企業(yè)財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制策略分析

高飛（連云港中復(fù)連眾復(fù)合材料集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)部）

自進(jìn)入21 世紀(jì)以來(lái)，大量的信息技術(shù)手段被廣泛應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，明顯提高企業(yè)稅務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)分析及會(huì)計(jì)核算的工作水平，說(shuō)明財(cái)務(wù)信息化早已成為推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的核心源動(dòng)力。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)信息化不止符合新形勢(shì)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的客觀要求，更是增強(qiáng)企業(yè)管理水平的必然抉擇，換而言之，企業(yè)大力推廣財(cái)務(wù)信息化占據(jù)著極其重要的地位及作用。同時(shí)，我國(guó)財(cái)務(wù)信息化起步相對(duì)較晚，其理論研究及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)亟待完善，無(wú)法有效識(shí)別及防范財(cái)務(wù)信息化后所發(fā)生的全新風(fēng)險(xiǎn)[1-2]。當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)環(huán)境相對(duì)復(fù)雜，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作暴露出一系列全新的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，不利于提升企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)效益。鑒于此，本文針對(duì)“企業(yè)財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制策略”進(jìn)行分析研究具有重要的價(jià)值意義。

■ 企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）動(dòng)機(jī)風(fēng)險(xiǎn)

動(dòng)機(jī)指財(cái)務(wù)信息化的內(nèi)部驅(qū)動(dòng)力。由于現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)信息化建設(shè)水平參差不齊，部分企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)信息化的理解出現(xiàn)不同程度的偏差及失誤，以至于財(cái)務(wù)信息化建設(shè)工作陷入盲目狀態(tài)。例如：部分企業(yè)將財(cái)務(wù)信息化建設(shè)錯(cuò)誤理解為改變傳統(tǒng)記賬模式，側(cè)重于減輕財(cái)務(wù)人員工作量及工作難度，無(wú)法滿足貫徹落實(shí)信息化建設(shè)任務(wù)的要求。同時(shí)，極個(gè)別企業(yè)過(guò)于看重添置硬件設(shè)備，其財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用功能相對(duì)較少，一旦工作人員自身信息化素養(yǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足則嚴(yán)重浪費(fèi)人力、物力及財(cái)力，存在引發(fā)“無(wú)預(yù)算、無(wú)計(jì)劃”問(wèn)題的可能性，造成財(cái)務(wù)信息化管理模式流于形式，難以真正意義上做到服務(wù)于財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)。

（二）環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

雖然近幾年來(lái)市場(chǎng)上大量涌現(xiàn)出各種類型的財(cái)務(wù)管理軟件，但是其總體水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，造成部分管理軟件不符合當(dāng)下的政策內(nèi)容及經(jīng)濟(jì)條件，甚至埋下經(jīng)營(yíng)管理層面的安全隱患。同時(shí)，部分中小型企業(yè)以嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)成本投入為核心目標(biāo)，主張選擇價(jià)格低廉或免費(fèi)的財(cái)務(wù)管理軟件，以至于出現(xiàn)使用功能與軟件行業(yè)應(yīng)用相背離的問(wèn)題。例如：極個(gè)別財(cái)務(wù)軟件允許出現(xiàn)反月結(jié)或反過(guò)賬的情況，完全違背《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》的要求，甚至可能出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的問(wèn)題。此外，市場(chǎng)環(huán)境始終處于瞬息萬(wàn)變的狀態(tài)，要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理期間適當(dāng)調(diào)整組織構(gòu)架及業(yè)務(wù)模式，方可滿足長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的要求。

（三）落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)

與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，當(dāng)下我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)進(jìn)程相對(duì)緩慢，尚未形成健全的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并且具體實(shí)踐期間大大增加其實(shí)施困難。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)無(wú)法脫離專業(yè)化IT 人才的支持，普遍存在直接外包給其它軟件開(kāi)發(fā)商的問(wèn)題。一方面說(shuō)來(lái)，財(cái)務(wù)信息化人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)工作往往脫離財(cái)務(wù)工作及業(yè)務(wù)流程的具體情況，無(wú)法保證軟件設(shè)計(jì)的合理性及科學(xué)性，可能造成軟件使用功能過(guò)于盲目，不只大大增加財(cái)務(wù)信息化成本的投入量，更加劇企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的工作壓力，無(wú)法取得令人滿意的軟件運(yùn)行效果。另一方面來(lái)說(shuō)，軟件操作人員不具備功能開(kāi)發(fā)的素養(yǎng)，難以貫徹融匯財(cái)務(wù)信息化管理的工作理念。

