減稅降費政策措施在珠海市的實施效應分析

劉洋 謝麗莉

摘 要：隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，習總書記提出了減稅降費政策措施必須要落地生根，讓企業(yè)輕裝上陣。在2019年召開的中央經(jīng)濟會議中，對于減稅降費政策提出了更好的最新部署，必須要落實減稅降費的政策，必須要鞏固和拓展減稅降費的成效，必須要讓減稅降費直達到市場的主體，讓政策能夠實現(xiàn)普惠。本文將主要以珠海市作為研究主體，將財經(jīng)的數(shù)據(jù)、稅務的統(tǒng)計狀況以及全年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行研究，結合中國特色社會主義的政治經(jīng)濟學理論，新公共管理理論分析，以及計量原理和西方供給學派理論來作為研究的基本依據(jù)，采用稅負高低的測量指標，彈性系數(shù)以及實際的稅負減稅率，多維度衡量指標來進行研究和分析。采用多種研究方法去全面了解珠海市減稅降費政策的基本現(xiàn)狀，并且簡單擬合相關的信息，結合自身在進行的工作和研究過程中展開實際剖析。另外，為了能夠讓珠海市更好地落實減稅降費的政策，我們基本提出了幾項保證措施，以及在落實過程中需要注意到的關鍵內容。

關鍵詞：減稅降費政策;珠海市;多視角研究;實施效應

在我國改革開放初期，國家就采取了多種減稅讓利的措施，目的是為了能夠促進我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，人民生活水平的不斷提高。為了能夠更好的進行我國稅制改革，稅收政策的稅收大方向從增稅變?yōu)榱藴p稅，稅收的制度也從單一的形式逐漸過度到多種職能。但是隨著近些年來我國綜合國力的不斷提高，我國經(jīng)濟的發(fā)展水平也在不斷的提高，但是經(jīng)濟仍然處于一種下行的風險中。本文將主要針對珠海市的減稅降費政策措施進行實施效應的主體分析，希望能夠從多視角的研究方向進行分析，能夠在問題中去提升城市自身的經(jīng)濟發(fā)展。

一、研究意義

1.1 理論意義

相關部門針對我國政治經(jīng)濟以及社會的發(fā)展狀況進行了全面的分析和研究，得出的重要結論之一就是在新時代下必須發(fā)展減稅降費的政策。從整體稅制的改革方向和歷史角度進行分析，改革開放到目前的狀況，我國經(jīng)歷了主要的三個時期，分別是擴內需，降成本，穩(wěn)預期的三個階段。其中降成本占據(jù)著主要的地位，并且這一政策的主體核心就是實施減稅降費政策。這一點能夠根據(jù)不同的行業(yè)以及不同規(guī)模的企業(yè)，其它的稅費優(yōu)惠政策在研究過程中并不是非常全面，并且有關的理論應該進行不斷的提升。本文主要是針對稅收改革的整體角度中去落實珠海市長期以來的減稅降費政策，根據(jù)不同政策所落實的問題去提出根本性的建議和保證。本文將更加深入的具體稅費優(yōu)惠的政策，并且根據(jù)不同的行業(yè)和規(guī)模所產(chǎn)生的積極意義，從整體角度和方面去針對這些政策進行有效的解讀和調整。第二點，能夠提供理論的借鑒。因為不同的行業(yè)和規(guī)模之間存在著一定的差異性，所以本文將主要針對珠海市的不同行業(yè)和企業(yè)狀況去進行了解和分析，希望能夠根據(jù)當?shù)卣膬热萑ヌ岢鲞M行針對性的建議，這樣能夠對完善我國相關稅費優(yōu)惠政策提供更加有力的借鑒。

