企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化模式的構(gòu)建探討

逄宇

摘 要 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為一項(xiàng)系統(tǒng)化工作，特別是精細(xì)化管理，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要內(nèi)容，直接決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率和企業(yè)發(fā)展。在實(shí)際中，因?yàn)槭艿礁鞣N因素影響，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理上會(huì)面臨一些問題。本文結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化的意義，重點(diǎn)分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化中存在的問題，根據(jù)分析結(jié)果，提出加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控 精細(xì)化管理

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。因此，為了使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作，將精細(xì)化理念滲透到各個(gè)環(huán)節(jié)中，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平的提高，諸多企業(yè)逐漸意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的意義，并給予高度重視。但是隨著關(guān)注度的提高，財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理效率提升，相繼出現(xiàn)各種問題，要求企業(yè)采取有效對(duì)策進(jìn)行強(qiáng)化處理，保證財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化的意義

實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理，不只是迎合時(shí)代發(fā)展的需要，更是企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需求?，F(xiàn)階段，財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理，對(duì)促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展有重要意義。在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，引進(jìn)精細(xì)化管理理念，可以為企業(yè)整體發(fā)展提供服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平進(jìn)一步提高，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理，科學(xué)分配財(cái)務(wù)內(nèi)控工作內(nèi)容，以保證每個(gè)人員都能明確自己的工作職責(zé)，各司其職，將每個(gè)工作內(nèi)容做好，便于企業(yè)財(cái)務(wù)工作水平的提升，引導(dǎo)企業(yè)更好地發(fā)展[1]。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境薄弱

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中普遍存在的問題就是，企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理重心放在生產(chǎn)和銷售上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制管理意義的了解不深入，不具備較強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)，內(nèi)控環(huán)境比較薄弱。特別是在財(cái)務(wù)管理上，雖然部分企業(yè)已經(jīng)嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)要求設(shè)定了內(nèi)部控制管理框架，但是在實(shí)際中，沒有將精細(xì)化管理理念滲透其中，內(nèi)部控制缺少企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部崗位、內(nèi)控職責(zé)分配等內(nèi)容，使得企業(yè)內(nèi)部控制管理的價(jià)值無法得到充分發(fā)揮，不能處理企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大以后的財(cái)務(wù)煩瑣問題。部分企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，現(xiàn)有的內(nèi)控制度過于形式化，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部容易出現(xiàn)徇私舞弊、貪污腐敗等問題，影響企業(yè)發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力有待提高

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處于穩(wěn)定增長(zhǎng)狀態(tài)，企業(yè)在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)規(guī)模和增加市場(chǎng)占有率上處于一個(gè)比較松弛的政策環(huán)境。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)性、企業(yè)外部資金稅后以及企業(yè)信用政策等方面的監(jiān)管不嚴(yán)。在這種情況下，企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間現(xiàn)有資金使用效率較低，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。究其根本，導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因是，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)防范管理能力較弱，特別是部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理沒有起到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效果，使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，在風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面缺少有效的管理對(duì)策，給企業(yè)今后發(fā)展埋下了隱患。

（三）缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化機(jī)制

從目前情況來說，部分企業(yè)雖然已經(jīng)按照國(guó)家現(xiàn)有法律要求和標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建了一套內(nèi)部控制管理機(jī)制，但是在實(shí)際中，內(nèi)部控制體系在實(shí)施上依然會(huì)面臨各種問題，這給企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作的開展帶來了直接影響，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理水平的提升。例如，部分企業(yè)依然采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方法，在資金分配、資金使用和資金管理方面，容易受到?jīng)Q策限制等因素影響，雖然一些企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但是在組織開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)時(shí)，內(nèi)部控制沒有展現(xiàn)企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)情況，無法對(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)行過程進(jìn)行有效監(jiān)管，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理比較混亂。并且，由于缺少完善的內(nèi)部控制機(jī)制，部分企業(yè)職工利用職權(quán)便利，私自轉(zhuǎn)移和占用部分資產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)大量流失，給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)提供了可能。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的相關(guān)策略

