支持中小企業(yè)融資的稅收政策研究

摘 要：作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)在其發(fā)展道路上遇到了諸多阻力，而對(duì)中小企業(yè)影響最大的便是其與融資引發(fā)的相關(guān)問(wèn)題?；诖?，本文探討了中小企業(yè)融資問(wèn)題，分析了中小企業(yè)在現(xiàn)行稅制下遇到的問(wèn)題，研究了中小企業(yè)融資稅收政策的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);國(guó)民經(jīng)濟(jì);融資;稅收政策

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1671-2064（2020）13-0167-02

1 中小企業(yè)融資問(wèn)題概述

中小企業(yè)是指人員、資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模都較小的企業(yè)，而正因?yàn)槠湟?guī)模小，注冊(cè)的數(shù)量更多，占我國(guó)全部企業(yè)的絕大部分，因此可以說(shuō)中小企業(yè)是我國(guó)企業(yè)的重要組成部分，促進(jìn)著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)帶動(dòng)著民間資本投入以及優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比等。但同時(shí)，也正因?yàn)橹行∑髽I(yè)較小的規(guī)模，較多的數(shù)量，導(dǎo)致其運(yùn)營(yíng)的質(zhì)量參差不齊，平均運(yùn)營(yíng)壽命較短。然而中小企業(yè)受到的發(fā)展阻力是不可忽視的，其中至關(guān)重要的一點(diǎn)便是融資問(wèn)題。我國(guó)七成的企業(yè)曾先后陷入過(guò)融資困難的困境中，這一比例同發(fā)達(dá)國(guó)家相比遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出，同部分亞洲、非洲新型的工業(yè)國(guó)家相比亦是高出，這一事實(shí)嚴(yán)峻地提醒我們中小企業(yè)遇到的融資問(wèn)題不容忽視，因?yàn)槿谫Y意味著流動(dòng)資金的投入，而一個(gè)缺乏了充足流動(dòng)資金的企業(yè)，其運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是極大的，極易陷入被淘汰、吞并、破產(chǎn)等情況中。針對(duì)中小企業(yè)遇到的融資困境，我們首先應(yīng)明確其融資方式，只有明確其融資方式與手段，才能根據(jù)實(shí)際情況提供建議。

對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，融資總體分為兩種：（1）來(lái)自銀行的融資，亦被稱(chēng)為借貸融資，其屬于外源性融資。然而此類(lèi)融資大多為短期的信貸，無(wú)法為企業(yè)提供長(zhǎng)期的資金流動(dòng)以保障企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期投資運(yùn)作。（2）來(lái)源于內(nèi)源性融資，也就是將企業(yè)運(yùn)作的收益作為企業(yè)的流動(dòng)資金與發(fā)展資金，以期用收益推動(dòng)發(fā)展，獲得更大的收益，以形成良性循環(huán)。然而中小企業(yè)由于其規(guī)模小的特性，普遍缺乏資金供應(yīng)，企業(yè)產(chǎn)生的利益經(jīng)過(guò)稅收后才能進(jìn)行下一步的積累，然而對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，本就不多的產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)在經(jīng)過(guò)企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的上繳后變得更加缺乏，這一現(xiàn)狀也是制約著我國(guó)大部分中小企業(yè)快速發(fā)展的問(wèn)題所在，因此要對(duì)中小企業(yè)融資的稅收政策加以研究，以期解決中小企業(yè)融資困難、稅收負(fù)擔(dān)重的問(wèn)題。

2 中小企業(yè)在現(xiàn)行稅制下遇到的問(wèn)題

2.1 企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠力度不足

部分中小企業(yè)并沒(méi)有享受到所得稅的優(yōu)惠政策，而是和大型企業(yè)一樣承擔(dān)著相同的所得稅稅率，這主要是由于稅收法中所規(guī)定的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與我國(guó)頒布的新型中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)不相符所導(dǎo)致的，具體而言是指，小型微利企業(yè)如果達(dá)到了稅收法制訂的標(biāo)準(zhǔn)，那么可以減征稅務(wù);中小企業(yè)如果納稅所得額較低，也可以得到納稅優(yōu)惠，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)線(xiàn)目前為6萬(wàn)元;中小企業(yè)的項(xiàng)目中，如果含有新型項(xiàng)目、高新項(xiàng)目、扶持項(xiàng)目等，也可以享受到納稅優(yōu)惠，除此之外，關(guān)于納稅所得額的計(jì)算，可以減去企業(yè)研究高新技術(shù)項(xiàng)目所耗費(fèi)的費(fèi)用。中小企業(yè)如果可以享受到此類(lèi)稅收政策，那么可以減輕其稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)加快企業(yè)內(nèi)部的資金積累，以謀求更好的發(fā)展。然而對(duì)于那些非高新技術(shù)且不符合納稅所得額低于6萬(wàn)元規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他中小企業(yè)來(lái)講，他們?nèi)匀粺o(wú)法得到稅收優(yōu)惠的福利，仍然承擔(dān)著和大型企業(yè)同樣稅率的負(fù)擔(dān)，這阻礙了此類(lèi)中小企業(yè)內(nèi)源性融資的進(jìn)行，不利于其迅速發(fā)展。