1.2 實踐意義

在近些年來，我國加大了財政政策方面的力度，并且對于減稅降費的規(guī)模進行了不斷的擴大，但是由于我國財政在穩(wěn)定程度上會受到一定的影響，所以，這項政策是否能夠促進我國經(jīng)濟實力的不斷增長，促進社會活力的發(fā)展，仍然難以直接斷定。根據(jù)我國目前的學術研究分析，很多學者在宏觀層面上進行了整體的研究，認為減稅降費政策能夠對我國整體稅負帶來較大的影響，并且能夠針對具體政策在進行實施后所產(chǎn)生的效果以及所獲得的感受判斷其是否能真正促進我國經(jīng)濟實力的增長，對轉型升級起到更好的影響。減稅降費并不是一個非常簡單的經(jīng)濟性問題，這是對于整體國家治理體系以及治理能力現(xiàn)代化進程的一個重要價值取向。這項政策對于國家政府，市場和社會來說都有很大的影響和聯(lián)系，從短期進行分析，這是財政政策的一項重要舉措，有著很好的調節(jié)功能，尤其能夠激發(fā)市場主體的活力，減輕市場的主體負擔。從中長期進行分析，它能夠增強稅制的中性，能夠更好的發(fā)揮市場在資源配置中的主要作用，能夠建立起高質量的稅收征管體系。所以，針對這些實際的理論研究，我們將從珠海市所落實的政策時間序列中進行研究，根據(jù)我國近些年來所出臺的政策在珠海市所落實的狀況和落實過程中所存在的問題進行相關建議的提出。

二、珠海市地域稅負即減稅降費政策的概況

本章將對于珠海市地域的概況、負稅的概況以及減稅降費相應效應的概念，我國減稅政策的演變，還有珠海市減稅降費政策進行基本的梳理。我們從珠海市的地理位置，經(jīng)濟狀況以及珠海市所管轄的地域，從空間縱橫的角度說明珠海市賦稅時序的情況，根據(jù)減稅降費的相關效應概念，提出詳細的闡述，對我國減稅政策的演變也進行基本的概括，并且根據(jù)時間順序和分稅費種進行歸納。

2.1 地域概況

珠海市區(qū)的地理位置非常優(yōu)越，瀕臨南海，東與香港水路相距36海里，南與澳門陸地相連。在珠港澳大橋完成之后，珠海成為了內地唯一和香港，澳門同時進行陸路相連的城市，珠海是我國非常重要的口岸城市，設有三個重要的陸運口港，九洲港，灣仔港輪渡客運，珠海港，斗門港，萬水港五個水運口岸，一共有八個國家一類口岸，這是僅次于深圳的中國第二大口岸城市。另外，他在全市下設香洲，斗門，金港三個行政區(qū)，設有橫琴，高新，保稅，萬山和高欄五個經(jīng)濟功能區(qū)，2019年末整體土地面積為1736.46平方公里。在2019年，地區(qū)生產(chǎn)總值達到了3435.89億元，同比增長了6.8%，分別增速與全國0.7%和0.6%，一般公共預算總收入達到了344.49億元，相比同年增長了3.9%。

2.2 稅負的概況

本次的數(shù)據(jù)來源于中國財政部的官方網(wǎng)站、歷年來財政收支決算的狀況、中央還有政府預算執(zhí)行的情況、珠海市的財政廳官方網(wǎng)站以及歷年財政收支預算的執(zhí)行狀況以及決算等內容。

2.2.1 珠海市和全國稅負縱向的對比概況

（1）歷年的變化情況

目前我國國內的生產(chǎn)總值是作為計算負稅狀況的一個重要指標。目前，我國珠海市以及全國的生產(chǎn)總值都在不斷的上升，根據(jù)我們的初步分析，在2014年到2019年，珠海市GDP增速均在上升，并且常住人口也在不斷的提高。在2014年到2015年增速百分比均達到了10%以上，但是在2018年同比2017年增速百分比達到了8%，而2019年相比于上一年增速達到了6.8%。其中在2019年，它的第一產(chǎn)業(yè)增加值增加了57.36億，同比增長1.9%，對地區(qū)生產(chǎn)總值增長率的貢獻達到了0.48%，第二產(chǎn)業(yè)增加值達到了1528.73億元，增長了4.6%，對于地區(qū)生產(chǎn)總值增長的貢獻率達到了33.06%，第三產(chǎn)業(yè)增加值為1849.79億元，增長了9.2%，對于地區(qū)生產(chǎn)總值增長的貢獻率達到了60%，6.463次產(chǎn)業(yè)的比例分別為1.7：44.5：53.8。

