基于Excel視角下財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)機(jī)制探析

袁露露（寧夏工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

■引言

當(dāng)下大部分高校的財(cái)會(huì)專業(yè)都開展了財(cái)務(wù)管理學(xué)科，并將其視為財(cái)會(huì)專業(yè)的主課程，受到了學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)與老師的充分重視。財(cái)務(wù)管理是一個(gè)十分注重實(shí)踐的學(xué)科，并且有著非常高的綜合性，給學(xué)生的學(xué)習(xí)帶來了較大的困擾，一些學(xué)校為了改善財(cái)務(wù)管理課程教學(xué)效果，積極開展了財(cái)務(wù)管理學(xué)科的模擬實(shí)訓(xùn)。從現(xiàn)階段各個(gè)高校開展財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)現(xiàn)狀來看，許多高校并沒有深入到財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)內(nèi)部，常常是通過一些案例來開展教學(xué)，更多的是從表現(xiàn)來做工作，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值，學(xué)生參加模擬實(shí)訓(xùn)的積極性較低，難以取得良好的實(shí)訓(xùn)效果，這種現(xiàn)象在民辦高校尤為常見。為了逐步彌補(bǔ)當(dāng)下高校財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)中的弊端，本文提出了將Excel應(yīng)用到其中，構(gòu)建模擬實(shí)訓(xùn)學(xué)科模塊，提高財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)的影響力，吸引學(xué)生主動(dòng)參與到模擬實(shí)訓(xùn)中，不斷提高學(xué)生的實(shí)踐技能，幫助學(xué)生更好的掌握依托于Excel來解答財(cái)務(wù)管理方面的疑問。

■財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)教學(xué)現(xiàn)狀

（一）實(shí)訓(xùn)內(nèi)容安排缺乏科學(xué)性

模擬實(shí)訓(xùn)教學(xué)在財(cái)務(wù)管理課程教學(xué)中占據(jù)了非常重要的作用，應(yīng)當(dāng)要全面應(yīng)用到各個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)中，然而從當(dāng)前財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)開展現(xiàn)狀來看，許多高校僅僅在學(xué)生畢業(yè)前開展一次綜合模擬實(shí)訓(xùn)，在整個(gè)教學(xué)過程中沒有穿插階段性模擬實(shí)訓(xùn)，也沒有針對(duì)某些重點(diǎn)內(nèi)容開展單獨(dú)的模擬實(shí)訓(xùn)，導(dǎo)致許多學(xué)生不能夠充分理解和掌握財(cái)務(wù)管理知識(shí)，對(duì)實(shí)際工作狀況也缺乏了解[1]。高校在開展綜合模擬實(shí)訓(xùn)時(shí)，財(cái)務(wù)管理理論課程早已經(jīng)全面結(jié)束，許多理論方面的知識(shí)學(xué)生也會(huì)逐漸淡忘，此外許多學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中沒有真實(shí)接觸過模擬實(shí)訓(xùn)，造成學(xué)生難以在有限時(shí)間內(nèi)將已經(jīng)學(xué)習(xí)結(jié)束的財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)與實(shí)踐聯(lián)系起來，難以獲得理想的模擬實(shí)訓(xùn)效果。

（二）實(shí)訓(xùn)方式缺乏多樣性

高校在開展財(cái)務(wù)管理綜合模擬實(shí)訓(xùn)過程中，實(shí)訓(xùn)開展方式往往是通過固定的方式開展，即針對(duì)某個(gè)模擬單位開展實(shí)踐練習(xí)。在某個(gè)固定時(shí)間區(qū)間內(nèi)，重點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)，包含了從籌資管理、投資管理到利潤分配管理等各個(gè)部分內(nèi)容，并將其作為一個(gè)整體進(jìn)行綜合模擬實(shí)訓(xùn)[2]。將模擬實(shí)訓(xùn)的目標(biāo)設(shè)定為加強(qiáng)學(xué)生財(cái)務(wù)管理能力的訓(xùn)練，但是沒有根據(jù)崗位性質(zhì)的不同開展單獨(dú)訓(xùn)練，往往一個(gè)學(xué)生需要負(fù)責(zé)整個(gè)部門的工作任務(wù)，包含有財(cái)務(wù)管理工作中的方方面面，不能夠明確劃分各個(gè)工作崗位之間的職能范圍，當(dāng)財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)結(jié)束以后，許多學(xué)生還是不能夠理解各個(gè)工作崗位的具體職責(zé)范圍。

