企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制在風(fēng)險導(dǎo)向下的問題和優(yōu)化對策

王雪

【摘要】目前，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國各行業(yè)的市場競爭越來越激烈，即使各個企業(yè)都積極采取相關(guān)的對策來提升自家的競爭力，但卻不可避免地出現(xiàn)一些財務(wù)風(fēng)險。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)內(nèi)部控制這一塊，并且需要采取合理的對策來提高企業(yè)管理的質(zhì)量。在此本文將針對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制在風(fēng)險導(dǎo)向下存在的問題進(jìn)行分析，并對此提出相應(yīng)的優(yōu)化對策，希望能夠幫助企業(yè)減少或避免由財務(wù)內(nèi)部控制帶來的一些風(fēng)險。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù) 內(nèi)部控制 風(fēng)險

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制在風(fēng)險導(dǎo)向下存在的問題

（一）財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)不完善

在我國，大部分企業(yè)沒有建立一個科學(xué)完善的財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)，這給企業(yè)很多工作的進(jìn)行造成了比較大的影響。例如，財務(wù)信息的不完整，財務(wù)資料的管理制度不健全，未能根據(jù)企業(yè)的實際情況來進(jìn)行財務(wù)預(yù)算。而且，部分企業(yè)的核算流程也不規(guī)范，沒有體現(xiàn)財務(wù)管理的便捷功能，也沒有重視財務(wù)信息的收集與整理，這些都是造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要因素。另外，我國企業(yè)普遍存在的一個問題就是財務(wù)預(yù)算人員緊缺，而且專業(yè)技能仍有待提高，無法高效地在預(yù)算工作中進(jìn)行合理正確的指導(dǎo)。

（二）審計獨立性不足

審計在財務(wù)管理工作中是十分重要的角色，審計需要足夠的獨立性來支撐其行使監(jiān)督權(quán)，只有這樣才能保證將審計應(yīng)有的作用有效發(fā)揮出來。但是有一些企業(yè)，它們考慮到要降低人力成本的問題，就會直接把財務(wù)人員用做審計，他們不僅負(fù)責(zé)現(xiàn)金的管理，還負(fù)責(zé)收支的管理，這樣職位的不分離就存在著很大的隱患。而且，企業(yè)還存在審計人員不與出納人員及時對賬的情況。由于企業(yè)沒有完善相關(guān)的制度、執(zhí)行過程中也不規(guī)范，所以在工作中就特別容易出現(xiàn)財務(wù)或者審計人員監(jiān)守自盜等問題。

（三）財務(wù)控制意識不夠

自從我國實行市場經(jīng)濟(jì)以來，我國企業(yè)財務(wù)制度也在不斷完善，企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會生活中的作用也越來越大。但是，目前卻仍然有一些企業(yè)的發(fā)展理念還比較落后，在管理模式上沒有與當(dāng)代社會新理念相結(jié)合，所以企業(yè)沒有形成科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制觀念，自然就無法形成更加完善的內(nèi)部控制制度。從具體一點來說，這類問題主要表現(xiàn)在兩個方面上。一方面，在企業(yè)的管理層當(dāng)中，有很大一部分企業(yè)管理人員仍然在使用行政手段對企業(yè)進(jìn)行干預(yù)，所以財務(wù)管理工作并沒有獨立性而言，它的職能也嚴(yán)重受限。另一方面，有一些地區(qū)的地方政府部門會為企業(yè)提供優(yōu)惠性政策來促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是這樣的舉措?yún)s讓企業(yè)競爭意識下降了。所以，總的來說，內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境都會對企業(yè)的內(nèi)部控制造成一定的影響，無法使企業(yè)的內(nèi)控水平得到根本意義上的提升。