（2）經(jīng)濟增長率區(qū)域的差異

一般的民生支出主要是說在整個財政支出中用于教育和醫(yī)療衛(wèi)生，社保以及就業(yè)環(huán)保，公共安全等方面的支出占比較高甚至處于主導地位的財政稱之為民生財政。其主要是為了能夠改變民生，提高人民的生活水平，體現(xiàn)了還財權于民，公眾能夠充分享受到納稅人的主要權利。一般公共服務主要是指在用于保證機關事業(yè)單位正常運轉下，支持各機關，各單位所履行他們的職能，保障各部門項目所需支出的費用，其中包括財政事務的支出以及稅收事務的支出。在珠海市以及全國一般民生財政支出和一般服務支出方面公共支出占比歷年變化情況是比較明顯的。

稅收是我國財政收入的主體來源，稅收收入是指在國家所依據(jù)的固有政治權利方面去面向納稅人強制征收的一種最古老也是最傳統(tǒng)的一種財政收入，稅收是具有強制性，無償性和固定性這三大特點的，除了組織收入的職能之外，稅收對于整體經(jīng)濟的運行和資源的配置都有很重要的調節(jié)性作用。本文將主要針對稅收收入來進行研究和分析，在珠海市以及全國歷年收入數(shù)據(jù)中能夠清晰了解到歷年的稅收收入與同年GDP變化情況是基本一致的。

2.3 珠海市減稅降費政策梳理以及量化計量分析

改革開放以來，我國出臺了一系列關于減稅降費的相關政策，但是為了能夠更好的研究其實用性和實效性，本課題組主要查閱了國家稅務組及官方網(wǎng)站以及珠海市財政局官方網(wǎng)站減稅降費政策欄，并且根據(jù)近些年來珠海市所實施減稅政策相關的內容進行細致的梳理，其中主要以增值稅，營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，個人稅以及教育附加及地方教育附加四大主要稅種和兩附加進行了全面的分析和梳理。2.3.1 按時間線進行梳理

我們主要是以2014年至今的主要稅種減稅降費政策，按照時間線的線索進行了總結和歸納。

2.3.2 按稅種的類別進行了梳理

為了能夠更好為后續(xù)章節(jié)進行分析減稅降費的效應，本文從2014年到今的主要稅種減稅降費政策進行了稅種的歸納和總結。對于不同稅種的納稅來說，都能夠基本提升我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，并且促進人們生活水平的不斷提升。

2.3.3 減稅降費政策減免廣度和深度的量化分析

我國相關學者把所總結的政策用廣度的指標以及深度指標進行了量化的分析和研究。本文將主要借鑒其中的理論，對減稅降費政策的簡單定量進行基礎的研究還有論述。具體的構架還有轉化的指標，評估衡量指標主要是稅收以及非稅收在減免的政策，對今后時間以及在規(guī)定實施階段來說，對整體過程具有很大的影響效應。所以把歷年所減免廣度改變的量指標累加到減免廣度指標，用廣度和深度值得兩個方面去量化歷年來減稅降費政策所改變的數(shù)量以及程度。針對上述我們對珠海市減稅降費政策的梳理，把減稅降費政策中最簡單的量化進行分析。

