“營改增”對企業(yè)財務(wù)稅收管理的影響及對策研究

王萍（河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院）

我國“營改增”政策是根據(jù)目前市場經(jīng)濟(jì)狀況推行的，符合我國當(dāng)前市場發(fā)展需要，具有一定合理性。在此政策下，企業(yè)能夠從自身實際發(fā)展情況出發(fā)，盡可能減少重復(fù)繳稅情況，減輕稅負(fù)壓力。但從目前企業(yè)財務(wù)稅收管理情況來看，由于稅收的變化，部分企業(yè)難以跟上市場需求，導(dǎo)致難以適應(yīng)“營改增”政策，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受限。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)政策與個體發(fā)展需求對內(nèi)部財務(wù)稅收管理方法進(jìn)行調(diào)整。

■ “營改增”政策推行的意義

“營改增”政策實際上就是將營業(yè)稅改為增值稅，對原本的納稅范圍與納稅方向進(jìn)行調(diào)整。該舉措的實施主要是建立在目前中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上，根據(jù)實際發(fā)展需求對企業(yè)納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整，以合并一些不合理稅收。通過對“營改增”政策的積極落實，可以有效緩解以往企業(yè)需要同時繳納增值稅與營業(yè)稅的壓力，并在一定程度上解決低稅額配比不均的問題，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益[1]。同時，在對“營改增”政策進(jìn)行分析的過程中，可以發(fā)現(xiàn)該政策對現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展提出的新要求，能夠有效推進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，推動企業(yè)內(nèi)部分工精細(xì)化，從而推動企業(yè)經(jīng)營管理能力的提升，有效減少市場惡性競爭的情況，推動市場經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展。另外，“營改增”政策促使原本稅收方式被增值環(huán)環(huán)征收的形式所替代，從而理順產(chǎn)業(yè)抵扣鏈條?？偠灾?，“營改增”政策的推行是與目前我國市場與企業(yè)發(fā)展方向相適應(yīng)的，對我國總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要推動作用。

■ “營改增”政策對企業(yè)財務(wù)稅收管理的影響

（一）企業(yè)利潤

“營改增”政策本身上是對稅收政策的調(diào)整，對企業(yè)利潤財務(wù)核算緩解會產(chǎn)生一定影響。首先，該政策的實行會導(dǎo)致企業(yè)款項向更加精細(xì)化的方向發(fā)展。雖然企業(yè)收入款中減去增值部分會導(dǎo)致企業(yè)營業(yè)收入在一定程度上減少，但在企業(yè)實際發(fā)展過程中，仍然可以通過優(yōu)秀的產(chǎn)品與合理的運營策略實現(xiàn)產(chǎn)品增值，從而推動整體效益的提升，有利于企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)效益的提升。另外，“營改增”政策實施過程中，會針對企業(yè)不動產(chǎn)狀況根據(jù)一定比例進(jìn)行逐漸抵扣，推動企業(yè)發(fā)展成本核算精細(xì)化，使最終的利潤計算方法更為科學(xué)合理[2]。最后，在“營改增”政策推行過程中，企業(yè)繳稅金額的改變會導(dǎo)致相關(guān)財務(wù)預(yù)算與利潤計算受到影響，導(dǎo)致最終企業(yè)利潤運算結(jié)果產(chǎn)生變化。

（二）企業(yè)稅負(fù)

就原本的營業(yè)稅稅質(zhì)對企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)，由于是在營業(yè)收入的基礎(chǔ)上開展征稅工作，企業(yè)不僅需要在最終環(huán)節(jié)進(jìn)行繳稅，同時還需要在其它諸多環(huán)節(jié)進(jìn)行全額繳稅，導(dǎo)致企業(yè)實際稅負(fù)增加，不利于企業(yè)總體發(fā)展。而“營改增”政策的推行能夠在增值稅抵扣鏈條中實現(xiàn)企業(yè)完整性，在一定前提下甚至能夠通過進(jìn)項稅額實現(xiàn)稅額抵扣[3]。另外，“營改增政策”不僅使應(yīng)征稅項目發(fā)生變化，同時也使企業(yè)稅率呈現(xiàn)差異性，比如高新行業(yè)與文化行業(yè)相較于租賃服務(wù)與銷售行業(yè)的稅率低11 個百分點。但此差異實際上與當(dāng)前中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況是相符合的，說明國家對于我國目前各個行業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行了嚴(yán)密調(diào)查，能夠通過企業(yè)稅負(fù)的調(diào)整推動企業(yè)發(fā)展。

