飼料企業(yè)預算管理中存在的問題及對策分析

陳 娟，黨 愛

（四川財經(jīng)職業(yè)學院，四川成都 610101）

預算管理是企業(yè)日常經(jīng)營管理工作的重要環(huán)節(jié)，運用預算手段，分析和評價企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境及外部環(huán)境，反映企業(yè)未來一定時期的經(jīng)營成果。預算管理是企業(yè)做好資源分配的重要前提，可提前規(guī)劃部署企業(yè)經(jīng)營活動，與企業(yè)資金分配方向、財務狀況直接相關(guān)。飼料企業(yè)以預算為指引，考核生產(chǎn)、經(jīng)營等量化指標，對比、分析預算指標與實際完成情況，從而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行合理調(diào)整，順利實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，預算管理于上世紀九十年代引入中國，被許多企業(yè)采用，獲得良好的效果。飼料企業(yè)要在激烈的市場競爭中生存和發(fā)展，需要重視預算管理，制定預算制度，提高企業(yè)預算管理水平，優(yōu)化配置飼料企業(yè)的資源。由于飼料企業(yè)的特殊性，與養(yǎng)殖周期密切相關(guān)，量利和應收賬款是飼料企業(yè)預算管理的重要部分。部分飼料企業(yè)在預算管理中存在一些問題，需要積極探索合理的對策，對實際經(jīng)營管理提供指導。

1 預算管理對飼料企業(yè)的重要意義

1.1 預算管理有利于飼料企業(yè)資源優(yōu)化配置在一定時期內(nèi)，飼料企業(yè)的財力、物力有限，尤其是飼料企業(yè)中大部分為中小企業(yè)。必須合理分配各種資源，提高資源利用率，才能實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。通過預算管理編制、執(zhí)行、評價企業(yè)預算，直觀、具體的體現(xiàn)企業(yè)對資源使用情況。同時反映了企業(yè)實現(xiàn)預算目標，需求各種資源的情況（張素蓉等，2020）。預算管理可以對飼料企業(yè)資源進行調(diào)度、分配，發(fā)揮各種資源的最大效用。

1.2 預算管理有利于實現(xiàn)飼料企業(yè)經(jīng)營目標飼料企業(yè)預算管理是通過編制預算，合理轉(zhuǎn)化戰(zhàn)略計劃，使其成為經(jīng)營目標，并在一定時期內(nèi)完成。從小處著手，繼續(xù)分解經(jīng)營目標。不斷細化預算編制，使各部門明確具體的量化指標，成本費用、收入，從而控制飼料企業(yè)的成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

2 飼料企業(yè)預算管理中存在的問題

2.1 預算調(diào)研能力不足飼料企業(yè)在預算管理過程中存在預算調(diào)研能力不足的問題。由于前期調(diào)研廣度、深度不足，預算編制不合理，導致預算執(zhí)行不理想，無法達到飼料企業(yè)的目標。飼料公司的一些部門沒有做好調(diào)研工作，預算編制方法單一。在檢查各類表間勾稽關(guān)系中浪費過多的時間，使預算執(zhí)行時出現(xiàn)分析口徑差異和調(diào)整差異。

2.2 缺乏完善的預算管理制度一些規(guī)模化飼料企業(yè)往往有預算管理制度，但隨著時代的變化，過去的預算管理制度已不能滿足飼料企業(yè)的發(fā)展需求。還有許多企業(yè)并沒有制定預算管理制度，不重視預算管理（董雙霜，2019）?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟活動越來越復雜，但飼料企業(yè)沒有認識到預算管理制度的重要性，只是在年初召開會議后制定基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、關(guān)鍵預算指標等，然后向各部門下達，沒有整理容易錯漏的問題。

2.3 現(xiàn)金流預算管理薄弱飼料企業(yè)的現(xiàn)金流在預算管理中比較薄弱。在實際執(zhí)行中現(xiàn)金流只是在預算表格里，缺乏參考價值。管理層集中關(guān)注產(chǎn)品情況、應收賬款、利潤等。受客戶階段性預存款的影響，不能明確實際正常的現(xiàn)金流變動。從權(quán)責發(fā)生制確定預算編制收入成本，使其與實際執(zhí)行有較大差異。飼料企業(yè)不斷追求拓寬市場，增加銷量，提高企業(yè)利潤，但忽略從現(xiàn)金流的戰(zhàn)略層面進行評估，缺乏對現(xiàn)金流的重視和客觀分析。

