軟件企業(yè)加強全面預(yù)算管理的思考

黃玉紅

摘 要：計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，對各個領(lǐng)域均帶來了一定程度的影響，與此同時，也為軟件研發(fā)行業(yè)帶來了廣闊的發(fā)展空間。在面臨激烈的市場競爭環(huán)境時，軟件企業(yè)除了要做好軟件技術(shù)的研發(fā)工作提升其自身的服務(wù)能力外，還應(yīng)加強對內(nèi)部預(yù)算管理工作的重視，通過落實全面預(yù)算管理工作來提升企業(yè)自身的經(jīng)濟實力，確保有更多資金用于軟件研發(fā)和技術(shù)升級，從根本上提升企業(yè)的競爭實力。但實際上，在開展全面預(yù)算管理時還面臨諸多問題，為了達成提升全面預(yù)算管理水平的目標，應(yīng)基于已有的問題提出相應(yīng)的解決對策，保障全面預(yù)算管理工作的有效性。

關(guān)鍵詞：軟件企業(yè);全面預(yù)算管理;資源配置

軟件企業(yè)是以技術(shù)服務(wù)為主的經(jīng)營型企業(yè)，其經(jīng)營業(yè)務(wù)主要包括軟件研發(fā)以及應(yīng)用服務(wù)。從現(xiàn)階段的市場發(fā)展形勢來看，由于計算機技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及應(yīng)用對軟件系統(tǒng)的功能性要求更高，需求量也相對較大，致使大量軟件企業(yè)進入市場，這必定會為軟件企業(yè)帶來更大的競爭壓力，尤其是國外軟件企業(yè)在我國市場的成功入駐，必定會對本土企業(yè)帶來極大的沖擊影響。在此種發(fā)展背景下，企業(yè)要想在市場中立足，則應(yīng)不斷強化自身的軟件研發(fā)能力和做好技術(shù)升級工作，推出更多功能全面的軟件產(chǎn)品用于服務(wù)市場。但同時也應(yīng)該認識到預(yù)算管理對企業(yè)自身發(fā)展的影響，積極落實全面預(yù)算管理工作，增強企業(yè)的經(jīng)濟實力。

一、全面預(yù)算管理的作用分析

（一）保障決策內(nèi)容的可行性

全面預(yù)算管理是針對整個經(jīng)營過程中的所有經(jīng)濟活動所開展的預(yù)算管理工作，其中既包含生產(chǎn)成本和銷售資金管理，又包括技術(shù)投入和人員成本管理。全面預(yù)算管理體系中涵蓋了財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算以及專項預(yù)算等全部內(nèi)容，在全面預(yù)算管理的作用下，企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員可以真實了解企業(yè)各類經(jīng)營活動的資金使用狀況，可為企業(yè)經(jīng)營活動的決策提供可靠的依據(jù)，保證決策結(jié)果的可行性。

（二）指導(dǎo)經(jīng)營活動的有序開展

在進行預(yù)算管理時，除了要做好預(yù)算編制和確定預(yù)算管理目標等工作之外，還應(yīng)對預(yù)算編制管理的整個執(zhí)行過程進行跟蹤管理，確保各項經(jīng)營活動能夠按照預(yù)算編制內(nèi)容執(zhí)行，在發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動的實際狀況與預(yù)算內(nèi)容相悖時，應(yīng)盡快對預(yù)算標準作出調(diào)整，爭取將經(jīng)營活動的成本投入控制在可控范圍內(nèi)，以免為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟損失，影響經(jīng)營活動的收益，發(fā)揮好全面預(yù)算管理工作的經(jīng)營指導(dǎo)作用。

（三）促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

全面預(yù)算管理工作的開展，通常會站在企業(yè)戰(zhàn)略的高度，將企業(yè)戰(zhàn)略目標作為落實全面預(yù)算管理工作的總體目標。通過對企業(yè)各類經(jīng)營活動的細化分析與管理來保障各類資源配置的合理性，使企業(yè)各類資源作用得到最大化發(fā)揮，促進經(jīng)營活動的高效開展。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)戰(zhàn)略目標也可快速達成。同時，能夠保障對資金成本的有效控制，使企業(yè)經(jīng)營收益實現(xiàn)最大化[1]。

二、軟件企業(yè)全面預(yù)算管理中現(xiàn)存的主要問題

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對全面預(yù)算管理的認識不足

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員缺乏對預(yù)算管理編制工作的正確認識，并未在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，而是將預(yù)算管理和編制工作交由財務(wù)部門執(zhí)行。因預(yù)算編制過程中缺乏有力的依據(jù)，很難保障預(yù)算管理的有效性。實際進行預(yù)算編制時，其編制內(nèi)容主要圍繞銷售和經(jīng)營費用展開，并未就資本支出進行預(yù)估。尤其是在進行重大投資決策時，由于未在前期進行全面的預(yù)算管理，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員并不能了解投資過程中所面臨的風(fēng)險問題。因沒有制定相對科學(xué)的資源配置方案，致使出現(xiàn)不合理的占用現(xiàn)象，企業(yè)流動資金大幅度減少，無法用于軟件研發(fā)與生產(chǎn)，這便會對企業(yè)經(jīng)營收益產(chǎn)生極大影響。