（三）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

“營改增”政策的推行使財務(wù)稅收管理工作更加精細(xì)，以往財務(wù)核算方式與預(yù)算技巧已經(jīng)難以適應(yīng)目前企業(yè)管理需求。同時，稅收政策的調(diào)整使實際稅率發(fā)生變化，在企業(yè)難以真正把握稅率變化的情況下，容易出現(xiàn)財務(wù)稅收管理出現(xiàn)錯誤，給企業(yè)帶來管理風(fēng)險，不利于企業(yè)整體發(fā)展。同時，許多企業(yè)在政策落實過程中過于被動，難以積極地適應(yīng)政策，對增值稅法規(guī)缺乏了解，沒有根據(jù)實際情況調(diào)整營業(yè)稅核算方法，仍然將改為增值稅的相關(guān)涉稅收入作為營業(yè)稅進(jìn)行稅收核算。導(dǎo)致企業(yè)難以真正算清實際繳稅金額，不利于財務(wù)管理，帶來企業(yè)風(fēng)險。

■ “營改增”政策背景下企業(yè)財務(wù)稅收管理的對策

（一）深入了解政策，提升人才能力

自我國從2012 年推行“營改增”政策以來，部分企業(yè)對其已經(jīng)有了初步了解。但在實際政策推行過程中，由于該政策屬于我國創(chuàng)新性的稅收政策，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計人員與管理人員對其了解較少，導(dǎo)致企業(yè)難以真正指定出與“營改增”政策相適應(yīng)的管理方案。因此在企業(yè)實際運營過程中，應(yīng)當(dāng)針對當(dāng)前稅收政策進(jìn)行實時宣講，使財務(wù)稅收管理工作的相關(guān)人員，及時了解政策內(nèi)容并熟悉企業(yè)對其的實際影響。同時，由于相關(guān)管理人員對企業(yè)實際財務(wù)稅收管理制度具有能動作用，甚至決定作用。因此，根據(jù)實際政策要求來實現(xiàn)專業(yè)人才能力提升具有必要性。

在企業(yè)實際運營過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對“營改增”政策背景下稅務(wù)調(diào)整情況提升財務(wù)管理工作人員水平，減少由于人才能力不足造成的企業(yè)損失。首先，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)積極宣傳政策內(nèi)容，并根據(jù)實際情況開展業(yè)內(nèi)培訓(xùn)，加深相關(guān)管理人員對實際政策內(nèi)容與政策變化情況的了解，及時地調(diào)整自身工作方法，擺正實際稅務(wù)計算與管理策略與政策要求相適應(yīng)。其次，則需要加強(qiáng)相關(guān)管理人員對企業(yè)稅率變化的關(guān)注程度，對“營改增”背景下企業(yè)納稅核算的新方法進(jìn)行學(xué)習(xí)，提升管理人員隨機(jī)應(yīng)變的能力。最后，為實現(xiàn)管理人員總體水平的提升，企業(yè)可以積極組織相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與工作人員開展學(xué)習(xí)會議，在會議上積極發(fā)表自身對當(dāng)前政策的理解以及掌握的新型核算方法，并通過小組合作學(xué)習(xí)的模式加強(qiáng)員工之間的交流合作，最終得出與企業(yè)實際發(fā)展情況相符的財務(wù)稅收管理方案。