（一）創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

要想提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理水平，需要提高財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)管理中的地位，以精細(xì)化管理為根本，打造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制管理機(jī)制。首先，在企業(yè)內(nèi)部控制中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并且企業(yè)應(yīng)提高在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中對(duì)內(nèi)部控制的重視度，加強(qiáng)向各部門及人員宣傳內(nèi)部控制要求和流程，使每個(gè)人員都對(duì)內(nèi)部控制工作價(jià)值有充分的了解[3]。并且，為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員從業(yè)資格的審核，引進(jìn)高水平和高素養(yǎng)的財(cái)務(wù)管理人才，通過績(jī)效考核和獎(jiǎng)勵(lì)制度，調(diào)動(dòng)各級(jí)人員參與財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作的積極性，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作目標(biāo)的順利完成。其次，在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理環(huán)境的情況下，需要按照創(chuàng)新發(fā)展要求，對(duì)內(nèi)部控制管理內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，建立財(cái)務(wù)收支管理體系，保證企業(yè)內(nèi)部控制可以對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯總、財(cái)務(wù)核算等活動(dòng)開展起到管理效果，使每個(gè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)都可以受到內(nèi)部控制的引導(dǎo)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作的有效性和專業(yè)性。

（二）做好內(nèi)控活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作

針對(duì)開展內(nèi)部控制管理工作時(shí)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理制度構(gòu)建過程中，需要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理機(jī)制，確定涉及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)部門及崗位，合理劃分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理職責(zé)，對(duì)存在沖突的崗位和部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，明確各部門工作關(guān)系，保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)到位，發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值。例如，在企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面，要想減少企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理中，需要融入企業(yè)應(yīng)收賬款管理職責(zé)，把賬款回收效率當(dāng)作績(jī)效考核的重要標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合應(yīng)收賬款管理效率、回收水平等內(nèi)容建立專業(yè)的績(jī)效考核機(jī)制，從而減少應(yīng)收賬款資金的大量積壓，防止出現(xiàn)不必要的風(fēng)險(xiǎn)問題。除此之外，企業(yè)可以結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，合理設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，如果風(fēng)險(xiǎn)因素造成的影響達(dá)到了預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)采取防范對(duì)策進(jìn)行處理，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的影響，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，快速完成工作目標(biāo)。

（三）建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化機(jī)制

通過建立規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化機(jī)制，可以確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作的有序開展。在管理機(jī)制建設(shè)過程中，需要將分類管理作為根本，將歸口管理作為基礎(chǔ)依據(jù)，以落實(shí)資金優(yōu)化整合和成本控制為核心，建立一套專業(yè)的管理機(jī)制，從根源上促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平提高。首先，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的專業(yè)性和規(guī)范性。企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時(shí)，應(yīng)該確定管理內(nèi)容和管理細(xì)節(jié)，把精細(xì)化管理理念滲透到管理活動(dòng)中，及時(shí)找出財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制工作。在開展內(nèi)部控制管理工作的過程中，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核和監(jiān)管，這樣能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作的順利開展提供支持。其次，在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的同時(shí)，還要科學(xué)分配企業(yè)各個(gè)部門的工作職責(zé)，全面協(xié)調(diào)各部門關(guān)系，處理各部門的問題，從而帶動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平提高，保證企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展[4]。最后，注重開源節(jié)流，秉持抓大不放小的原則，充分發(fā)揮企業(yè)主體價(jià)值。在實(shí)際管理過程中，對(duì)于企業(yè)中存在的無效和不增值業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行探究，實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有資源的科學(xué)分配，充分發(fā)揮閑置資源或者存量資金價(jià)值，實(shí)現(xiàn)智能化研發(fā)。并且，企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行傳遞和共享，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有序開展提供支持。科學(xué)規(guī)劃資產(chǎn)使用狀況，對(duì)信用付款周期進(jìn)行探究，從而提高資金使用效率，達(dá)到增加資金效益的效果。

四、結(jié)語

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，把精細(xì)化管理理念滲透其中，可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。但是在實(shí)際管理過程中，受到各種客觀因素的影響，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理上頻繁產(chǎn)生各種問題，影響了內(nèi)控管理價(jià)值的發(fā)揮。為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作的順利開展，應(yīng)加大精細(xì)化管理力度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，積極引進(jìn)現(xiàn)代化設(shè)備和技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，引導(dǎo)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作穩(wěn)定開展，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，獲得理想的工作效果。

（作者單位為鞍鋼股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

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