào)賬人員兼職做基建財(cái)務(wù)崗的工作，且缺乏一定的業(yè)務(wù)水平，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏一定判斷力，處理基建財(cái)務(wù)問題的能力不足；另一方面，針對(duì)基建管理專業(yè)性人員也嚴(yán)重缺乏，如建設(shè)工程、造價(jià)等專業(yè)性人員，所以原本基建處工作人員的專業(yè)技術(shù)水平不能滿足業(yè)務(wù)的需要，加上工作量的增加，影響了基建工作效率和財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效性。

（二）招標(biāo)規(guī)范性不強(qiáng)，合同管理不嚴(yán)

招投標(biāo)工作作為高校中的一項(xiàng)重要工作，特別是基建工程項(xiàng)目，但是往往在實(shí)際招投標(biāo)工作中存在不規(guī)范的現(xiàn)象，如在招標(biāo)工作中，高?；ú块T將整個(gè)工程項(xiàng)目分成多個(gè)子項(xiàng)目，并且分別為這些項(xiàng)目招標(biāo)各自的開發(fā)承建單位，會(huì)出現(xiàn)過程簡(jiǎn)單化和形式化的現(xiàn)象，無法經(jīng)過專業(yè)的評(píng)審來選取最優(yōu)的投標(biāo)文件，且是以報(bào)價(jià)最低的單位為中標(biāo)單位，而且容易出現(xiàn)固定施工單位的現(xiàn)象，高校從招標(biāo)文件發(fā)布后到報(bào)名截止時(shí)間較短，導(dǎo)致一些施工單位錯(cuò)過投標(biāo)。而在中標(biāo)后進(jìn)行合同簽訂的過程中，容易出現(xiàn)審查不嚴(yán)的情況，有時(shí)候?qū)贤械墓こ藤|(zhì)量、進(jìn)度以及結(jié)算方式?jīng)]有進(jìn)行明確規(guī)定，在項(xiàng)目建設(shè)中如果出現(xiàn)問題，便找不到解決的依據(jù)，甚至?xí)绊懡ㄔO(shè)進(jìn)度，帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)治理視角下高校基建內(nèi)控建設(shè)的優(yōu)化

（一）完善基建內(nèi)控建設(shè)和專技人員能力建設(shè)

在完善基建內(nèi)控建設(shè)方面：內(nèi)控制度的不完善會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控管理的失效，所以高校基建要加強(qiáng)內(nèi)控管理，必須有完善的內(nèi)控制度建設(shè)，設(shè)置獨(dú)立的基建財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專門的人員，同事業(yè)賬一樣；實(shí)施基建項(xiàng)目負(fù)責(zé)人終身負(fù)責(zé)制，健全崗位責(zé)任制。規(guī)范部門所有人員和管理日常工作的準(zhǔn)則和依據(jù)，并能明確人員職責(zé)和權(quán)限。在專技人員能力建設(shè)方面：重視專業(yè)能力和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，加大人才引進(jìn)，根據(jù)崗位需要招聘專業(yè)人員，以滿足部門發(fā)展的需要，加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，進(jìn)一步夯實(shí)基礎(chǔ)，提高基建財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平。配備專職基建會(huì)計(jì)，注重系統(tǒng)的學(xué)習(xí)基建管理體制和基建財(cái)務(wù)管理方面相關(guān)的法律制度，以及與工程方面有關(guān)的專業(yè)知識(shí)，提高基建財(cái)務(wù)管理人員的綜合管理水平，使基建財(cái)務(wù)人員做到既熟悉業(yè)務(wù)又懂政策，全面發(fā)展。

（二）加強(qiáng)高?；ㄕ型稑?biāo)和合同管理，避免產(chǎn)生資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)損失

在高校招投標(biāo)工作方面：首先高校要做好招標(biāo)前的準(zhǔn)備工作，學(xué)?？筛鶕?jù)本校實(shí)際情況設(shè)置專門的工程招標(biāo)采購工作組，科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)刂贫ㄕ袠?biāo)文件。然后，組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)以甄選最優(yōu)施工單位。評(píng)標(biāo)委員會(huì)由基建領(lǐng)導(dǎo)小組代表和相關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面專家組成，不得透露招標(biāo)評(píng)審的任何信息。最后在簽訂合同方面，應(yīng)組織財(cái)務(wù)、審計(jì)、基建、資產(chǎn)等部門共同參與，對(duì)合同中涉及的通用、專用合同條款、付款結(jié)算點(diǎn)進(jìn)行審核把關(guān)，使合同做到全面，條款嚴(yán)謹(jǐn)，樹立廉政意識(shí)，杜絕基建領(lǐng)域腐敗。對(duì)基建項(xiàng)目的預(yù)算開始到項(xiàng)目的結(jié)束進(jìn)行全過程監(jiān)督，以保證每筆資金都用在刀刃上，防患于未然，避免產(chǎn)生扯皮現(xiàn)象和經(jīng)濟(jì)糾紛，使得內(nèi)控管理更加科學(xué)有效，確保高校的基建工作健康有序進(jìn)行。