新時(shí)代全面預(yù)算管理在內(nèi)部控制中的作用
——以金蝶為例

文/陳雅萍 （貴州師范大學(xué)）

一、理論梳理

（一）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（二）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提高經(jīng)營(yíng)效率、保護(hù)資產(chǎn)安全而實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、方法。內(nèi)部控制方法概括為不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、預(yù)算控制等，全面預(yù)算管理是內(nèi)部控制的手段之一。

（三）兩者關(guān)系

具有相互性。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理目標(biāo)在于保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在制定的計(jì)劃范圍內(nèi)實(shí)施，從而達(dá)到對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和控制；若內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的廣泛應(yīng)用，則會(huì)促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理能力得到顯著的提升，故兩者具有相互性。

具有共同的目標(biāo), 全面預(yù)算管理的目標(biāo)對(duì)企業(yè)在一定期間內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面的預(yù)算，對(duì)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行監(jiān)督和控制，還要對(duì)結(jié)果進(jìn)行反饋，最終為了達(dá)到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)；內(nèi)部控制的目標(biāo)也是企業(yè)在實(shí)施過程中確保業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)具有合法性和安全性，達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制目標(biāo)兩者有助于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)和企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。

二、全面預(yù)算管理對(duì)內(nèi)部控制體系的作用

（一）能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部資源進(jìn)行合理的分配

全面預(yù)算管理中的預(yù)算計(jì)劃編制、指標(biāo)數(shù)據(jù)體現(xiàn)了金蝶各子公司和各部門使用資源的效率以及對(duì)各種資源的需求，金蝶一方面能夠根據(jù)指標(biāo)數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行合理分配和調(diào)整，能更好的提升對(duì)企業(yè)資源的利用效率。

另一方面，全面預(yù)算管理可以對(duì)下期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)根據(jù)上期的實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)。若金蝶企業(yè)在運(yùn)行過程中出現(xiàn)發(fā)生預(yù)算與企業(yè)真實(shí)情況不相符的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)人員能夠根據(jù)數(shù)據(jù)正確地認(rèn)識(shí)到預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營(yíng)這兩者之間差距，管理人員就必須采取措施來將其解決，然后將預(yù)算最終出現(xiàn)的偏差程度調(diào)整到最小。

（二）實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)可以通過全面預(yù)算管理加以量化，對(duì)全面預(yù)算管理的有效控制，并協(xié)調(diào)好企業(yè)資源的使用，首先能確保很大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，其次可以更好地幫助自身在市場(chǎng)中找到最適合其發(fā)展的定位，使企業(yè)自身能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)中獲得多的優(yōu)勢(shì)。第三，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的進(jìn)度，能及時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)的偏差進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。比如金蝶根據(jù)預(yù)算的結(jié)果對(duì)生產(chǎn)、銷售、采購(gòu)等環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控和指導(dǎo)，貫穿了供應(yīng)鏈的各個(gè)過程，能夠促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）節(jié)約企業(yè)成本

全面預(yù)算管理是對(duì)金蝶經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算，可以幫助內(nèi)部控制減小企業(yè)的生產(chǎn)成本，更好地?cái)U(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。若企業(yè)對(duì)成本費(fèi)用結(jié)合以往的數(shù)據(jù)進(jìn)行提前預(yù)算，根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程產(chǎn)生的成本費(fèi)用，管理人員可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行節(jié)省挖潛、控制支出、減小損耗安排。比如金蝶在實(shí)際生產(chǎn)中，對(duì)市場(chǎng)存貨需求進(jìn)行預(yù)算，則會(huì)相應(yīng)的針對(duì)采購(gòu)的數(shù)據(jù)提前預(yù)算，這樣可以優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，保證原材料在生產(chǎn)存貨時(shí)能夠保障生產(chǎn)，又降低存貨和原材料的存儲(chǔ)，從而降低企業(yè)的儲(chǔ)存成本和存貨的減值成本。

（四）提升企業(yè)品牌價(jià)值

金蝶將本企業(yè)的全面預(yù)算管理在內(nèi)部控制發(fā)揮監(jiān)督和控制，一方面有利于消費(fèi)者對(duì)于金蝶產(chǎn)品的接受和認(rèn)可，從而提升企業(yè)的品牌價(jià)值；另一方面有利于金蝶的產(chǎn)品同其他類產(chǎn)品的區(qū)分度，這個(gè)形象一旦被消費(fèi)者認(rèn)可并長(zhǎng)期購(gòu)買，提升企業(yè)的品牌價(jià)值。

（五）為績(jī)效考核提供依據(jù)

全面預(yù)算管理將企業(yè)的全過程、全方位、全員進(jìn)行提前預(yù)算，將預(yù)算和實(shí)際發(fā)生的數(shù)據(jù)做比較和分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)者的工作績(jī)效進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，提升了企業(yè)的員工積極性和主動(dòng)性，可以更好的為績(jī)效考核提供有效依據(jù)。

