強化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計防控企業(yè)稅務(wù)風險

文/俞園芳（杭州蕭山環(huán)境集團有限公司）

一、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計和稅務(wù)風險的含義

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計作為企業(yè)內(nèi)部管理的核心部分，將企業(yè)內(nèi)部審計和稅務(wù)管理相結(jié)合，利用專業(yè)科學的審計方法和嚴謹合理的審計程序?qū)ζ髽I(yè)的納稅信息進行一系列的合法合規(guī)審查，并根據(jù)審查結(jié)果采取針對性的措施來完善企業(yè)的內(nèi)部管理，及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅務(wù)漏洞，提高管理效率，降低管理成本。企業(yè)稅務(wù)風險包含兩方面內(nèi)容:一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅法相關(guān)規(guī)定，存在偷稅漏稅的情況，導致面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及損害信譽等風險；另一方面是企業(yè)在經(jīng)營過程中沒有充分利用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，從而多繳了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。這兩方面的稅務(wù)風險都將導致企業(yè)的經(jīng)濟利益受到嚴重損害。而通過有效的內(nèi)部稅務(wù)審計，可以糾察出企業(yè)經(jīng)營行為中的稅收違法違規(guī)問題以及未使用的稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風險、減輕稅收負擔。

二、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計的作用

（一）降低企業(yè)稅務(wù)風險，減輕企業(yè)稅收負擔

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會受到外部宏觀環(huán)境、內(nèi)部管理水平等因素影響會帶來稅務(wù)風險影響，使企業(yè)存在應納未納、少納、多納等稅收問題，給企業(yè)造成直接經(jīng)濟損失，嚴重時可能還會給企業(yè)帶來刑事責任，影響企業(yè)社會信譽和形象甚至導致企業(yè)破產(chǎn)。通過開展企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計，對企業(yè)經(jīng)營行為中的各個納稅環(huán)節(jié)進行有效審查，找出存在的問題風險，并制定相應的彌補方案和稅務(wù)風險防控對策，不僅能夠提高企業(yè)應對稅務(wù)風險的能力、降低企業(yè)稅務(wù)風險，而且能夠使企業(yè)避免遭受不必要的稅務(wù)處罰、減少直接經(jīng)濟損失、降低企業(yè)稅收負擔。

（二）強化企業(yè)內(nèi)控效果，提高企業(yè)納稅意識

內(nèi)部稅務(wù)審計作為內(nèi)審的重要組成部分，它的有效實施能夠強化企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行效果，為企業(yè)的高效經(jīng)營提供有力保障。一般情況下，通過內(nèi)部稅務(wù)審計獲取的生產(chǎn)、財務(wù)、風險等信息數(shù)據(jù)，以及對數(shù)據(jù)的分析和比較，可以幫助有關(guān)部門工作人員全面了解企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展情況，有利于企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制時獲得可靠的理論依據(jù)，保證內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。同時，通過內(nèi)部稅務(wù)審計，能夠引起企業(yè)各部門對稅收管理的重視度。納稅人尊法守法、自覺納稅意識并不是自然產(chǎn)生的，也不是一蹴而就的，而是一個循序漸進的過程，內(nèi)部稅務(wù)審計作為一種強有力的約束手段能夠促使企業(yè)明晰納稅義務(wù)，減少涉稅風險；也能促使企業(yè)稅務(wù)風險體系的建立健全，提高企業(yè)自覺納稅意識。

（三）加強企業(yè)稅務(wù)管理，提高稅務(wù)監(jiān)管能力

內(nèi)部稅務(wù)審計在企業(yè)中作為獨立于經(jīng)營管理的一項工作，它融合了內(nèi)部審計和稅務(wù)管理，對企業(yè)的稅務(wù)風險進行全面評估分析，最終為防控企業(yè)稅務(wù)風險、加強企業(yè)稅務(wù)管理起到積極作用。內(nèi)部稅務(wù)審計作為企業(yè)自查自糾的一種手段，很大程度上能夠使企業(yè)稅務(wù)管理工作成效顯著。同時，內(nèi)部稅務(wù)審計依托稅收法律法規(guī)對企業(yè)經(jīng)營管理情況進行嚴格的監(jiān)督審查，以此避免企業(yè)出現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為。內(nèi)部稅務(wù)審計還可對企業(yè)的納稅信息進行監(jiān)督，因此，它包含的內(nèi)容較為廣泛，能對企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)、稅收等進行全方位管理，使企業(yè)盡早發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)問題并及時采取應對措施。