（二）預(yù)算編制工作流于形式

由于領(lǐng)導(dǎo)層面未對預(yù)算管理工作加強重視，致使預(yù)算編制人員也存在消極應(yīng)對的現(xiàn)象。認為預(yù)算編制工作只屬于形式化工作，并不會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生直接影響，常見表現(xiàn)為，在進行預(yù)算編制前未對市場進行全面調(diào)研，在沒有分析企業(yè)外部環(huán)境的情況下，盲目制定預(yù)算指標。此外，還存在照搬上一年度預(yù)算編制內(nèi)容的現(xiàn)象，雖然此種方法能夠提升預(yù)算編制效率，但當企業(yè)各類財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營活動的變化幅度較大時，此種預(yù)算編制方法則很難反饋企業(yè)的發(fā)展實際，不能作為考核公司經(jīng)營水平的重要標準。

（三）預(yù)算管理的執(zhí)行力度不強

全面預(yù)算管理強調(diào)對企業(yè)各類經(jīng)營活動的全過程管控。因此，在制定預(yù)算編制內(nèi)容后，應(yīng)對預(yù)算管理的執(zhí)行過程進行全面監(jiān)督，使其能夠真正發(fā)揮預(yù)算管控的作用，對各類經(jīng)營活動的開展做出正確的指導(dǎo)。部分企業(yè)雖然認識到了預(yù)算管理的重要性，也設(shè)置了相應(yīng)的預(yù)算管理部門，但在完成預(yù)算編制后，并未對預(yù)算編制以及管理的落實狀況進行嚴密監(jiān)控，這極有可能影響預(yù)算管理的職能作用發(fā)揮[2]。

（四）組織機構(gòu)不合理

對于部分剛剛成立的軟件企業(yè)來說，存在內(nèi)部組織機構(gòu)不合理的現(xiàn)象。常見一人身兼數(shù)職、崗位職責(zé)不明和專業(yè)能力缺失等現(xiàn)象。尤其是技術(shù)人員兼任研發(fā)管理職能或者行政人員兼任人力資源管理職能時，很可能使各部門之間的職能受限或者出現(xiàn)相互牽制的問題。此時，再進行全面預(yù)算管理時，很容易受到上述因素影響出現(xiàn)預(yù)算編制不當和編制內(nèi)容不合理的現(xiàn)象，對預(yù)算編制管理工作的落實也會帶來一定程度的影響。

（五）預(yù)算考核工作不科學(xué)

部分軟件企業(yè)的預(yù)算考核內(nèi)容只限于對營業(yè)收入以及營業(yè)利潤相關(guān)內(nèi)容的考核，沒有從企業(yè)實際狀況和企業(yè)各類經(jīng)營服務(wù)出發(fā)，創(chuàng)建多維度的考核內(nèi)容，致使企業(yè)相關(guān)人員無法通過考核結(jié)果確定產(chǎn)品服務(wù)滿意度以及市場分布狀況等信息。此種狀況下，很可能對投資決策帶來錯誤的引導(dǎo)，影響投資決策的可靠性。

三、加強軟件企業(yè)全面預(yù)算管理水平的對策

（一）強化領(lǐng)導(dǎo)人員對預(yù)算管理的認識

作為企業(yè)各項經(jīng)營活動以及管理活動的指導(dǎo)者，其必須認清企業(yè)管理工作的重點，正確分析預(yù)算管理工作對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的影響。在此基礎(chǔ)上，加大對預(yù)算管理工作的投入，在企業(yè)內(nèi)部組建專門的預(yù)算管理部門，確保全面預(yù)算管理工作的正確落實。此外，還應(yīng)積極對企業(yè)員工做出引導(dǎo)，使其全面掌握全預(yù)算管理的基本理念，在企業(yè)內(nèi)部形成全員參與的預(yù)算管理模式，保障各部門之間能夠建立有效的聯(lián)系，共同促進預(yù)算管理工作的有效開展。

（二）深徹落實預(yù)算編制工作

具體預(yù)算編制工作的開展，應(yīng)一改原有的形式主義思想，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實際以及市場發(fā)展動態(tài)進行預(yù)算編制。即在進行預(yù)算編制前，要求預(yù)算編制人員應(yīng)深入市場，對軟件市場的發(fā)展狀況進行全面調(diào)研，充分了解各類軟件產(chǎn)品在市場中的影響力。此外，也應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的軟件研發(fā)能力和技術(shù)水平制定相應(yīng)的預(yù)算指標，使其與市場和企業(yè)發(fā)展狀況相符。在正確分析企業(yè)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上明確預(yù)算編制標準，使其能夠真正反饋企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)，為企業(yè)投資決策提供可靠的參考依據(jù)[3]。