三、新時(shí)代下全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制的建設(shè)

（一）提升對(duì)全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控的意識(shí)

首先企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要自己重視全面預(yù)算管理的發(fā)展，其次相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)者不僅在意識(shí)上有所提升，更應(yīng)該親力親為，重視全面預(yù)算管理的發(fā)展，帶動(dòng)企業(yè)員工努力提升預(yù)算管理能力。

全面預(yù)算管理目前在國(guó)內(nèi)屬于一種比較先進(jìn)的管理模式，可以改善現(xiàn)階段全面預(yù)算管理的不足之處，使得企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的獲得更多的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。領(lǐng)導(dǎo)者重視全面預(yù)算體系的發(fā)展，采用先進(jìn)全面預(yù)算管理的理念，能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。

（二）大力培養(yǎng)復(fù)合型人才

人才是企業(yè)發(fā)展中最重要的資源，是企業(yè)發(fā)展的核心要素，故要大力培養(yǎng)計(jì)算機(jī)技術(shù)和全面預(yù)算管理一體人才。首先，企業(yè)可以和高校進(jìn)行合作，一起培養(yǎng)計(jì)算機(jī)技術(shù)和全面預(yù)算管理的一體化人才，這樣為金蝶提供人才儲(chǔ)備；其次，金蝶對(duì)全面預(yù)算管理的員工進(jìn)行計(jì)算機(jī)等知識(shí)的培訓(xùn)，讓員工對(duì)于計(jì)算機(jī)技術(shù)學(xué)習(xí)的不斷深入；最后，企業(yè)將培訓(xùn)學(xué)習(xí)納入員工績(jī)效考核中，讓員工進(jìn)行計(jì)算機(jī)的學(xué)習(xí)更加的積極主動(dòng)。

（三）提升信息化安全性

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用的不斷發(fā)展，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)安全的管理。

首先，企業(yè)要設(shè)置專門的部門對(duì)全面預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行安全管理，這樣使得全面預(yù)算管理的安全性得到了保證。

其次，企業(yè)要對(duì)計(jì)算機(jī)安全進(jìn)行明確規(guī)定，比如在上班時(shí)間，員工不允許下載與工作無關(guān)的軟件，也不能瀏覽一些網(wǎng)站，不能將外部的U 盤插入企業(yè)的電腦等。企業(yè)要對(duì)電腦軟件硬件的使用進(jìn)行明確規(guī)定，這樣減少將外部的計(jì)算機(jī)病毒帶入企業(yè)的概率，使得企業(yè)內(nèi)部控制得到有效的監(jiān)督。

最后，企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)電腦等進(jìn)行及時(shí)的更新，或購(gòu)買防火墻等保護(hù)企業(yè)安全性的軟件。這樣使得企業(yè)的計(jì)算機(jī)技術(shù)得到保證，使得企業(yè)內(nèi)部控制得到有效的監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的指標(biāo)的建設(shè)

對(duì)于全面預(yù)算管理的指標(biāo)不僅要結(jié)合市場(chǎng)上情況，還要結(jié)合企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)情況。這樣使得全面預(yù)算管理的指標(biāo)不僅與市場(chǎng)相結(jié)合，還和企業(yè)實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r相結(jié)合，有利于企業(yè)全面預(yù)算管理的預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況之間的差距進(jìn)行比較，從而更好使得管理層能夠更好地發(fā)現(xiàn)企業(yè)所面臨的問題和所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）完善組織架構(gòu)

全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)在內(nèi)部控制中起到了很大的作用，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)和完善組織架構(gòu)。首先企業(yè)應(yīng)該建設(shè)全面預(yù)算管理委員會(huì)、全面預(yù)算管理部門，讓全面預(yù)算管理獨(dú)立并且具有權(quán)威性，有利于協(xié)調(diào)企業(yè)資源；其次，企業(yè)應(yīng)該明確部門的職責(zé)，做到權(quán)責(zé)分離，讓企業(yè)的內(nèi)部控制得到監(jiān)督和控制。最后，讓全面預(yù)算管理流程清晰，明確工作任務(wù)，讓全面預(yù)算管理體系能夠得到合理運(yùn)行。

四、總結(jié)

隨著時(shí)代的進(jìn)步，金蝶將全面預(yù)算管理運(yùn)用于內(nèi)部控制，從而實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的內(nèi)部資源的合理的分配，明確戰(zhàn)略目標(biāo)、節(jié)約企業(yè)成本、企業(yè)的品牌價(jià)值，為績(jī)效考核提供依據(jù)，提升新時(shí)代全面預(yù)算管理在內(nèi)部控制中的建設(shè)。