（四）幫助企業(yè)監(jiān)督經(jīng)營，促進企業(yè)健康發(fā)展

企業(yè)通過開展內(nèi)部稅務(wù)審計可以有效地對企業(yè)日常的經(jīng)營活動和管理體系進行全面監(jiān)督，并幫助企業(yè)快速、準確地識別出經(jīng)營活動和管理體系中存在的稅務(wù)風險。審計人員對識別出的稅務(wù)風險進行綜合分析評估與計算判斷，將稅務(wù)審計結(jié)果上報給領(lǐng)導層，并制定行之有效的風險應對方案，使企業(yè)能夠針對性地進行風險防控，降低企業(yè)的稅務(wù)風險。通過內(nèi)部稅務(wù)審計，加強了企業(yè)稅務(wù)風險等問題的管理，不僅可以避免企業(yè)違法行為的出現(xiàn)，還有利于企業(yè)保持良好的信譽形象和社會地位，幫助企業(yè)更好地進行籌融資。反之，如果企業(yè)離開了內(nèi)部稅務(wù)審計的監(jiān)督，則會引發(fā)偷稅、漏稅等違法行為，這樣不但會破壞企業(yè)信譽形象、限制企業(yè)發(fā)展，還會浪費企業(yè)大量的人力、物力、財力去解決違法行為導致的經(jīng)濟問題。因此，有效地開展內(nèi)部稅務(wù)審計，在降低企業(yè)稅務(wù)風險的同時，也減少了企業(yè)的經(jīng)濟損失，還能使企業(yè)在市場上樹立了良好的信譽形象，獲得更多的政府資源，進而增強企業(yè)整體經(jīng)濟實力，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展夯實基礎(chǔ)。

三、強化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計、防控企業(yè)稅務(wù)風險的對策

（一）構(gòu)建良好的內(nèi)部稅務(wù)審計工作環(huán)境

企業(yè)在開展內(nèi)部稅務(wù)審計工作時，首先需要建立一個良好的內(nèi)部審計工作環(huán)境，才能使其充分發(fā)揮監(jiān)督審查的職能。為此，需要企業(yè)上至領(lǐng)導層下至普通員工都要重視這項工作，領(lǐng)導層通過會議、文件、宣傳欄等形式向企業(yè)中層管理者、內(nèi)審工作人員和全體普通員工傳遞內(nèi)部稅務(wù)審計對企業(yè)發(fā)展的重要程度，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況制定科學合理的內(nèi)部稅務(wù)審計工作目標和考核任務(wù)；中層管理者和內(nèi)審人員根據(jù)內(nèi)部稅務(wù)審計工作目標和考核任務(wù)完善內(nèi)部稅務(wù)審計制度，制定詳細的工作計劃、工作內(nèi)容、工作方法及工作流程，確保稅務(wù)審計工作能夠順利開展；而普通員工則需要積極配合內(nèi)審人員做好各項稅務(wù)審計工作，提高內(nèi)審人員的工作效率，從而達到內(nèi)部稅務(wù)審計的目的。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計制度

首先，企業(yè)須設(shè)立專門的內(nèi)部稅務(wù)審計部門，這個部門須獨立于經(jīng)營管理層，由董事會、股東會等權(quán)力機構(gòu)直接領(lǐng)導，審計結(jié)果須直接向其匯報。其次，該審計部門須配備通曉會計、審計、稅務(wù)、統(tǒng)計、計算機信息系統(tǒng)等專業(yè)知識的審計人員，這批審計人員還需具備更新知識和運用新技術(shù)的能力。再次，要制定和頒布相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計制度和規(guī)章，以對內(nèi)部稅務(wù)審計工作制度、行為準則和報告制度以及對審計部門人員的職能、權(quán)限、工作方法、工作內(nèi)容等作出明確規(guī)定，從制度上保障內(nèi)部稅務(wù)審計工作，使其有規(guī)可依。最后，還應結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實際，根據(jù)規(guī)章制度制定具體的內(nèi)部審計程序和方法，使稅務(wù)審計工作順利進行。