（四）決策風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)軟件采購(gòu)及信息化管理系統(tǒng)建立是影響企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理效果的關(guān)鍵性因素，也是決定風(fēng)險(xiǎn)是否高發(fā)的重要環(huán)節(jié)。具體說(shuō)來(lái)，絕大多數(shù)企業(yè)管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)信息化目標(biāo)不夠明確，不存在切實(shí)可行的財(cái)務(wù)軟件評(píng)估體系，一旦遭遇信息接收不對(duì)稱的情況則可能作出錯(cuò)誤決定，造成財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)出現(xiàn)喪失職能的問(wèn)題。同時(shí)，部分財(cái)務(wù)管理人員生搬硬套其它企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化管理模式，完全忽略企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特色，尤其是對(duì)于自身發(fā)展方向的重視程度有待提升，甚至極個(gè)別管理人員尚未形成驗(yàn)證意識(shí)。此外，財(cái)務(wù)軟件類型層出不窮，大大增加其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，可能出現(xiàn)夸大軟件應(yīng)用效果的問(wèn)題。

■ 企業(yè)財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制策略分析

財(cái)務(wù)信息化往往以大數(shù)據(jù)技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為基礎(chǔ)，不只能滿足財(cái)務(wù)信息及非財(cái)務(wù)信息即時(shí)共享的要求，更能明顯提升數(shù)據(jù)處理應(yīng)用的能力。同時(shí)，將財(cái)務(wù)管理模式由事前預(yù)測(cè)向信息化方向轉(zhuǎn)變，能幫助企業(yè)管理人員全面掌握各個(gè)部門的經(jīng)營(yíng)管理狀況?？偨Y(jié)起來(lái)，具體內(nèi)部控制策略如下：

（一）搭建規(guī)章機(jī)制

信息系統(tǒng)運(yùn)行方式與傳統(tǒng)手工記賬間存在著明顯的差異性，換而言之，搭建健全完善的規(guī)章制度是財(cái)務(wù)信息化的首要任務(wù)。因此在實(shí)際控制的過(guò)程中，相關(guān)企業(yè)秉持實(shí)事求是的工作原則，不斷優(yōu)化企業(yè)組織構(gòu)架，明確劃分各個(gè)部門的工作職責(zé)，消除影響財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定性的風(fēng)險(xiǎn)因素，并且于財(cái)務(wù)信息化背景下，結(jié)合自身業(yè)務(wù)工作鏈條，著重強(qiáng)調(diào)分析各個(gè)部門所需承擔(dān)的工作職能，充分發(fā)揮跨部門環(huán)節(jié)的作用，經(jīng)合理整合后盡量交由不同的專業(yè)人員進(jìn)行跟進(jìn)，最終形成與企業(yè)價(jià)值理念相符合的組織構(gòu)架。此外，貫徹落實(shí)不相容的崗位設(shè)計(jì)原則，杜絕出現(xiàn)舞弊及誤操作的發(fā)生情況。

（二）健全控制流程

當(dāng)下我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制漸漸暴露出各種問(wèn)題，即當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)后方可得到業(yè)務(wù)層面的重大失誤。即便企業(yè)原有的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制能大幅度提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力，但是無(wú)法有效挽回企業(yè)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失，而強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息化建設(shè)力度無(wú)法脫離業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合的支持，換而言之，企業(yè)業(yè)務(wù)流程能直觀反映在財(cái)務(wù)軟件之中。由此可見(jiàn)，將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制貫穿于工作過(guò)程始終，包括事前預(yù)測(cè)、事中控制及事后控制，能體現(xiàn)出預(yù)防為主的理念及原則，最大程度上降低財(cái)務(wù)工作失誤的發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)及市場(chǎng)環(huán)境等因素對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響較為深遠(yuǎn)。