（三）實(shí)訓(xùn)資料“正確性”太高

從當(dāng)下高校為學(xué)生準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)資料狀況來看，材料的正確性毋庸置疑，造成學(xué)生在收到模擬實(shí)訓(xùn)資料時(shí)，并不會(huì)對(duì)材料的正確性進(jìn)行分析與驗(yàn)證，直接以材料為基礎(chǔ)開展財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)，沒有充分重視到對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核的必要性。因?yàn)槿鄙僬鎸?shí)、合法的原始憑證幫助學(xué)生開展數(shù)據(jù)資料審核工作，在長期的模擬實(shí)訓(xùn)過程中，會(huì)逐漸削弱學(xué)生對(duì)財(cái)務(wù)管理資料信息審核的意識(shí)，容易在實(shí)際工作中忽視對(duì)數(shù)據(jù)信息的查證，為將來工作帶來不好的影響[3]。

（四）手工實(shí)訓(xùn)與電算化實(shí)訓(xùn)聯(lián)系不緊密

高校在開展財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)過程中，通常分為了手工模擬實(shí)訓(xùn)以及電算化模擬實(shí)訓(xùn)兩個(gè)部分，這兩個(gè)模擬實(shí)訓(xùn)方式采用的實(shí)訓(xùn)資料有著較大的區(qū)別，老師難以將學(xué)生兩項(xiàng)模擬實(shí)訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行比對(duì)，此外，在開展電算化模擬實(shí)訓(xùn)時(shí)，往往還需要再一次進(jìn)行核算，不利于提高模擬實(shí)訓(xùn)的時(shí)間利用率。

■基于Excel的財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)模塊構(gòu)建

為了確保Excel在高校財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)中發(fā)揮良好的作用，建立以Excel為載體的模擬實(shí)訓(xùn)模塊，并利用各種模塊來實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理中籌資、投資等方面疑問的解答。深入分析和探究《財(cái)務(wù)管理》《財(cái)務(wù)分析》等學(xué)科內(nèi)容，將各學(xué)科中的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行歸納和整合，并在此基礎(chǔ)之上建立依托于Excel的籌資決策模擬實(shí)訓(xùn)模塊、投資決策模擬實(shí)訓(xùn)模塊等，共計(jì)三項(xiàng)，具體如下。

（一）依托于Excel的公司籌資決策實(shí)訓(xùn)模塊

該模塊涵蓋了兩個(gè)部分的實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，為其規(guī)劃5個(gè)實(shí)訓(xùn)教學(xué)學(xué)時(shí)。第一個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目是針對(duì)籌資規(guī)模以及資本成本計(jì)算方面的。該實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目開展的最終目的是讓學(xué)生能夠依照公司的真實(shí)狀況，基于Excel工具得到公司應(yīng)當(dāng)需要的籌資規(guī)模，適宜公司特征的籌資模式以及籌資途徑，并能夠深入了解資本成本的技術(shù)方法。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容重點(diǎn)包含以下幾個(gè)部分，分別是明確籌資規(guī)模大小、引導(dǎo)學(xué)生選取科學(xué)合理的籌資模式與籌資途徑、幫助學(xué)生熟練掌握個(gè)別與綜合資本成本計(jì)算方法[4]。第二個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目是針對(duì)長期借款投資考核、債券發(fā)行價(jià)格核算、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營分析之間的內(nèi)在聯(lián)系分析。通過實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目2的開展，幫助學(xué)生充分理解和掌握債券發(fā)行價(jià)格的核算方式、可以實(shí)現(xiàn)長期借貸的方法、精確核算出財(cái)務(wù)杠桿以及經(jīng)營杠桿的比例因子。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容重點(diǎn)包含了以下幾個(gè)部分，分別是基于Excel工具準(zhǔn)確核算出債券發(fā)行價(jià)格、明白不同杠桿比例因子的計(jì)算方式以及對(duì)公司運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

