信息化環(huán)境下電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)再探

熊劍超 黃繼美 肖迪

摘要：隨著信息化水平的提高，電力企業(yè)傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)難以滿足需求。本文簡要介紹了信息化環(huán)境下電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所面臨的挑戰(zhàn)，并以此為基礎(chǔ)，深入探究了信息化環(huán)境下提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的方案，提出了審計(jì)資源集約化、加強(qiáng)審計(jì)管理信息化建設(shè)等策略，以期使電力企業(yè)內(nèi)部內(nèi)部審計(jì)控制更加規(guī)范。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);信息化環(huán)境;內(nèi)部審計(jì)

引言：電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督和平衡本單位財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的必要行為。隨著社信息化社會的發(fā)展，電力企業(yè)的業(yè)務(wù)流和資金流的融合性都有所增強(qiáng)，為保障集團(tuán)化的管理運(yùn)行，內(nèi)部審計(jì)工作也要有所突破，充分發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢，使審計(jì)工作開展的更具體。

一、信息化環(huán)境下電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的環(huán)境分析

（一）審計(jì)環(huán)境數(shù)字化

信息技術(shù)的發(fā)展對電力企業(yè)的業(yè)務(wù)開展起到了非常大的促進(jìn)作用，同時也對內(nèi)部審計(jì)提出了數(shù)字化需求。一方面，審計(jì)部門要應(yīng)用信息技術(shù)，提高操作的熟練度。另一方面，要實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程的信息化對標(biāo)，改變原有的審計(jì)工作思路，適應(yīng)審計(jì)數(shù)字化環(huán)境。

（二）審計(jì)對象電子化

與傳統(tǒng)的審計(jì)對象相比，如今的信息記錄載體發(fā)生了改變，其存儲方式多以電子數(shù)據(jù)為主。雖然管理的系統(tǒng)性提高了，但是審計(jì)因素的隱蔽性也隨之加大。因此需要設(shè)計(jì)人員具備較強(qiáng)的技能基礎(chǔ)，以便于在海量的數(shù)據(jù)信息中提取關(guān)鍵部分，使審計(jì)工作發(fā)揮出具體效果。

（三）內(nèi)部控制集約化

巧借信息系統(tǒng)的集成性，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也逐漸的趨于集約化。首先，通過權(quán)限管理和口令設(shè)置可以簡化工作流程。其次，模塊化的管理使信息查找更具備針對性。最后，集約化也有一定的缺陷，例如審計(jì)范圍的劃分不夠清晰，需要進(jìn)一步細(xì)化[1]。

二、信息化環(huán)境下提升電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的途徑

（一）深入推進(jìn)審計(jì)資源集約化

上文提到，審計(jì)資源集約化具有一定的管理優(yōu)勢，如優(yōu)化層級、使組織交流扁平化等。因此，審計(jì)資源的整合要在上述基礎(chǔ)上力爭形成具有企業(yè)特色的體系建設(shè)，并調(diào)整內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。通過精細(xì)化的管理，從審計(jì)計(jì)劃的制定環(huán)節(jié)開始逐步完善執(zhí)行力考核、質(zhì)量要點(diǎn)控制以及責(zé)任追查制度等板塊，構(gòu)建系統(tǒng)流程。與此同時，要加強(qiáng)基層數(shù)據(jù)的搜集、整合以及分析，為企業(yè)集團(tuán)層面的審計(jì)統(tǒng)籌做好準(zhǔn)備工作，進(jìn)而保證企業(yè)整體審計(jì)工作的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

（二）應(yīng)用好內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)

內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的代表性應(yīng)用便是ERP系統(tǒng)，該系統(tǒng)不僅能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)內(nèi)部的貨物、資金流動情況，同時借助業(yè)務(wù)審計(jì)板塊可以完成在線審計(jì)，大大降低了傳統(tǒng)審計(jì)法的開展難度，杜絕了查找耗時長、信息不準(zhǔn)確等審計(jì)難題的發(fā)生。因此電力企業(yè)要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)，并豐富信息化平臺，例如流水賬目的電算化等。一方面，借助于信息流程，可以減少審計(jì)工作中人為工作漏洞的發(fā)生。另一方面，信息技術(shù)的應(yīng)用，便于大數(shù)據(jù)的合成和分析，以準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)財(cái)務(wù)收支過程中的問題項(xiàng)[2]。