（三）強(qiáng)化控制力度

信息化管理系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性與企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理水平間存在著密切聯(lián)系，換而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理是風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制內(nèi)容的主要組成部分。因此在實(shí)際控制的過(guò)程中，相關(guān)企業(yè)加大對(duì)信息系統(tǒng)構(gòu)建的重視程度，擴(kuò)大資金投入力度，挑選綜合實(shí)力強(qiáng)的軟件供應(yīng)商，通過(guò)面向社會(huì)公開(kāi)招標(biāo)等方法選擇系統(tǒng)功能符合自身特點(diǎn)且價(jià)格合理的軟件類型，仔細(xì)驗(yàn)證軟件合作供應(yīng)商的資質(zhì)，明確要求供應(yīng)商提出相應(yīng)的采購(gòu)方案。同時(shí)，項(xiàng)目落實(shí)后明確劃分各個(gè)部門的工作職責(zé)，嚴(yán)格把握信息化管理系統(tǒng)的建設(shè)進(jìn)度，方可保證工程項(xiàng)目順利交付投入使用，而信息系統(tǒng)具體應(yīng)用期間，注意設(shè)定權(quán)限及操作合規(guī)性。

（四）重視內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)以實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)為核心目標(biāo)，著重強(qiáng)調(diào)增強(qiáng)企業(yè)盈利能力，將其視為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵性手段。同時(shí)，財(cái)務(wù)信息化管理模式中內(nèi)部審計(jì)主體對(duì)象與以往模式間存在著明顯的差異性，其工作難度較大。為了提高財(cái)務(wù)管理的工作效率，相關(guān)企業(yè)秉持以人為本的工作原則，以重點(diǎn)培養(yǎng)專業(yè)化審計(jì)人才為前提條件，提升財(cái)務(wù)管理人員的理論知識(shí)水平及實(shí)踐操作能力，靈活運(yùn)用財(cái)務(wù)管理軟件，分析各個(gè)部門經(jīng)營(yíng)管理期間所面臨各種問(wèn)題的產(chǎn)生原因。此外，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理建設(shè)進(jìn)程相對(duì)緩慢的特點(diǎn)，盡量邀請(qǐng)其他組織機(jī)構(gòu)中專家，方可減輕其工作壓力。

（五）打造專業(yè)隊(duì)伍

財(cái)務(wù)信息化管理模式的順利轉(zhuǎn)型往往需要專業(yè)化人才的支持。即便會(huì)計(jì)電算化早已成為高等院校財(cái)會(huì)專業(yè)的核心課程，但是大多數(shù)企業(yè)的人才培養(yǎng)理念相對(duì)滯后，尚未從根源上認(rèn)識(shí)到培養(yǎng)及引進(jìn)財(cái)務(wù)信息化管理人才的意義及作用。同時(shí)，部分企業(yè)初步引進(jìn)功能齊全且模塊完善的信息化管理系統(tǒng)及財(cái)務(wù)軟件，而不存在專業(yè)化的管理人才，大大增加財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的作業(yè)難度及總體水平。除具備過(guò)硬的專業(yè)理論知識(shí)外，在崗財(cái)務(wù)人員必須持續(xù)積累豐富的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，尤其是接受系統(tǒng)化財(cái)務(wù)信息培訓(xùn)后，促使其于內(nèi)部控制手段及思想層面取得更大的進(jìn)步。此外，提供待遇優(yōu)厚的工作崗位，多多引進(jìn)高素質(zhì)人才，不只能推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)進(jìn)程，更能于企業(yè)內(nèi)部形成模范帶頭作用。

■ 結(jié)語(yǔ)

通過(guò)本文探究，認(rèn)識(shí)到當(dāng)下我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理水平不夠成熟，側(cè)面說(shuō)明企業(yè)缺少具備財(cái)務(wù)理論知識(shí)及信息技術(shù)的綜合性人才，大大增加其信息化轉(zhuǎn)型的風(fēng)險(xiǎn)。因此，相關(guān)企業(yè)秉持實(shí)事求是的工作原則，加大對(duì)于管理機(jī)制建設(shè)的重視程度，以保證信息化環(huán)境合法合規(guī)性為前提條件，消除影響財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)因素，并且規(guī)范財(cái)務(wù)管理的工作流程，將財(cái)務(wù)軟件與企業(yè)業(yè)務(wù)鏈條間相互對(duì)應(yīng)，充分發(fā)揮人機(jī)結(jié)合的作用，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，杜絕出現(xiàn)操作不規(guī)范及設(shè)計(jì)不合理的問(wèn)題，從而全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理水平。