（二）依托于Excel的公司投資決策實(shí)訓(xùn)模塊

該模塊涵蓋了三個(gè)部分的實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，為其規(guī)劃8個(gè)實(shí)訓(xùn)教學(xué)學(xué)時(shí)。第一個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目是對(duì)資金時(shí)間價(jià)值的核算。開展該實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目的最終目的是讓學(xué)生能夠全面理解并掌握現(xiàn)值、年金以及期限等方面的計(jì)算方法。具體的模擬實(shí)訓(xùn)內(nèi)容是依托于Excel工具進(jìn)行年金終值與現(xiàn)值、復(fù)利現(xiàn)值等方面的計(jì)算[5]。第二個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目是對(duì)靜態(tài)與動(dòng)態(tài)評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行核算。模擬實(shí)訓(xùn)開展的最終目的是幫助學(xué)生深入了解平均報(bào)酬率、凈現(xiàn)值以及獲利指數(shù)等方面的知識(shí)，并能夠?qū)@些部分進(jìn)行準(zhǔn)確、熟練的計(jì)算。具體的模擬實(shí)訓(xùn)內(nèi)容是依托于Excel工具來核算凈現(xiàn)值、獲利指數(shù)以及平均報(bào)酬率等數(shù)值，全面掌握各項(xiàng)數(shù)值的內(nèi)涵與計(jì)算方法。第三個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目是進(jìn)行長時(shí)間投資決策和多個(gè)投資項(xiàng)目相融合策略的研究。該模擬實(shí)訓(xùn)的最終實(shí)訓(xùn)目的是引導(dǎo)學(xué)生全面、正確了解和領(lǐng)悟獨(dú)立投資項(xiàng)目決策以及組合決策等知識(shí)，具體的模擬實(shí)訓(xùn)內(nèi)容是依托于Excel工具來探究獨(dú)立投資項(xiàng)目以及多個(gè)類型項(xiàng)目共同合作等事項(xiàng)[6]。

（三）依托于Excel的公司運(yùn)營資金管理實(shí)訓(xùn)模塊

該模塊涵蓋了三個(gè)部分的實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，為其規(guī)劃8個(gè)實(shí)訓(xùn)教學(xué)學(xué)時(shí)。第一個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目是進(jìn)一步明確總營運(yùn)資金以及凈營運(yùn)資金兩者的內(nèi)涵與差異，開展最合理現(xiàn)金持有量核算。該模擬實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目的最終目的是幫助學(xué)生全面了解總營運(yùn)資金以及凈營運(yùn)資金之間的相互聯(lián)系與差異，能夠根據(jù)公司實(shí)際狀況核算出最合理、最科學(xué)的現(xiàn)金持有數(shù)額。具體的模擬實(shí)訓(xùn)內(nèi)容是依托于Excel工具進(jìn)行現(xiàn)金成本的計(jì)算，同時(shí)對(duì)公司應(yīng)當(dāng)保留的現(xiàn)金金額進(jìn)行核算，確保公司擁有科學(xué)的現(xiàn)金持有量。第二個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目是開展應(yīng)收賬款管理方案的探討。該模擬實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目的最終目的是讓學(xué)生能夠正確理解和應(yīng)用應(yīng)收款成本核算方面的知識(shí)，并且可以根據(jù)公司實(shí)際狀況規(guī)劃信用政策。具體的模擬實(shí)訓(xùn)內(nèi)容是依托于Excel工具來全面核算公司應(yīng)收賬款的成本，并引導(dǎo)學(xué)生為公司制定科學(xué)合理的信用政策。第三個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目是開展公司存貨管控項(xiàng)目。該模擬實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目的最終目的是幫助學(xué)生各種經(jīng)濟(jì)與存貨控制方法。具體的模擬實(shí)訓(xùn)內(nèi)容是依托于Excel工具進(jìn)行公司經(jīng)濟(jì)大規(guī)模采購、貨物存放周期的管控計(jì)算，同時(shí)加強(qiáng)學(xué)生的ABC控制法的學(xué)習(xí)，讓學(xué)生在實(shí)際項(xiàng)目中能夠熟練運(yùn)用ABC控制方法。

