關(guān)于中小企業(yè)財務(wù)管理問題的探討

文/張耀 （周口師范學(xué)院經(jīng)濟與管理學(xué)院）

一、引言

目前，我國有部分企業(yè)的財務(wù)管理工作設(shè)置不科學(xué)，內(nèi)部管理制度不完善，忽視了財務(wù)人員對企業(yè)發(fā)展的重要程度。企業(yè)的財務(wù)清查等制度存在形式主義，僅僅把工作做到表面上，在日常工作的執(zhí)行中不能按照規(guī)章制度進行。企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德的不足產(chǎn)生了很多不利因素，危機中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時，企業(yè)尚未意識到財務(wù)人員素質(zhì)的重要性形成了中小企業(yè)財產(chǎn)流失，經(jīng)營管理混亂等現(xiàn)象。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題

（一）財務(wù)管理觀念落后，財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱

企業(yè)高層管理人員對私募發(fā)行股權(quán)財務(wù)管理市場很不規(guī)范，目前在我國尚處于起步階段，致使投資者的權(quán)益難以受到保護，使得資本市場財務(wù)管理渠道受阻，外部財務(wù)管理環(huán)境的缺失使得企業(yè)財務(wù)管理工作不能有效進行，中小企業(yè)的財務(wù)體系的發(fā)展存在嚴(yán)重的滯后問題。相對于大型企業(yè)來說政府在經(jīng)濟發(fā)展中對中小企業(yè)的扶持較少，而且我國尚未建立獨立的中小企業(yè)管理機構(gòu)，對中小企業(yè)的工作進行實時監(jiān)督，完善中小企業(yè)政策。其次，信用擔(dān)保體系存在缺陷，從現(xiàn)有中小企業(yè)信用擔(dān)保體系看，雖然擔(dān)保機構(gòu)數(shù)量迅速增加，但對整個金融市場而言，規(guī)范的擔(dān)保供給卻嚴(yán)重不足。這些財務(wù)管理的觀念落后和基礎(chǔ)薄弱的問題導(dǎo)致了中小企業(yè)財務(wù)管理問題的產(chǎn)生。

（二）資產(chǎn)疏于管理，財務(wù)控制薄弱

中小企業(yè)財產(chǎn)混亂財務(wù)管理管理模式較為僵化使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式，財務(wù)管理主體界限不清，我國的中小企業(yè)中有很大一部分是家族類型的企業(yè)，企業(yè)的管理者就是企業(yè)的所有者，占據(jù)企業(yè)絕大多數(shù)股份，因為對外人的不放心企業(yè)財務(wù)管理人員大多來自家族有血緣關(guān)系的人員，而這些財務(wù)管理人員的專業(yè)能力相較薄弱，甚至不足以滿足日常工作，使得企業(yè)財務(wù)管理制度混亂，不能嚴(yán)格保證會計賬簿、會計報表和會計憑證的真實性。加上中小企業(yè)管理者的知識能力和專業(yè)素質(zhì)的不扎實，在決策和重大問題上前瞻性不夠容易產(chǎn)生失誤，對內(nèi)部控制制度的忽視也會帶來很多不利因素，資產(chǎn)的流失和浪費現(xiàn)象較為嚴(yán)重，同時，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)，外部財務(wù)監(jiān)督力度不足，加上中小企業(yè)財務(wù)管理的設(shè)置問題，存在人為因素干擾導(dǎo)致不玩保證財務(wù)監(jiān)督的合理實施，應(yīng)及時建立合理的組織制度完善科學(xué)組織結(jié)構(gòu)。