三、珠海市實施減稅降費過程中所存在的問題

我們從主觀意愿以及客觀事實的層面對珠海市所實施減稅降費政策所取得的成效進行了分析和了解，并且在事物存在兩面性的條件下，就落實減稅降費政策中所存在的問題通過調查問卷的方式以及實踐經(jīng)驗和查閱到的資料，總結歸納珠海市所落實政策過程中存在的問題和相關的原因，為了能夠更好的促進相關政策的落實能力以及提高后續(xù)的保障措施提出了相關的建議。我們通過相關的調查能夠知道，在進行減稅降費政策相關優(yōu)惠辦理過程中，有些被調查的企業(yè)認為存在準備辦稅資料過于復雜，甚至是在辦理時的進度和結果存在著較多的疑問。有些企業(yè)認為在進行退稅款的辦理過程中時間較長，所以獲得感較低。甚至有些企業(yè)認為會超過規(guī)定辦理的時間。針對相關政策所存在的問題，大多數(shù)企業(yè)希望相關業(yè)務辦理的效率能夠進一步提升，并且擴大不同稅種的優(yōu)惠力度，因為現(xiàn)階段在企業(yè)中所感受到的政策改革還是以增值稅方面為主。下面我們將通過課題組成員的實踐工作經(jīng)驗以及珠海稅收政策和落實減稅降費政策的相關文獻，就落實這項問題中所存在的其他問題進行總結。

3.1 地方政府的財政收支平衡難度較大

在近些年來，我國政府發(fā)布了一系列關于民生保障的相關措施，以及針對地方養(yǎng)老醫(yī)療體系的不斷改革和創(chuàng)新，這就導致了地方政府在財政收支問題中持續(xù)加大。然而，在減稅降費政策中，會直接對地方財政收入產(chǎn)生非常大的影響，地方財政收支平衡問題會非常凸顯，針對收支平衡的難度也會增大。具體來講，珠海市地區(qū)在2019年地方一般公共財政的收入和一般公共預算的支出，他們兩者之間的財政收支是難以進行平衡的。

3.2 稅務征管執(zhí)行力較弱

除了珠海市地方財政收支不能達到平衡之外，在進行全面減稅降費政策的環(huán)境之下，稅務部門在征管能力方面也是不足的，對于落實的優(yōu)惠政策等內容也會產(chǎn)生很大的負面影響。隨著減稅降費政策的不斷落實，地方稅務地區(qū)的工作壓力也在不斷的提升，整體工作量的急劇增加，有關部門的宣傳和培訓任務的不斷提升，珠海全市稅務機關登記在冊的納稅人員在不斷的提高，所以近些年來減稅降費政策的力度的不斷增大，也在不斷的擴大范圍。稅務部門的不斷調整，繁雜的稅種以及不斷更新的管理模式和服務流程以及信息系統(tǒng)所帶來的許多問題，都會導致基層的稅務部門工作壓力不斷增大，宣傳能力也不能夠緊跟當前的經(jīng)濟社會發(fā)展。在珠海市，稅務部門的整體稅收和宣傳部分主要是有稅收的培訓、專題的講座以及相關納稅人員的咨詢等內容。在針對宣傳資料的發(fā)放過程中，雖然能夠取得一定的成績，但是面對新型的多媒體手段來說，它的應用程度并不是很高，所以宣傳活動的隨意性較大，缺乏一定的主觀能動性，納稅人的主觀參與度較差，整體宣傳效果也并不能夠更好的保證。

3.3 流程的復雜程度影響了減稅的效果

在國家所出臺的減稅降費政策是為了能夠促進經(jīng)濟的增長和企業(yè)的發(fā)展，但是，在整體實施過程中因為具體的操作流程復雜從而會降低整體的效果。為了能夠更好地明確小微企業(yè)的認定標準，主要是為了使它們享受到主要的優(yōu)惠政策，雖然在研究珠海市地區(qū)企業(yè)過程中，所得稅占比GDP逐年的下降，但是實際的稅負確有不斷地提高。分析其中主要的原因就是小微企業(yè)中所得稅的優(yōu)惠政策要求同時滿足三個條件，并且在滿足這三個條件下才能夠進行申報，也能夠提前進行認定。這樣就會增加企業(yè)的操作難度，并且在進行納稅時，如果納稅人沒有享受到優(yōu)惠政策，只能夠通過后續(xù)的退稅來進行彌補。但是在進行退稅時，它的流程是非常復雜的，并且所需資料也是非常繁多的，退稅時間較長，不免有相關納稅人選擇了在退稅過程中金額抵頂下期稅款，或者是直接放棄這筆稅款。