■實(shí)訓(xùn)案例分析

項(xiàng)目投資決策表示為投資人員為了確保自身的投資能夠獲得理想的結(jié)果，在此過程中采取的一系列方法以及手段等，利用相關(guān)的程序?qū)ν顿Y的預(yù)期收益、投資方法、投資構(gòu)成等關(guān)鍵事項(xiàng)進(jìn)行分析與探究，從而制定出最科學(xué)、最合理的投資決策方案。

在開展項(xiàng)目投資決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)要核算投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，同時(shí)基于凈現(xiàn)值以及報(bào)酬率等基本參數(shù)來審核與評(píng)估投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況[7]。Excel工具本身具有非常強(qiáng)大的功能，是現(xiàn)代辦公常用的計(jì)算機(jī)軟件之一，具有操作方式簡單便捷、功能豐富多樣的特征，工具內(nèi)部涵蓋了許許多多的函數(shù)公式以及各式各樣的數(shù)據(jù)分析工具等，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理構(gòu)建預(yù)測模型以及決策模型等，協(xié)助財(cái)務(wù)管理工作者很好的完成財(cái)務(wù)管理中的各項(xiàng)任務(wù)，并解答關(guān)鍵問題，顯著改善財(cái)務(wù)管理工作者的工作速度。為了進(jìn)一步探究Excel工具在公司財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，以某公司的具體項(xiàng)目投資為代表，重點(diǎn)分析怎樣充分發(fā)揮Excel工具在項(xiàng)目決策制定中的作用。

比如某公司的一個(gè)投資項(xiàng)目，預(yù)計(jì)總共投入的固定資產(chǎn)為1550萬元，分兩次完成投資行為，在當(dāng)年共投入資金950萬元，在第一年再次投入資金600萬元，從第三年開始到第十年結(jié)束，年銷售收入大概為1340萬元，第二年恒定不變的費(fèi)用為850萬元，第三年上升到950萬元，從第四年開始到第十年結(jié)束，費(fèi)用保持在750萬元，折舊計(jì)算方法選擇年數(shù)總和法（限期為10年），忽略殘值與營運(yùn)資金回?cái)n對(duì)實(shí)際結(jié)果的影響，同時(shí)設(shè)定所得稅稅率以及基準(zhǔn)收益率分別為25%、15%，通過凈現(xiàn)值、獲利指數(shù)等途徑對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行審核，確定其是否切實(shí)可行。

第一步依托于Excel工具構(gòu)建上述公司項(xiàng)目投資決策的模型，之后將需要的參數(shù)輸入到Excel表格中，最終得到這個(gè)投資項(xiàng)目的具體現(xiàn)金流量。正常情況下，投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量涵蓋了以下幾個(gè)部分：