（三）相關(guān)制度的缺失或執(zhí)行力度不夠

中小企業(yè)財務(wù)管理渠道現(xiàn)階段主要依靠內(nèi)源財務(wù)管理和外源財務(wù)管理。內(nèi)源財務(wù)管理作為企業(yè)一種資金融通的渠道，相對于外源財務(wù)管理來說有著財務(wù)費用較低和工作效率較高的優(yōu)勢，是企業(yè)內(nèi)部挖潛，企業(yè)原有閑置資產(chǎn)的利用，其中并不涉及企業(yè)資金所有權(quán)、控制權(quán)的變更和轉(zhuǎn)移，外源財務(wù)管理包括銀行貸款、資本市場財務(wù)管理、政府財務(wù)管理等。但在實際操作中存在著財務(wù)管理渠道形式少，企業(yè)高層管理人員對創(chuàng)新管理模式不重視。由于國有銀行長期以來形成的所有制歧視，為追求自身利益最大化，銀行選擇回避風(fēng)險和收益不匹配的中小企業(yè)的信貸業(yè)務(wù)，由此造成的財務(wù)管理缺口是中小企業(yè)財務(wù)管理困難的主要原因。

（四）會計人員素質(zhì)不高

現(xiàn)今，企業(yè)會計人員的知識結(jié)構(gòu)參差不齊，其科學(xué)文化素質(zhì)與目前快速發(fā)展的社會經(jīng)濟需要不大相稱。從整體上看，如果從學(xué)歷方面來反映，則是研究生及研究生以上學(xué)歷偏少，大、中專及中專以下還有高中學(xué)歷的會計人員明顯偏多。從會計職稱方面來說，注冊會計師，中、高級會計師資格獲得者偏少，初級會計師和只取得會計從業(yè)資格證者偏多。這些均可以表明當(dāng)前市場上會計從業(yè)人員知識結(jié)構(gòu)參差不齊，不太能滿足實際工作的需要。

就目前來看，企業(yè)會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)不高。假賬盛行、信息失真，徇私舞弊等現(xiàn)象，在現(xiàn)階段的中國企業(yè)中仍然存在著，這些無不給國家財政經(jīng)濟，社會穩(wěn)定造成了很大程度上的傷害。國內(nèi)上市公司會計造假事件的相繼揭露，也使得會計誠信缺失現(xiàn)狀著實令人擔(dān)憂。從當(dāng)前現(xiàn)狀所反映出來會計人員的不太能堅持職業(yè)操守，不恪盡職守、誠實守信。

三、解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

（一）解決核算問題的方法，專設(shè)專職會計

要保證企業(yè)財務(wù)情況各賬戶的準(zhǔn)確核算，首先要保證每個往來單位的明細(xì)賬戶必須登記全面，且準(zhǔn)確，要將實際業(yè)務(wù)按照每次賒銷的商品或服務(wù)簽署還款協(xié)議，明確責(zé)任，對每一個商業(yè)和金融人員要仔細(xì)檢查，并備份協(xié)議的副本，以合同為依據(jù)，如果發(fā)現(xiàn)我們的賬戶是不一致的，應(yīng)當(dāng)由人員進行檢查，驗證問題，為了避免長時間不便檢查。會計應(yīng)嚴(yán)格的企業(yè)財務(wù)情況，及時做好的壞賬準(zhǔn)備。

對于管理企業(yè)財務(wù)情況的往來會計，應(yīng)對往來賬務(wù)進行定時清理和管理，將企業(yè)財務(wù)情況作為會計檔案來保管，在月底檢查后，應(yīng)該做企業(yè)財務(wù)情況和解，簽署雙方負(fù)責(zé)的人，并建立企業(yè)財務(wù)專用章來確定，每持有一份。相關(guān)業(yè)務(wù)調(diào)整，如果有必要，應(yīng)提供一份副本，作為和解的基礎(chǔ)。檢查人員賬戶后，應(yīng)將檢查情況及時平衡，企業(yè)經(jīng)營狀況并及時反饋到企業(yè)經(jīng)理和銷售部門，調(diào)整賒銷客戶的信用等級進行評估，提供可靠的依據(jù)。超過期限的客戶，應(yīng)及時發(fā)函催促，爭取早日回款。

（二）分工明確，劃清職責(zé)