2.4 信息化建設(shè)有待提升飼料企業(yè)在財務管理中信息化水平有限，一些飼料企業(yè)不重視信息化建設(shè)，預算編制和預算執(zhí)行的數(shù)據(jù)歸集和分析需要較長的時間。預算管理停留在集成階段，信息運用低效，容易出現(xiàn)各種錯誤。且數(shù)據(jù)分析滯后，影響數(shù)據(jù)信息的時效性，不能及時為管理決策提供參考。相關(guān)財務人員思維模式固化，數(shù)據(jù)處理耗時過長，無法全面發(fā)現(xiàn)存在的問題。

2.5 缺少專業(yè)預算管理能力飼料企業(yè)預算分析力不足，與專業(yè)人才的缺乏有關(guān)。預算管理涉及企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，需要配備高素質(zhì)的專業(yè)管理人員（羅玉等，2019）。但飼料企業(yè)缺少既有飼料專業(yè)知識，又有高水平預算管理能力的復合型人才。資格老的相關(guān)財務預算人員知識結(jié)構(gòu)老舊，缺乏分析能力、職業(yè)判斷力。無法抓取有效信息，出錯風險更大。財務人員和生產(chǎn)經(jīng)營脫節(jié)，在信息分析中片面，無法把握及時性、真實性，影響預算管理的預警效率。

3 改進飼料企業(yè)預算管理對策

3.1 提升預算需求調(diào)研能力在編制預算前，飼料企業(yè)要全面調(diào)研內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。明確飼料買方的購買能力、整體政策變化、原料市場情況、競爭對手動態(tài)等。飼料企業(yè)要關(guān)注飼料安全的政策導向及生態(tài)環(huán)境政策等。明確飼料買方需求和購買能力等，對投入研發(fā)、生產(chǎn)工藝進行預算部署。密切關(guān)注國內(nèi)和進口原料的動向，對終端養(yǎng)殖戶、經(jīng)銷商的投資風險點進行分析，科學判斷外部環(huán)境。了解競爭對手的營銷策略、版圖布局等，做好市場預測分析，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局（祁慧聰?shù)龋?020）。綜合生產(chǎn)工藝、營銷方案、薪酬方案、設(shè)備更新等的變化，加大基礎(chǔ)前瞻性研究，合理設(shè)置資源，對成本費用進行預測。

3.2 建立健全的預算管理制度飼料企業(yè)要重視預算管理制度，充分發(fā)揮預算統(tǒng)籌兼顧的作用，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。預算管理制度包括預算責任、預算編制、監(jiān)督執(zhí)行、預算組織、反饋和考評制度等。飼料企業(yè)要根據(jù)實際組織架構(gòu)，及時更新預算組織制度。根據(jù)國家政策、法律法規(guī)制定預算制度細則。根據(jù)預算反饋和分析考評了解預算監(jiān)督執(zhí)行、預算編制是否合理。隨著飼料行業(yè)環(huán)境的變化，細化預算項目，及時更新預算關(guān)鍵指標（王群斌，2018）?？s短初審和復核的口徑，完善審核口徑和標準。及時解決和優(yōu)化預算執(zhí)行中的問題及制度盲點。

3.3 加強飼料企業(yè)現(xiàn)金流預算管控飼料企業(yè)要重視對現(xiàn)金流的預算管控，必須從預算開始，系統(tǒng)管理現(xiàn)金流動。對設(shè)備儀器的使用進行科學評估，指標要定時、定點、定額、定量。通過概率預算無法確定的變動范圍。對于應收賬款模塊，對月度銷售計劃、資金分解表層層把關(guān)。日?？己思尤胗媱澱`差率，測算現(xiàn)金流入時分析重大客戶的收款趨勢和銷量。對于存貨管理模塊，飼料企業(yè)品牌繁多，存貨品種非常多，合理確定存貨資金定額、庫存量標準。確保實時清晰庫存流轉(zhuǎn)，應用ERP信息共享平臺，動態(tài)采集信息數(shù)據(jù)，優(yōu)化資源。結(jié)合客戶的需求變化優(yōu)化存貨管理。對于應付賬款管理，飼料企業(yè)要測算現(xiàn)金流出時點。動態(tài)監(jiān)督原材料價格波動，預判緊松收款政策，評定供應商的信用等級，優(yōu)化資金占用機制，合理調(diào)控應付賬款的管理。對于費用模塊，對比分析飼料企業(yè)近年來成本費用占收入的比例。梳理管控細節(jié)，掌握現(xiàn)金流的對比差異，提升飼料企業(yè)的預算管理能力和盈利水平。

