化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性探析

文/春暉（內(nèi)蒙古航天紅峽化工有限公司）

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，市場競爭越來越激烈，化工企業(yè)想要完全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場的變革趨勢(shì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)必要的財(cái)務(wù)管理改革舉措。在新形勢(shì)下，化工企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)無法滿足自身的創(chuàng)新發(fā)展需求，企業(yè)必須持續(xù)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，才能全方位規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)理想的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)?；诖耍て髽I(yè)有必要明確自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中存在的問題，并采取科學(xué)策略將其解決，從而不斷提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性，開辟更廣闊的市場空間。

一、化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控落后

縱觀化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀，實(shí)施效果并不是十分理想，追根溯源，主要是化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制較為落后，這不但從根本上降低了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性，還拖慢了化工企業(yè)整體的發(fā)展進(jìn)度。

首先，在化工企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中，缺乏有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管控工作得不到切實(shí)的執(zhí)行，不但會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理漏洞，甚至還會(huì)給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。其次，目前大多數(shù)化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)都比較簡單，缺乏專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門，各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理方案和財(cái)務(wù)報(bào)表都得不到有效的審核與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不僅致使企業(yè)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，也無法落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在化工企業(yè)經(jīng)營管理體系中的常態(tài)化實(shí)行。另外，目前大部分化工企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控過程中，對(duì)信息技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用不夠充分，企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)比較落后，相應(yīng)的管理技術(shù)軟件已經(jīng)過時(shí)，更新升級(jí)空間非常小。這不但會(huì)因系統(tǒng)故障影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的正常開展，還難以實(shí)現(xiàn)理想的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，從而降低化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境不佳

化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜而龐大的工作，想要真正提升財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性，企業(yè)必須先構(gòu)建一個(gè)和諧的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。然而，就化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的現(xiàn)實(shí)而言，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境都不夠優(yōu)越，這無疑會(huì)增大企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的阻力。首先，受傳統(tǒng)管理觀念的影響，很多化工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層都沒有意識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性和必要性，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作缺乏足夠的重視。管理意識(shí)層面的缺失，不但會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的統(tǒng)籌規(guī)劃，還會(huì)削弱下屬部門人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制決策的執(zhí)行力度，進(jìn)而可能造成化工企業(yè)整體財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念比較淡薄。其次，現(xiàn)階段大部分化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的信息程度都不高。一是管理技術(shù)不夠先進(jìn)，二是缺乏完整的財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)，不但無法發(fā)揮信息技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，還會(huì)加大企業(yè)財(cái)務(wù)信息收集、處理和分析的難度。在這種環(huán)境下，化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性是難以得到保障的。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制欠佳

由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概念在我國企業(yè)經(jīng)營管理體系中引入較晚，所以目前大部分化工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制都存在不同程度的缺陷。這既會(huì)影響相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控決策的執(zhí)行效果，又會(huì)降低化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性與規(guī)范性。首先，部分化工企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度內(nèi)容比較粗略，沒有體現(xiàn)出財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的關(guān)鍵點(diǎn)，不但難以體現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建價(jià)值，還無法為員工執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控決策提供科學(xué)的指導(dǎo)依據(jù)。其次，有部分化工企業(yè)只建立了最基本的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作制度，而沒有跟進(jìn)建設(shè)與之相對(duì)應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制、考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制等。這不但會(huì)大幅度削弱企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的監(jiān)督約束力，還難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的全方位完善，從而提高了化工企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性分析

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

現(xiàn)階段，化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性提升的最大阻礙，就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制落后。針對(duì)這個(gè)問題，化工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該予以高度重視，采取科學(xué)措施全力強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。這樣一方面可以彌補(bǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中存在的缺陷，另一方面能從根本上規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而最大限度地提升化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。

首先，化工企業(yè)應(yīng)該建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，使相關(guān)人員在執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作時(shí)有據(jù)可依，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的初步強(qiáng)化。其次，化工企業(yè)應(yīng)該積極組建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，由審計(jì)部門承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，比如評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、財(cái)務(wù)管理方案的可行性與風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)以及監(jiān)督各部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制決策的執(zhí)行情況等等。這樣既可以促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控職能的發(fā)揮，又能構(gòu)建更加完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控組織結(jié)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的進(jìn)一步強(qiáng)化。最后，在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作時(shí)，化工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)云計(jì)算和大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，構(gòu)建先進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測系統(tǒng)。不但可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，而且能保障企業(yè)的資產(chǎn)資金安全，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)化工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的深度強(qiáng)化以及高質(zhì)量的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制[1]。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

針對(duì)目前化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境不佳的問題，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營管理情況以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需求，積極優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，一方面可以促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的體系化發(fā)展，另一方面能提高化工企業(yè)整體的經(jīng)營管理效率。其具體的優(yōu)化措施主要有兩項(xiàng)：

第一，化工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該積極吸納先進(jìn)的管理思想，明確加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于企業(yè)遠(yuǎn)景發(fā)展的現(xiàn)實(shí)意義；同時(shí)，加大財(cái)務(wù)內(nèi)控的思想宣傳力度，將財(cái)務(wù)內(nèi)控融入企業(yè)文化建設(shè)，提高全體人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度和執(zhí)行力度，夯實(shí)人員的內(nèi)控意識(shí)與責(zé)任意識(shí)，從而營造和諧的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，確?；て髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有序開展。第二，化工企業(yè)還應(yīng)該推進(jìn)信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)的建設(shè)工作，著眼于自身的中長期戰(zhàn)略規(guī)劃，增加信息化管理系統(tǒng)建設(shè)預(yù)算，購置先進(jìn)成熟的管理技術(shù)軟件，打造完善的財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)。這不僅可以消除各部門之間的信息孤島問題，還能使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作變得更加高效便捷，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境的全面優(yōu)化[2]。

（三）健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

針對(duì)現(xiàn)階段化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善的問題，企業(yè)應(yīng)該著手建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，一方面可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的標(biāo)準(zhǔn)程度和規(guī)范程度，另一方面能確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的長效開展，從而大幅度提高化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性。

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該將財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的各個(gè)流程細(xì)化分解，為員工制定細(xì)致的工作制度，幫助員工逐漸形成統(tǒng)一的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作標(biāo)準(zhǔn)，保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控決策的高質(zhì)量落實(shí)。其次，在財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)工作制度之上，企業(yè)應(yīng)該增設(shè)相匹配的監(jiān)督機(jī)制、考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制等，將財(cái)務(wù)內(nèi)控工作和相關(guān)人員的切身利益緊密結(jié)合起來，不僅可以避免基礎(chǔ)工作制度被架空，還能調(diào)動(dòng)員工參與財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的積極性，從而使化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性產(chǎn)生質(zhì)的飛躍[3]。

三、總結(jié)

綜上所述，全力提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性，不但可以降低化工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，還是企業(yè)經(jīng)管體系對(duì)接經(jīng)濟(jì)市場的主要途徑。為此，化工企業(yè)應(yīng)該順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的變遷趨勢(shì)，積極吸納創(chuàng)新的管理經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)以往財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，采取科學(xué)合理的強(qiáng)化措施，多角度優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控工作流程，全方位提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性，從而持續(xù)增強(qiáng)化工企業(yè)的市場競爭力。