（二）科學(xué)籌劃措施，積極應(yīng)對變化

增值稅與營業(yè)稅作為兩個不同的稅種，兩者存在差異較大。因此，企業(yè)在開展財務(wù)稅收管理的過程中應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)稅務(wù)文件以及“營改增”相關(guān)稅收法規(guī)政策，實現(xiàn)企業(yè)納稅方式的科學(xué)籌劃。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)積極接受挑戰(zhàn)，深入分析企業(yè)發(fā)展過程中的不同環(huán)節(jié)，以全面適應(yīng)政策對企業(yè)財務(wù)稅收帶來的變化。首先，在進(jìn)行銷售時，需要對企業(yè)內(nèi)不同產(chǎn)品納稅稅率進(jìn)行科學(xué)核算，為銷售部門業(yè)務(wù)模式的制定提供參考，促進(jìn)業(yè)務(wù)模式更為合理化。其次，在進(jìn)行所需產(chǎn)品或服務(wù)采購的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)供應(yīng)商情況，及時獲取抵扣專用發(fā)票，進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)行稅額的抵扣范圍，在交易過程中獲得主動權(quán)，降低企業(yè)稅負(fù)。同時，也需要注意交易合同的審查，在合同中針對客戶發(fā)票情況進(jìn)行具體規(guī)定，以實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避。另外，企業(yè)進(jìn)行發(fā)票索要時需要注意具體時間，避免由于發(fā)票過期而不能被驗證，盡可能減少公司財務(wù)損失。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從實際政策措施出發(fā)，推動核算流程向更加合理的方向改變，盡可能簡化企業(yè)財務(wù)核算程序，實現(xiàn)企業(yè)實際工作效率的提升。

（三）加強(qiáng)管理力度，降低財務(wù)風(fēng)險

面對“營改增”政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面把握財務(wù)管理工作，加大工作力度，從而實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的全面把控。為實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的降低，首先需要從企業(yè)內(nèi)部賬務(wù)出發(fā)，通過對賬務(wù)的梳理實現(xiàn)管理措施與監(jiān)督方案的合理化，有效發(fā)現(xiàn)實際工作中存在的問題。并且，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際財務(wù)工作情況進(jìn)行責(zé)任劃分，將財務(wù)責(zé)任落實到個人，避免出現(xiàn)由于難以確定財務(wù)問題導(dǎo)致的風(fēng)險漏洞。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)納稅過程中的憑證管理，對交易合同、發(fā)票、稅盤等物品的取用設(shè)置嚴(yán)格制度，避免出現(xiàn)稅務(wù)憑證被隨意調(diào)動導(dǎo)致缺乏實際財務(wù)稅收核算依據(jù)的情況出現(xiàn)，從而推動財政稅務(wù)工作的合理有效開展。最后，在企業(yè)實際開展經(jīng)營管理的過程中，一切活動都需要通過報表形式展現(xiàn)出來，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)稅收管理過程中存在的問題，并根據(jù)問題出現(xiàn)的實際原因制定補(bǔ)救措施。同時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格開展審計工作，避免出現(xiàn)票據(jù)虛開、票賬不符的違規(guī)操作，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的全面把控。

（四）做好準(zhǔn)備工作，積極應(yīng)對變化

“營改增”政策推行的實際目的是幫助我國企業(yè)減輕納稅壓力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，但同時政策的落實也對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)稅務(wù)管理有新要求，這對企業(yè)而言既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時了解政策要求，從企業(yè)發(fā)展方向出發(fā)進(jìn)行當(dāng)前業(yè)務(wù)梳理，全面落實準(zhǔn)備工作。比如，在企業(yè)開展銷售時，應(yīng)當(dāng)首先合理規(guī)劃銷售業(yè)務(wù)，從“營改增”提出的實際業(yè)務(wù)范圍與適用稅率出發(fā)明確當(dāng)前業(yè)務(wù)，為之后的稅務(wù)統(tǒng)計工作做好準(zhǔn)備。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極梳理銷售合同，科學(xué)化評估合同模板與實際風(fēng)險，及時了解稅務(wù)需求。而在實際采購過程中，則需要全面掌握發(fā)票稅率以及其他開票事宜，實現(xiàn)對抵扣范圍的明晰掌控[4]。最終，通過充分的準(zhǔn)備來積極應(yīng)對政策變化，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)稅收管理方案在新舊政策的良好銜接，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

■ 結(jié)束語

“營改增”政策推行的主要目的是減輕企業(yè)繳稅負(fù)擔(dān)，為企業(yè)創(chuàng)造一個更好的發(fā)展環(huán)境，推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。但就目前情況來看，“營改增”政策并未充分發(fā)揮自身積極作用，反而導(dǎo)致部分企業(yè)發(fā)展受限。其主要原因是企業(yè)不能及時適應(yīng)政策的變化，財務(wù)稅收管理方面還存在人才、籌劃、管理等方面的不足。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極培養(yǎng)先進(jìn)人才、籌劃合理措施、增強(qiáng)總體管理，保證企業(yè)財務(wù)稅收管理情況與實際政策相適應(yīng)，推動企業(yè)長足發(fā)展。