（四）風(fēng)險評估體系存在不足

企業(yè)內(nèi)部控制的完善性是企業(yè)制定戰(zhàn)略、規(guī)避風(fēng)險的重要基礎(chǔ)，然而很多企業(yè)存在一個共同的缺陷：內(nèi)部控制下風(fēng)險評估體系存在明顯的不足之處，這會影響整個企業(yè)運(yùn)行的效率。目前為止，只有少數(shù)企業(yè)為了減少損失、提升效率和安全性，選擇設(shè)立風(fēng)險評估部門，建立風(fēng)險評估體系，用科學(xué)的方法及時對風(fēng)險進(jìn)行評估并調(diào)整戰(zhàn)略，保證企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的安全與平穩(wěn)。然而還有很大一部分企業(yè)沒有設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險評估部門，這樣的企業(yè)管理存在很大的決策風(fēng)險和管理風(fēng)險，在面對突發(fā)狀況時，比較難及時止損，即使發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險，也很可能因為缺少專門的職能部門所以開展不了相關(guān)的應(yīng)對工作。

二、風(fēng)險導(dǎo)向下開展企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的幾點建議

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)

通過分析可知，企業(yè)的內(nèi)部控制體系對于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展而言十分重要，不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)所適應(yīng)的內(nèi)部控制體系也不盡相同，各企業(yè)在建立或完善自身內(nèi)部控制系統(tǒng)時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合本行業(yè)的發(fā)展趨勢以及企業(yè)自身的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。一般情況下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分包括了很多個管理系統(tǒng)，比如：業(yè)績評價管理系統(tǒng)、財務(wù)信息管理系統(tǒng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物管理系統(tǒng)以及風(fēng)險管理系統(tǒng)等等，不同的管理系統(tǒng)之間需要如何銜接、如何獨立都是管理者完善內(nèi)部控制體系所需要重點考慮的事項。

（二）建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)預(yù)算制度

資本是企業(yè)運(yùn)行的基石，每個企業(yè)所能使用的資源都是有限的，如何合理地分配這些有限的資源并使得企業(yè)能夠在較小的風(fēng)險下獲得更大的收益是企業(yè)必須謹(jǐn)慎決定的事項。因此，財務(wù)預(yù)算的概念隨之產(chǎn)生，企業(yè)需要對自身所擁有的資源進(jìn)行合理分配，協(xié)調(diào)好各部門的資源使用，滿足企業(yè)內(nèi)外利益相關(guān)者的需求，才能更有利于給企業(yè)營造一個良性的生存環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。除此以外，在制定預(yù)算計劃時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算計劃工作的落實情況，保證每項業(yè)務(wù)都能被及時的、完整地記錄下來，保證信息來源的真實性;也可以通過建立相關(guān)制度對預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行約束，促使各部門合理使用分配至本部門的資源，不至于造成資源的浪費。

（三）保證審計部門的獨立性

監(jiān)督機(jī)制一直以來都是保障社會公平穩(wěn)定運(yùn)行的機(jī)制之一，對企業(yè)內(nèi)部也是如此。在競爭日益激烈的環(huán)境中，內(nèi)外部風(fēng)險無處不在，而企業(yè)的內(nèi)部控制是否得到了有效的執(zhí)行、財務(wù)信息是否準(zhǔn)確這些內(nèi)容，脫離了獨立的審計部門是難以確定的。因此，本文認(rèn)為，在風(fēng)險導(dǎo)向的背景下，為了保障企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效運(yùn)行，首先要保證的就是審計部門的獨立性，企業(yè)可以通過建立財務(wù)工作評價體系的方法，分部門定期總結(jié)一段時期內(nèi)財務(wù)工作中存在的缺陷，而作為獨立評審的審計部門則能更客觀地指出不足之處，促使企業(yè)改進(jìn)。

（四）完善風(fēng)險控制體系

完善風(fēng)險控制體系的優(yōu)點在于企業(yè)能夠?qū)L(fēng)險控制在可控的范圍內(nèi)，在面對突發(fā)事件時不至于受到太大的沖擊，有利于推動企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。因此，企業(yè)可以建立專門的風(fēng)險管理部門，聘請或培養(yǎng)相關(guān)人才，對企業(yè)決策中將要面臨的風(fēng)險以及以后潛在的的風(fēng)險進(jìn)行合理的預(yù)測并準(zhǔn)備好相應(yīng)的解決方案。在這個過程中，風(fēng)險管理部門應(yīng)當(dāng)重視微小信息的收集、整理工作，并定期撰寫項目風(fēng)險分析報告交予管理層，有利于管理層做出決策。

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