行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作面臨的風(fēng)險及防范措施

文/王惠瑢（銀川市興慶區(qū)財政局）

當(dāng)前事業(yè)單位都加強了對財務(wù)管理工作的重視，制定了相應(yīng)的財經(jīng)制度紀(jì)律，在單位預(yù)算收支管理、規(guī)范資金使用等方面做了大量的工作，但一些事業(yè)單位仍存在著諸多問題，為事業(yè)單位的資金安全帶來了一定的風(fēng)險，影響了事業(yè)單位公共服務(wù)的效率和質(zhì)量，不利于事業(yè)單位的發(fā)展，所以梳理事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的風(fēng)險并進行防范有著積極的現(xiàn)實意義。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的風(fēng)險

（一）資產(chǎn)管理方面

首先，事業(yè)單位缺乏嚴格的資產(chǎn)管理規(guī)章制度和流程規(guī)范，缺乏專門的管理人才有效指導(dǎo)單位的資產(chǎn)管理工作。其次，行政事業(yè)單位缺乏對信息化手段的應(yīng)用，資產(chǎn)管理方式落后，尚未建立科學(xué)規(guī)范的信息化資產(chǎn)管理系統(tǒng)，資產(chǎn)管理落實力度不夠。最后，事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在責(zé)權(quán)不分明問題，單位實物管理沒有完成與財務(wù)和合同的有效對接，不同部門之間缺乏有效的交流，資產(chǎn)管理不夠規(guī)范，增加了單位資產(chǎn)管理的風(fēng)險[1]。行政事業(yè)單位針對資產(chǎn)管理沒有出臺相應(yīng)的管理制度和辦法，無法約束國有資產(chǎn)的使用與報廢工作。例如：有些部門的電腦產(chǎn)品已超齡使用，但未做相應(yīng)的資產(chǎn)處理；部分單位的資產(chǎn)是以批次資產(chǎn)購置的，但資產(chǎn)盤點不清，仍存在賬面和實物不相符的問題，需加大力度摸清家底。

（二）資金管理方面

首先，部分事業(yè)單位缺乏完善的財務(wù)管理制度，事前、事中和事后管控不夠，特別是事前的風(fēng)險預(yù)判能力不足，對項目費用支出控制不夠嚴格，項目建設(shè)過程中，出現(xiàn)費用超額使用的現(xiàn)象，財務(wù)和建設(shè)項目部門脫節(jié)，對于在建工程項目的相關(guān)信息獲取難度較大。只有在成本核算、資金審批環(huán)節(jié)，財務(wù)部門才能夠了解施工項目的進度。這造成單位對預(yù)算執(zhí)行缺乏事中監(jiān)督，應(yīng)急突發(fā)事件處理也常常處于被動狀態(tài)。其次，缺乏嚴格的項目款項結(jié)算制度，事業(yè)單位管理部門不能及時按照合同約定的方法和程序進行結(jié)算，在項目資金支付環(huán)節(jié)存在風(fēng)險，對于大規(guī)模資金撥付缺乏嚴格的審批環(huán)節(jié)，容易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。在專項指標(biāo)下達后，因急促撥款造成財政預(yù)算指標(biāo)在財政平臺的監(jiān)控系統(tǒng)留痕，發(fā)現(xiàn)錯誤修改返工的事情，重復(fù)工作浪費時效，撥款時間緊促操作細節(jié)考慮不周。最后，項目審批環(huán)節(jié)當(dāng)中，由于各個項目涉及許多專業(yè)領(lǐng)域，財務(wù)管理人員無法全面深入了解項目的工作流程，對項目中的資金使用缺乏全面的了解，造成預(yù)算資金的使用跟實際情況存在很大的偏差，影響項目資金支出管理功能的發(fā)揮。

（三）預(yù)算管理風(fēng)險

首先，編制預(yù)算過程中的風(fēng)險。行政事業(yè)單位所使用的資金通常來自政府撥款，預(yù)算管理對于資金使用效率存在決定性的影響。行政事業(yè)單位的預(yù)算編制一般由財務(wù)人員負責(zé)，其缺乏對單位有關(guān)業(yè)務(wù)的深入掌握，跟業(yè)務(wù)人員之間缺乏有效的交流，編制的預(yù)算缺乏合理性和可行性。其次，預(yù)算執(zhí)行過程中的風(fēng)險。事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行落實力度不夠，部分單位會從項目支出中列支日常公用經(jīng)費，對資金使用不能按照預(yù)算嚴格執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行存在資金的違規(guī)使用[2]。最后，預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的考核評估制度。當(dāng)前多數(shù)黨委在預(yù)算編制過程中都將既定的預(yù)算績效考核指標(biāo)進行了明確，從而提高了單位進行預(yù)算管理的積極性，但是在實際操作中，由于單位缺乏完善的績效評價考核制度，尚未建立科學(xué)的量化考核模式，嚴重影響了預(yù)算考核機制的作用發(fā)揮，增加了事業(yè)單位的財務(wù)管理風(fēng)險。在實際工作中，單位年初安排的預(yù)算支出分配與實際支出情況有差距，需要調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，這對于單位財務(wù)人員的預(yù)算統(tǒng)籌能力提出了更高的要求。但在年中執(zhí)行階段，要秉承預(yù)算一經(jīng)制定除特殊情況不予調(diào)整的原則，確保預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)基本保持一致，才能達到編制預(yù)算的目的。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范措施