只有通過建立分工明確，具有企業(yè)財務(wù)情況內(nèi)部管理的協(xié)調(diào)機制，才能有效地減少不必要的壞賬損失，可以有效地防止欺詐和操作錯誤，并及時發(fā)現(xiàn)攔截，避免金融罪犯，以及有關(guān)破壞企業(yè)資金流動的行為，減少企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險。涉及營銷，財政，勞動等部門的公司企業(yè)財務(wù)情況，企業(yè)必須在各個部門和人員實施企業(yè)財務(wù)情況的分類管理。營銷主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷售和企業(yè)財務(wù)借貸情況;根據(jù)財政部門每月賬目的賬款金額清點，分級，從而確立最終的企業(yè)財務(wù)情況回收的時間表，根據(jù)營銷人員估算的數(shù)據(jù)，及時反饋給營銷部門和勞動部門；根據(jù)勞動部門和營銷部門以及該部門的財務(wù)業(yè)績和回收企業(yè)財務(wù)情況信息，建立每月的銷售評估，制定一個合理的薪酬獎勵和懲罰。

（三）加強企業(yè)財務(wù)日常職能制度

只有通過明確合理的責(zé)任分工，建立分工明確分工，配合的內(nèi)部管理機制，以有效降低企業(yè)財務(wù)情況占用，避免壞賬損失，以及不必要的企業(yè)財務(wù)情況的協(xié)調(diào)發(fā)生，可以有效防止業(yè)務(wù)流程欺詐，避免或發(fā)現(xiàn)錯誤進行及時的攔截并采取行動，減少腐敗和企業(yè)貸款應(yīng)收款風(fēng)險。涉及營銷，財政，勞動等部門和企業(yè)公司企業(yè)財務(wù)情況必須執(zhí)行相關(guān)職責(zé)，各個部門和人員應(yīng)收款應(yīng)分配明確。營銷是主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷售和企業(yè)財務(wù)情況的催收返回工作，按照應(yīng)收財政部門每月數(shù)額進行清理，以便加工營銷歸集返回時間表并反饋給營銷部門，并按照勞動部門的市場部勞動部門以及金融板塊的表現(xiàn)提供的企業(yè)財務(wù)情況尚未收回的營銷部門的信息，按月考核，制定合理的薪酬獎勵和處罰。

（四）提高內(nèi)部財務(wù)人員基本素質(zhì)

提高中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作人員的整體素質(zhì)刻不容緩。要解決財務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)首先要從專業(yè)知識上入手，加強在職財務(wù)人員的培訓(xùn)，通過定期進行的財務(wù)知識的培訓(xùn)，按照國家對財務(wù)管理人員規(guī)定要求開設(shè)視頻、面對面講解的線上加線下的培訓(xùn)方式，并及時學(xué)習(xí)國家財務(wù)方面的法律法規(guī)，進一步提升員工的財務(wù)職業(yè)道德，在日常工作中嚴(yán)格要求自己能判斷是否觸犯國家規(guī)定的財務(wù)法律法規(guī)，在內(nèi)部進行財務(wù)人員的篩選，經(jīng)過培訓(xùn)后要進行考試，不合格的人員繼續(xù)培訓(xùn)或者下崗。包括提升員工、部門主管和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理的重視程度，讓領(lǐng)導(dǎo)能看得透財務(wù)報表，員工能做好會計賬簿。另一方面從社會上聘用的財務(wù)管理人才，要嚴(yán)格設(shè)置相關(guān)的入職培訓(xùn)，進一步提高財務(wù)人員的專業(yè)能力。

四、總結(jié)

中小企業(yè)作為一種營利性的經(jīng)濟主體，企業(yè)的發(fā)展中對資金的合理管理尤為重要，財務(wù)管理工作的重要性日益凸顯，本文從財務(wù)管理的觀念、分工、職能和從業(yè)人員素質(zhì)的角度進行分析，結(jié)合日益變化的企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境，通過加上對會計核算方法優(yōu)化、提高財務(wù)管理理念、加強財務(wù)人員的工作能力加上全面規(guī)范的財務(wù)管理制度，確保財務(wù)管理工作在中小企業(yè)中的合理發(fā)揮，使企業(yè)機構(gòu)設(shè)置完善、經(jīng)濟效益提高。