（三）加強審計人員的教育培訓

作為企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計工作的主體，審計人員的工作能力直接決定了審計工作的質(zhì)量，只有審計人員擁有過硬的專業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)才能充分發(fā)揮審計部門和審計人員的作用，企業(yè)要根據(jù)實際的稅務(wù)審計需求，制定合理的培訓計劃和培訓方案，對審計人員開展深入教育培訓。

通過加強審計人員的教育培訓，使得審計人員能夠及時全面了解法律、財務(wù)、稅務(wù)、金融和企業(yè)管理等方面的知識，熟練掌握審計技能并擁有良好的職業(yè)素養(yǎng)，能在工作中通過責任心和正確的價值觀，有效提升工作效率，保障內(nèi)部稅務(wù)審計工作的高效落實。

（四）加強內(nèi)部稅務(wù)風險信息管理建設(shè)

當前，是大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)的稅務(wù)風險管理勢必要做到數(shù)字化、信息化。企業(yè)應建立稅務(wù)風險管理的信息與溝通制度，對稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞過程加以明確，建立并完善稅收相關(guān)法律政策收集與更新系統(tǒng)，及時整理匯編適用企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的稅法及政策。企業(yè)可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)搭建內(nèi)、外部的信息管理系統(tǒng)，以保證企業(yè)內(nèi)、外部信息溝通順暢。在此基礎(chǔ)上，建立起包含稅務(wù)風險管理基本流程和內(nèi)部稅務(wù)審計各環(huán)節(jié)的稅務(wù)風險管理信息系統(tǒng)，將企業(yè)稅務(wù)風險管理的各項工作數(shù)字化、信息化。

（五）逐步完善稅務(wù)工作計劃

企業(yè)稅務(wù)風險管理水平主要體現(xiàn)在其稅務(wù)工作計劃的完善與否，審計人員應逐步完善稅務(wù)工作計劃，以稅收法律為依據(jù)，以降低稅收風險為目的，對企業(yè)納稅情況是否合理、稅收籌劃方案是否合規(guī)、節(jié)稅成果是否可控等情況進行全方面解析，通過分析來避免企業(yè)稅務(wù)風險的出現(xiàn)。當前針對企業(yè)的納稅流程，審計人員在工作中應更加積極發(fā)揮其審計監(jiān)督職能，提高審計工作質(zhì)量。審計人員要強調(diào)風險監(jiān)督、成本控制的職能，合理開展稅務(wù)工作計劃，防范稅務(wù)風險給企業(yè)帶來的危機。而完善的稅務(wù)工作計劃還應包括對風險管控方案的不斷優(yōu)化，以保障企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計工作的有效運作，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，避免企業(yè)受到經(jīng)濟損失，為企業(yè)節(jié)約稅收成本，使企業(yè)健康穩(wěn)定、長久持續(xù)地發(fā)展。

（六）筑建和諧的稅企關(guān)系

稅企關(guān)系良好與否關(guān)系到企業(yè)納稅情況、對稅收政策的了解程度及稅收優(yōu)惠政策的享受范圍等。我國的稅收政策具有多樣性，彈性大，征管方式各地不一，這就使得稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法時擁有了較大的自由裁量權(quán)，且稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法部門擁有確認企業(yè)稅務(wù)籌劃合法性與否的權(quán)力。這種情況下，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計部門須積極與稅務(wù)機關(guān)保持友好聯(lián)系，筑建和諧良好的稅企關(guān)系，多了解稅務(wù)機關(guān)的工作流程、征管特點和方法，多關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整，盡量與稅務(wù)機關(guān)保持對稅法理解的一致性，在某些難以界定的稅務(wù)處理上取得稅務(wù)機關(guān)的認可，從而避免稅務(wù)風險。這樣，企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃方案時，才能做到未雨綢繆、事半功倍。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部稅務(wù)審計工作是企業(yè)開展經(jīng)營活動的前提保障，對企業(yè)的稅務(wù)管理有著重要的影響，當前，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中常常隱藏著較大的稅務(wù)風險，因此，企業(yè)經(jīng)營管理者應予以重視。企業(yè)須重點關(guān)注經(jīng)營管理過程中可能遇到的各類稅務(wù)風險，制定行之有效的應對方案，把風險控制在安全范圍。同時，企業(yè)須堅持遵紀守法的原則，完善各項經(jīng)營管理制度，多措并舉，加強企業(yè)稅務(wù)風險防控能力，積極應對內(nèi)部稅務(wù)審計中暴露的問題，以此減少企業(yè)稅務(wù)風險，保證企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。