（一）加強財務(wù)監(jiān)督，提高財務(wù)風(fēng)險意識

首先，行政事業(yè)單位要對單位財務(wù)相關(guān)崗位人員進行定期的風(fēng)險知識課堂培訓(xùn)，幫助單位人員樹立風(fēng)險意識，并培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)人才梯隊，提高全員責(zé)任意識。其次，要確定單位財務(wù)風(fēng)險管理的具體負責(zé)人員，在出現(xiàn)風(fēng)險問題時對有關(guān)人員進行追責(zé)，促進單位風(fēng)險防御能力的提升，加強對個人違反職業(yè)操守的處罰。最后，要在單位考核體系當(dāng)中引入預(yù)算管理績效指標(biāo)，促進工作人員風(fēng)險管理的主動性提升，實現(xiàn)單位資金的合理使用，保證內(nèi)部控制功能的發(fā)揮，為單位健康穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

（二）明確財務(wù)風(fēng)險定位，遵循風(fēng)險管理原則

首先，行政事業(yè)單位在進行經(jīng)濟活動之前要明確管理目標(biāo)，特別是針對行政單位，財務(wù)風(fēng)險管理也要確定對應(yīng)的目標(biāo)，跟企業(yè)過分追求經(jīng)濟活力的目標(biāo)存在差異，行政事業(yè)單位要考慮社會責(zé)任，依據(jù)自身發(fā)展規(guī)劃和各方面需求進行社會效益的獲取，保證資金使用效率的最大化。同時，財務(wù)風(fēng)險管理過程中也要遵循對應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。一方面是整體性標(biāo)準(zhǔn)，也就是行政事業(yè)單位會計人員在面對財務(wù)風(fēng)險時，要結(jié)合單位發(fā)展?fàn)顩r跟恢復(fù)情況對可能發(fā)生的風(fēng)險進行評估，并對預(yù)期造成的獲利損失進行研究，從而制定風(fēng)險應(yīng)對措施。其次，全員參與屬性。行政事業(yè)單位風(fēng)險管理體系的構(gòu)建需要所有人員的共同參與[3]。由于任何運營環(huán)節(jié)發(fā)生問題，都會對單位財務(wù)管理造成不可估量的損失，對單位的正常運轉(zhuǎn)造成影響。全員參與性原則可以激發(fā)單位員工參與風(fēng)險管理的主動性，對于重大事項、重大資金的決策應(yīng)當(dāng)堅決執(zhí)行集體討論、集中決策制度等，并形成會議報告，保證單位決策的科學(xué)性。

（三）強化預(yù)算管理

首先，事業(yè)單位要強化資金預(yù)算工作。年度資金預(yù)算應(yīng)當(dāng)秉承量入為出、科學(xué)合理、統(tǒng)籌兼顧的原則，對單位年度全部資金收入進行估算，確定資金收入預(yù)算。根據(jù)往年年度支出狀況，對年度可安排資金總量進行評估，根據(jù)單位實際情況進行反復(fù)調(diào)查研究，并進行修改，最后確定資金支出預(yù)算，要根據(jù)實際、合理、合法的要求進行預(yù)算的確定。資金收入預(yù)算的編制要對全部的資金收入、編制預(yù)算支出、年度財務(wù)預(yù)算進行考慮，對預(yù)算項目進行細化，突出重點項目，對每月用款計劃進行制定，資金安排要重點考慮各項目的實際需求。

（四）強化資金和資產(chǎn)管理

首先，加強資金收支管理。事業(yè)單位要嚴格按照收入和支出的相關(guān)規(guī)定，對于非稅收入加強控制，落實預(yù)算資金的管理措施。行政事業(yè)單位要依據(jù)單位收入資金管理流程，開展財政收入的執(zhí)收，保證預(yù)算資金的到賬。行政事業(yè)單位資金的使用要依據(jù)有關(guān)規(guī)章制度結(jié)合單位業(yè)務(wù)特點，進行定額標(biāo)準(zhǔn)的編制，對資金的使用和支出情況開展嚴格的管理，對資金配置進行調(diào)整。根據(jù)單位資金管理制度，對編制的預(yù)算進行嚴格的落實，避免資金的閑置或者浪費。從政府財政主管單位獲取的專項資金，要開展獨立的核算并嚴格用于專門的項目。行政事業(yè)單位的會計核算要依據(jù)有關(guān)制度開展，并配套績效考核對資金的使用進行評價。單位的項目開展要依據(jù)相關(guān)規(guī)范和制度依照有關(guān)的方案進行落實。其次，行政事業(yè)單位要結(jié)合自身實際狀況構(gòu)建信息化交流平臺，促進各單位之間的協(xié)作，為信息及時有效的傳遞提供通道，為內(nèi)部控制管理的落實奠定基礎(chǔ)。最后，事業(yè)單位要加強對單位資產(chǎn)的管理，建立資產(chǎn)管理制度，對資產(chǎn)的配置、使用和處置進行規(guī)范，提高資產(chǎn)的使用效率，避免資產(chǎn)價值流失問題，從而降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。

三、總結(jié)語

行政事業(yè)單位在進行財務(wù)風(fēng)險管理的過程中，要對內(nèi)部環(huán)境進行優(yōu)化，提高風(fēng)險管理意識，建立健全的財務(wù)管理制度，對資金收支進行規(guī)范化管理，完善單位內(nèi)部監(jiān)督，全面發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險管理的作用，保證單位公共職能的發(fā)揮。