3.4 強化信息技術(shù)的應用飼料企業(yè)管理層要深刻認識信息技術(shù)對企業(yè)發(fā)展的重要作用。依托內(nèi)部開發(fā)，在飼料企業(yè)業(yè)務流程中嵌入預算控制。通過戰(zhàn)略變革提升飼料企業(yè)的信息化水平，優(yōu)化預算管理。設(shè)置剛性約束，如預算超支禁止報銷等，實現(xiàn)信息實時共享及現(xiàn)場終端管控。分篩識別、定位飼料企業(yè)預算執(zhí)行中的風險，通過制度和流程確保預算的順利執(zhí)行?？梢韵葟男》秶圏c，改變飼料企業(yè)管理者的思維理念。加強終端信息采集，建立完善的信息標準。飼料企業(yè)可以與養(yǎng)殖戶加強聯(lián)系，實現(xiàn)信息交換，采集買方相關(guān)信息，提高預算編制的準確性。利用大數(shù)據(jù)信息平臺與國家政策導向結(jié)合，積極發(fā)展綠色、環(huán)保飼料。通過物聯(lián)化傳輸方式加強與養(yǎng)殖戶的合作。如水產(chǎn)養(yǎng)殖，飼料企業(yè)可以實時掌握養(yǎng)殖記錄，預測未來的數(shù)量，為預算收入提供參考。同時，利用反饋信息合理調(diào)整飼料生產(chǎn)配方，從而調(diào)整銷售方向。財務人員根據(jù)反饋數(shù)據(jù)信息直觀分析費用產(chǎn)生的原因，多維度了解非財務指標走勢、養(yǎng)殖情況和應收賬款的關(guān)系，更精準地把控預算。

3.5 提高預算管理人員專業(yè)素質(zhì)飼料企業(yè)需要專業(yè)的預算管理人才，為預算管理問題的解決提供基礎(chǔ)保障。調(diào)整現(xiàn)有預算管理人員的知識結(jié)構(gòu)，積極引進高素質(zhì)人才，提高預算管理能力和財務分析能力。預算管理相關(guān)人員要關(guān)注政策變化，行業(yè)動態(tài)發(fā)展，樹立大局觀念。合理利用末位淘汰制、輪崗制等，調(diào)動預算管理人員的積極性（鄧正煒，2019）。吸引高層次人才的加入，提高對飼料行業(yè)的研判能力。財務預算管理人員不僅要有職業(yè)的判斷力，還要有資源調(diào)配能力和溝通協(xié)調(diào)能力。通過項目管理方式進行資源調(diào)配、協(xié)調(diào)溝通、研究判斷。重構(gòu)部門崗位角色定位，統(tǒng)籌資源，跟進預算執(zhí)行過程，在有限的資源、時間下，實現(xiàn)飼料企業(yè)項目的目標。通過各種項目管理模式優(yōu)化操作流程，完善預算管理制度，減少預算管理盲區(qū)。預算管理人員要結(jié)合數(shù)據(jù)預警，充分利用預算分析方法，明確預算與執(zhí)行的數(shù)據(jù)差異，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的偏差，探索原因，并進行調(diào)整。對異常數(shù)據(jù)進行實時、定點匯報，實現(xiàn)動態(tài)的預算管理和決策。

4 結(jié)語

總之，飼料企業(yè)在預算管理過程中存在預算調(diào)研能力不足、信息化建設(shè)薄弱、預算管理制度不完善、預算管理人員綜合素質(zhì)偏低等問題。飼料企業(yè)要結(jié)合國家政策及自身實際情況積極調(diào)整策略，提高預算管理意識，積極采用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高信息化水平，完善預算管理制度，為預算管理的順利實施提供保障。加強飼料企業(yè)現(xiàn)金流預算管控，提升預算需求調(diào)研能力，重構(gòu)和市場、養(yǎng)殖戶的關(guān)系。提高預算管理人員的專業(yè)素質(zhì)，促進預算管理的科學化、合理化，充分發(fā)揮預算管理對飼料企業(yè)管理決策的價值，提高飼料企業(yè)的市場競爭力。