（一）初始現(xiàn)金流量

這種現(xiàn)金流量主要表示為項(xiàng)目在建立初期采購的固定資產(chǎn)以及各種經(jīng)營活動(dòng)引發(fā)的現(xiàn)金流[8]。正常來說，投資項(xiàng)目在開始初期必須要有大量的資金作為支持，在這段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金流重點(diǎn)表現(xiàn)為現(xiàn)金流出。詳細(xì)來說涵蓋了項(xiàng)目準(zhǔn)備階段產(chǎn)生的費(fèi)用，主要有項(xiàng)目設(shè)計(jì)開發(fā)費(fèi)用、土地購買或租借費(fèi)用等；用于購買固定資產(chǎn)的費(fèi)用；運(yùn)營資金墊付與其它不確定費(fèi)用等。在該示例中，僅僅涵蓋了固定資金的投入，所以在當(dāng)年以及第一年公司的現(xiàn)金流可以表示為流出950萬元與流出600萬元。

（二）營業(yè)現(xiàn)金凈流量

通常情況下，該凈流量的計(jì)算是以一年為一個(gè)周期，包含了公司項(xiàng)目營業(yè)現(xiàn)金流入量以及現(xiàn)金流出量。其中，現(xiàn)金流入量一般表示為項(xiàng)目實(shí)際營收的收入額，而現(xiàn)金流出量表示為公司營業(yè)過程中消耗的現(xiàn)金以及交納的各項(xiàng)稅金等，所以，公司年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量計(jì)算方式為，當(dāng)年的總營業(yè)收入去除掉年付現(xiàn)成本與稅金兩項(xiàng)。需要注意的是，年付現(xiàn)成本還可以表示為總成本消除掉折扣后的成本，因此能夠?qū)⒛隊(duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量計(jì)算方式表示為稅后凈利潤與折舊的總和。

依托于Excel工具，可以得到投資項(xiàng)目在第二年到第十年期間的營業(yè)現(xiàn)金凈流量，即372.47萬元、288.44萬元、436.62萬元、420.88萬元、415.25萬元、408.49萬元、397.66萬元、391.57萬元、377.92萬元。

（三）終結(jié)現(xiàn)金流量

一般來說，這種現(xiàn)金流量涵蓋了公司固定資產(chǎn)變賣收入、初始?jí)|支在所有流動(dòng)資產(chǎn)上的收入以及未開發(fā)土地的變價(jià)收入等[9]。從上述資料中可以得知，忽略殘值對(duì)實(shí)際結(jié)果的影響，因此，該公司投資項(xiàng)目的終結(jié)現(xiàn)金流量數(shù)值等于0。

在完成上述各項(xiàng)計(jì)算以后，緊接著開展凈現(xiàn)值、內(nèi)含報(bào)酬率以及獲利指數(shù)的計(jì)算工作。Excel工具本身包含有NVP函數(shù)，因此可以直接用該函數(shù)計(jì)算出凈現(xiàn)值大小，最終得到凈現(xiàn)值數(shù)據(jù)為133.41萬，因?yàn)閮衄F(xiàn)值大于0，證明這個(gè)投資項(xiàng)目切實(shí)可行。在通過Excel工具中的IRR函數(shù)公式，得到內(nèi)含報(bào)酬率為18.33%，大于規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)值15%，證明該投資項(xiàng)目具有良好的可行性。最后，利用Excel工具中的NPV函數(shù)公式計(jì)算獲利指數(shù)，得到的獲利指數(shù)數(shù)值為1.11，大于1，說明該投資項(xiàng)目可行。

■結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)管理課程是一個(gè)十分注重理論與實(shí)踐相結(jié)合的課程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)非常重要，在本文中提出了應(yīng)用Excel工具來開展財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)，構(gòu)建了公司籌資決策實(shí)訓(xùn)模塊、公司投資決策實(shí)訓(xùn)模塊以及公司運(yùn)營資金管理實(shí)訓(xùn)模塊，能夠有效解決財(cái)務(wù)管理工作中的各項(xiàng)問題，提高財(cái)務(wù)工作人員工作效率，具有很好的可行性。