（三）嚴格執(zhí)行預(yù)算管理工作

為了提升預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度，需從加強預(yù)算控制和考核方面入手。具體而言，需做好如下幾點工作：一方面做好日常管控。在日常開展經(jīng)營活動時，應(yīng)與預(yù)算編制內(nèi)容為依托履行相應(yīng)的預(yù)算管理職能。即做到根據(jù)預(yù)算標準支出資金，在無預(yù)算情況下不做資金支出操作等行為。對于部分已經(jīng)支出的資金應(yīng)在明確資金支出去向后由部門領(lǐng)導(dǎo)簽字方可報銷。在每個月編制預(yù)算執(zhí)行報告，并且在全公司范圍內(nèi)通報，對于預(yù)算執(zhí)行不力的部門應(yīng)對其執(zhí)行問題作出具體分析，在今后的預(yù)算管理工作中將其作為預(yù)算管理的要點;另一方面應(yīng)嚴格落實預(yù)算考核工作。企業(yè)內(nèi)部建立起相應(yīng)的激勵機制，將預(yù)算管理目標劃入考核標準范圍內(nèi)。對于每個部門的預(yù)算管理執(zhí)行狀況進行考核，主要將預(yù)算標準的作為考核指標，對比各部門的實際資金狀況后得出考核結(jié)果。對于超出預(yù)算范圍內(nèi)的現(xiàn)象應(yīng)給予一定的懲罰，而對于節(jié)約資金的狀況則應(yīng)給予適當?shù)莫剟?。通過資金獎勵來激發(fā)預(yù)算管理人員的工作熱情，同時調(diào)動各部門參與預(yù)算管理的積極性，保障全面預(yù)算管理工作的準確落實。

（四）健全預(yù)算管理組織機構(gòu)

在開展全面預(yù)算管理工作時，應(yīng)有較為健全的組織機構(gòu)作為支持，軟件企業(yè)進行組織機構(gòu)建設(shè)時，可根據(jù)各部門的職責(zé)以及工作機制，確定相應(yīng)的預(yù)算管理組織機構(gòu)。根據(jù)其工作性質(zhì)的不同，可將組織機構(gòu)細分為三個等級，第一級為決策機構(gòu)，第二級為工作機構(gòu)，第三級為執(zhí)行機構(gòu)。其中的決策機構(gòu)主要負責(zé)進行年度預(yù)算方案制定，而工作機構(gòu)則應(yīng)根據(jù)各部門的工作特點做好對應(yīng)的預(yù)算編制工作，并且擬好預(yù)算模板呈交上級部門，在模板確認后對預(yù)算編制內(nèi)容和預(yù)算指標進行明確，為后續(xù)的預(yù)算編制執(zhí)行提供可靠的依據(jù)。執(zhí)行機構(gòu)則主要負責(zé)預(yù)算管理工作的執(zhí)行操作，要求相關(guān)的運營部門、研發(fā)部門以及行政部門等積極參與預(yù)算管理工作，保障各項業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)開展，實現(xiàn)對預(yù)算資金的合理配比，從根本上提升預(yù)算管理水平。

（五）制定科學(xué)的考核機制

對于軟件企業(yè)而言，在進行預(yù)算考核時，應(yīng)遵循公平公正的原則，并且將企業(yè)收入、產(chǎn)品增長率、客戶滿意度、市場分布率以及經(jīng)營利潤等作為主要的考核指標。通過明確考核指標來促進考核工作的有序開展，使其能夠真正發(fā)揮預(yù)算考核的作用，保障預(yù)算目標的早日實現(xiàn)。

全面預(yù)算管理工作的開展可起到保障決策內(nèi)容可行性、指導(dǎo)經(jīng)營活動有序開展和促進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的作用。在軟件企業(yè)中，全面預(yù)算管理工作的應(yīng)用作用明顯，如不能保證全面預(yù)算管理工作的有效落實，則會產(chǎn)生資金鏈斷裂的問題，對軟件研發(fā)與技術(shù)升級帶來嚴重影響。因此，本文提出可以從強化人員認識、深徹落實預(yù)算編制工作、嚴格執(zhí)行預(yù)算管理、健全預(yù)算管理組織機構(gòu)和制定科學(xué)考核機制等方面入手，增強全面預(yù)算管理工作的整體水平，使其真正發(fā)揮預(yù)算管理職能，促進企業(yè)各項戰(zhàn)略目標的快速實現(xiàn)。

參考文獻：

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[3]謝小平.企業(yè)全面預(yù)算管理的困擾及對策探討[J].大眾投資指南，2020（04）：66-67.