增值稅稅率改革對(duì)企業(yè)的影響研究

汪丹

摘要：稅制改革是關(guān)乎企業(yè)稅負(fù)大小的重要舉措。2019年4月1日新出臺(tái)的增值稅稅率改革政策給企業(yè)帶來(lái)了很大的影響。文章根據(jù)增值稅稅率改革的相關(guān)理論知識(shí)，在對(duì)增值稅稅率改革的內(nèi)容和必要性進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出了此次改革對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響，最后提出了應(yīng)對(duì)改革的有效措施，期望能為企業(yè)的發(fā)展提供一定的幫助，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的目標(biāo)而發(fā)揮作用。

關(guān)鍵詞：增值稅稅率改革;影響;措施

一、增值稅稅率改革的基本概述

（一）增值稅稅率改革的基本內(nèi)容

自2019年4月1日起，國(guó)家為減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，進(jìn)一步深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低。這一重大改革措施的實(shí)施，不僅可以大大降低企業(yè)增值稅稅負(fù)，而且對(duì)企業(yè)所處的外部環(huán)境也是一大改變。企業(yè)需重視這次改革對(duì)自身的發(fā)展所帶來(lái)的的影響，以便企業(yè)能夠更好更快的適應(yīng)新形勢(shì)。因此，探討增值稅稅率改革對(duì)企業(yè)的影響顯得十分必要。

（二）增值稅稅率改革的必要性

1. 完善增值稅制度的需要

隨著“營(yíng)改增”的全面施行，增值稅成為我國(guó)目前稅收收入規(guī)模最大的稅種，同時(shí)它也是企業(yè)的第一大稅種。企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的大小與增值稅制度的完善有很大的關(guān)系。雖然“營(yíng)改增”使企業(yè)不會(huì)再出現(xiàn)重復(fù)征稅的問(wèn)題，某種程度上減少了企業(yè)應(yīng)繳的稅額。但是對(duì)有些企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于增值稅制度方面還是有些不完善，造成“營(yíng)改增”的施行并沒(méi)有使企業(yè)產(chǎn)生立竿見(jiàn)影的效果，并且有些企業(yè)目前還面臨獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的困難。因此，現(xiàn)在下調(diào)增值稅稅率，即使有些行業(yè)只是1%的下調(diào)，也是對(duì)增值稅制度上的完善。

2. 優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的需要

目前，我國(guó)正在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整不僅需要政府的宏觀調(diào)控，還需要企業(yè)各方面的配合。然而若企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)壓力比較大，勢(shì)必會(huì)影響到企業(yè)響應(yīng)的積極性及配合程度。因此，通過(guò)增值稅稅率的下調(diào)來(lái)減輕企業(yè)的稅收壓力，從而讓企業(yè)有足夠的空間來(lái)應(yīng)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整政策，達(dá)到經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的目的。

二、增值稅稅率改革對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的影響

（一）對(duì)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響

增值稅稅率調(diào)整之后，最直接的變化就是企業(yè)稅負(fù)的變化。企業(yè)成本大小關(guān)系著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，稅務(wù)支出是企業(yè)成本的重要部分，因此如何減少稅務(wù)支出，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)是企業(yè)十分關(guān)心的問(wèn)題。雖然企業(yè)在目前的市場(chǎng)環(huán)境中，需要繳納多個(gè)稅種，但是增值稅所繳納的稅額占整個(gè)企業(yè)所繳納稅額的比重是最大的，因此，增值稅稅額的大小決定著企業(yè)整體的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而稅率變化又會(huì)影響增值稅稅額大小。鑒于此，增值稅稅率一旦發(fā)生調(diào)整勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)隨之改變。至于是使稅負(fù)增加了還是減少了，不能一概而論，而需結(jié)合企業(yè)的具體情況去具體分析。這次國(guó)家對(duì)增值稅稅率的下調(diào)，總的來(lái)說(shuō)是降低了企業(yè)稅負(fù)的。

（二）對(duì)企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生的影響

對(duì)于制造行業(yè)來(lái)說(shuō)，稅率由之前的16%降為13%，增值稅稅率下調(diào)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響需結(jié)合制造企業(yè)的議價(jià)能力進(jìn)行分析。對(duì)于議價(jià)能力強(qiáng)、處于行業(yè)龍頭地位的制造型企業(yè)，在增值稅稅率下調(diào)后，它可保持產(chǎn)品售價(jià)不變，不需隨增值稅稅率下調(diào)而下調(diào)，而其采購(gòu)的原材料價(jià)格卻隨著增值稅稅率下調(diào)而下調(diào)，這樣一來(lái)，企業(yè)的利潤(rùn)就會(huì)相對(duì)增加，所以，對(duì)于這樣的企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅率下調(diào)是給它們帶來(lái)了紅利。然而對(duì)于議價(jià)能力弱、處于競(jìng)爭(zhēng)激烈地位的制造型企業(yè)來(lái)說(shuō)，在增值稅稅率下調(diào)后，其產(chǎn)品對(duì)外售價(jià)極易隨增值稅稅率下調(diào)而同步下調(diào)，而其采購(gòu)價(jià)可能未隨增值稅稅率下調(diào)而同步下調(diào)，這樣一來(lái)，有可能這樣的企業(yè)會(huì)享受不到稅率下降所帶來(lái)的紅利，極有可能出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)毛利下降的情形。