（三）積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)方式

首先，結(jié)合信息平臺的數(shù)據(jù)實(shí)時化特點(diǎn)，提高現(xiàn)場審計(jì)和線上監(jiān)督的頻率，確保審計(jì)工作的預(yù)警作用能夠充分體現(xiàn)。其次，結(jié)合電力企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，對固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)做好定義，排除審計(jì)干擾項(xiàng)。如電力企業(yè)因自身特點(diǎn)的原因，固定資產(chǎn)占比很大，所以也是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)主要關(guān)注的問題之一。最后，成立資產(chǎn)管理中心。通過專業(yè)的人員以及資產(chǎn)評估方法、資產(chǎn)運(yùn)營手段和管理規(guī)范促進(jìn)企業(yè)資金鏈和業(yè)務(wù)鏈的有效聯(lián)動，發(fā)揮具體的監(jiān)督作用，使內(nèi)部審計(jì)方式更靈活。

（四）做好審計(jì)前的調(diào)查工作

在正式開展審計(jì)前，要做好一些基礎(chǔ)信息的調(diào)查工作，包括被審計(jì)單位的具體情況等。審計(jì)人員要充分利用自己的信息提取權(quán)限，并應(yīng)用分組、分類等科學(xué)統(tǒng)計(jì)方法，掌握電力企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營情況，作出初步的判斷。與此同時，可以帶著初審報(bào)告進(jìn)行實(shí)物審計(jì)階段，這樣便于理清思路，使內(nèi)部審計(jì)工作開展的更充分。值得注意的是，審計(jì)前的調(diào)查要保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和實(shí)效性，以免造成靜態(tài)審計(jì)和動態(tài)審計(jì)的結(jié)果不一致。

（五）全過程管控審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

首先，建立審計(jì)統(tǒng)籌小組，全面掌握審計(jì)工作的開展情況。審計(jì)小組不僅要針對性、計(jì)劃性的開展內(nèi)部審計(jì)工作，同時要做好審計(jì)人員的安排和培訓(xùn)，培養(yǎng)專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍，將先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)引入至電力企業(yè)。其次，做好審計(jì)數(shù)據(jù)的搜集。采用專用表格記錄審計(jì)過程中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，一方面可以通過數(shù)據(jù)分析總結(jié)問題，另一方面也能做好檔案留存。最后，監(jiān)督審計(jì)過程中的錯誤行為，避免誤差或誤判的現(xiàn)象發(fā)生。

（六）提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和技能

結(jié)合審計(jì)工作需要，應(yīng)制定詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)計(jì)劃，要明確工作要點(diǎn)、側(cè)重點(diǎn)。特別對于新人，應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)知識技能的培訓(xùn)，提升工作技能。同時工作方法也要與時俱進(jìn)，工作中我們要學(xué)會推陳出新，隨時融入新政策，做到無縫銜接，不出紕漏，不自相矛盾。結(jié)合新時代的特點(diǎn)，內(nèi)審部門要從“精、靈活、新”等角度重點(diǎn)進(jìn)行培訓(xùn)，要時刻把握形勢變化，通過長期的培訓(xùn)提升判斷力和洞察力，并能夠在實(shí)戰(zhàn)中合理的運(yùn)用技能手段。

結(jié)論：對信息化環(huán)境下電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行探究，既要滿足公司經(jīng)營的組織形式，還要結(jié)合審計(jì)環(huán)境的動態(tài)變化，把握核算的要點(diǎn)，進(jìn)而保證電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的合法性、流暢性，并在此基礎(chǔ)上不斷細(xì)化自身管理流程，同步配合外部的審計(jì)工作，促進(jìn)我國電力企業(yè)經(jīng)營管理良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]龔南茜.信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作探討[J].中國市場，2020（20）：97+101.

[2]辛慧媛.電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及控制的對策[J].財(cái)經(jīng)界，2020（29）：212-213.