（三）對(duì)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的影響

增值稅的稅率改革也會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生影響。因?yàn)樵鲋刀惗愵~是受增值稅稅率影響的，如何減少增值稅稅額，也可從稅收籌劃著手，因此，企業(yè)就需重新對(duì)納稅籌劃的策略進(jìn)行規(guī)劃。例如，當(dāng)增值稅稅率下調(diào)了，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)也進(jìn)行了重新規(guī)定，企業(yè)則會(huì)盡可能的選擇可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)商，或者是符合新規(guī)定的小規(guī)模納稅人，進(jìn)而可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，減少應(yīng)納稅額。因此，企業(yè)也需重視起企業(yè)稅收籌劃工作受增值稅稅率下調(diào)的影響。

三、企業(yè)應(yīng)對(duì)增值稅稅率改革影響策略

（一）加強(qiáng)合同管理，明確稅率內(nèi)容

企業(yè)為了規(guī)避增值稅稅率下調(diào)給簽訂合同所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，因此需將以前的合同進(jìn)行重新整理，要站在增值稅稅率下調(diào)的角度去重新思考，加強(qiáng)對(duì)合同的管理。比如，在還沒(méi)簽訂合同之前，需事先在合同中與交易方約定關(guān)于稅率變動(dòng)的條款，做好稅率下降的準(zhǔn)備工作，以免稅率下降給企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)虧損;再者，企業(yè)可利用稅率下降對(duì)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕的機(jī)會(huì)，及時(shí)的調(diào)整商品的價(jià)格，利用價(jià)格優(yōu)勢(shì)在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)的知名度，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（二）調(diào)整優(yōu)化投資策略

增值稅稅率的下調(diào)，一定程度上不僅使企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)降低了，更重要的是為企業(yè)爭(zhēng)取了更多更大的投資空間。企業(yè)要善于根據(jù)國(guó)家的政策走向及時(shí)的調(diào)整自身的投資方向，才能保證企業(yè)獲得更多的投資收益?，F(xiàn)在國(guó)家政策正支持將民間資本參與投資到一些基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目以及金融領(lǐng)域等，企業(yè)則可根據(jù)國(guó)家的政策及結(jié)合自身的情況適時(shí)調(diào)整投資方向。在現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)投資在追求多元化、多樣性的同時(shí)，應(yīng)該有所側(cè)重;在追求當(dāng)前的同時(shí)，更應(yīng)該著眼于未來(lái)。例如，在現(xiàn)在的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)可還可以考慮增加對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、科研項(xiàng)目等的支持。這些投資策略的調(diào)整，不僅可以利用增值稅的優(yōu)惠政策，給企業(yè)帶來(lái)稅收優(yōu)惠，還可以為企業(yè)帶來(lái)持久的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)樹(shù)立良好的知名度，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）加快企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)職能轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)，提升稅務(wù)籌劃水平

增值稅稅率改革，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的職能轉(zhuǎn)變也會(huì)帶來(lái)影響。在企業(yè)內(nèi)部，為了應(yīng)對(duì)增值稅稅率下調(diào)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)部門(mén)的職能，職能轉(zhuǎn)變由之前的會(huì)計(jì)核算逐步向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理的總體控制程度。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)，意識(shí)到納稅籌劃對(duì)一個(gè)企業(yè)的重要性，根據(jù)出臺(tái)的最新稅率調(diào)整政策，組織相應(yīng)財(cái)務(wù)人員積極學(xué)習(xí)最新的稅務(wù)政策，通過(guò)招聘合適的財(cái)務(wù)人員、定期培訓(xùn)、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)宣傳、外出學(xué)習(xí)等多個(gè)途徑來(lái)提升員工的稅務(wù)籌劃水平，讓增值稅稅率的調(diào)整使企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)朝著更有利的方向發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，增值稅稅率調(diào)整是一把雙刃劍，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅調(diào)整既是機(jī)遇，也是其新形勢(shì)下的全新挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)應(yīng)該全面而深入的去解讀稅收政策，合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，利用好增值稅稅率改革對(duì)企業(yè)所帶來(lái)的機(jī)遇，以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)低成本投入及利潤(rùn)最大化。

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（作者單位：中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院）