2.2 折舊方法阻礙資金積累

稅法規(guī)定的現(xiàn)有折舊方式不利于中小企業(yè)進(jìn)行資金積累，主要是由于目前的市場(chǎng)環(huán)境致使許多中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)壽命不長(zhǎng)，而折舊規(guī)則進(jìn)一步提升了中小企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。企業(yè)所得稅實(shí)施條例表明，可以依照規(guī)定進(jìn)行加速折舊的企業(yè)固定資產(chǎn)共有兩種，第一種符合條件的固定資產(chǎn)，特點(diǎn)是技術(shù)新、換代快，其主要是由于迅速進(jìn)步的科技所致的;另一種是指工作環(huán)境長(zhǎng)期為震動(dòng)強(qiáng)、腐蝕高條件下的固定資產(chǎn)。這兩種固有資產(chǎn)依照稅收規(guī)定可以加速折舊，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，然而實(shí)際情況是目前大多數(shù)的中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目與固定資產(chǎn)并不包含這兩種，這就導(dǎo)致了大部分中小企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊方面無(wú)法享受到稅收優(yōu)惠，只能按照直線(xiàn)法進(jìn)行折舊計(jì)算，而這種方式所規(guī)定的企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限普遍在3年以上，而目前中小企業(yè)的平均運(yùn)營(yíng)壽命僅有2.5年，這一現(xiàn)狀也變相說(shuō)明了中小企業(yè)面臨著的稅收負(fù)擔(dān)十分沉重，難以在其運(yùn)營(yíng)周期內(nèi)回收對(duì)于固定資產(chǎn)的投資，從而進(jìn)一步影響到企業(yè)凈利潤(rùn)的獲取，阻礙著中小企業(yè)良好發(fā)展[1]。

2.3 信用擔(dān)保公司定位不明、難以享受優(yōu)惠

我國(guó)信用擔(dān)保公司難以享受到稅收優(yōu)惠政策，主要是由于其身份定位不明確，從而難以享受到作為金融機(jī)構(gòu)應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠，關(guān)于信用擔(dān)保公司與機(jī)構(gòu)相關(guān)的稅收政策并不完善，這就導(dǎo)致了社會(huì)中商業(yè)類(lèi)擔(dān)保公司無(wú)法受到稅前抵扣貸款損失準(zhǔn)備金等一系列有關(guān)金融企業(yè)應(yīng)有的稅收優(yōu)惠政策與福利，這阻礙了信用擔(dān)保公司的資金積累與資金流通，不利于擔(dān)保公司迅速健康的發(fā)展，增加了其運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)不利于整個(gè)擔(dān)保行業(yè)在標(biāo)準(zhǔn)化指導(dǎo)下的規(guī)范發(fā)展。

3 中小企業(yè)融資稅收政策的相關(guān)建議

3.1 加速折舊固定資產(chǎn)

目前中小企業(yè)的平均壽命較短，而其大部分固定資產(chǎn)卻只能依靠直線(xiàn)法進(jìn)行折舊計(jì)算，導(dǎo)致其承擔(dān)了過(guò)多的納稅壓力，無(wú)法通過(guò)加速折舊來(lái)減輕納稅壓力。因此，可以通過(guò)加速折舊固定資產(chǎn)來(lái)減輕中小企業(yè)的納稅壓力，如針對(duì)設(shè)備種類(lèi)較繁的處于起步與初期階段的中小型企業(yè)，計(jì)算其固定資產(chǎn)時(shí)使用加速折舊法，以促進(jìn)該企業(yè)的迅速發(fā)展，而當(dāng)其盈利顯著、發(fā)展較為成熟之后，再對(duì)其固定資產(chǎn)進(jìn)行直線(xiàn)法計(jì)算折舊。這個(gè)政策可以減輕大多中小企業(yè)在其起步階段與初期發(fā)展階段的固定資產(chǎn)折舊的納稅壓力，促進(jìn)其自有資金的快速積累，以推動(dòng)其迅速起步，并逐漸發(fā)展成熟[2]。

3.2 進(jìn)行稅費(fèi)改革

中小企業(yè)稅務(wù)壓力較大的另一個(gè)原因便是其納稅的項(xiàng)目種類(lèi)繁，數(shù)量多，使得其納稅負(fù)擔(dān)較重，在起步階段難以進(jìn)行有效的融資。針對(duì)這一問(wèn)題，可以通過(guò)進(jìn)行稅費(fèi)改革來(lái)解決，稅務(wù)部門(mén)可以對(duì)現(xiàn)行的稅費(fèi)方案、收費(fèi)項(xiàng)目等進(jìn)行詳細(xì)的審查與分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并剔除一些不合理、不健康的收費(fèi)，針對(duì)部分重復(fù)性收費(fèi)進(jìn)行整合分析，并制訂新的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，除此之外還要繼續(xù)堅(jiān)持實(shí)行效果較好的稅費(fèi)項(xiàng)目，以期對(duì)中小企業(yè)的稅費(fèi)模式進(jìn)行規(guī)范與整合，進(jìn)一步完成為中小企業(yè)稅務(wù)減壓的目標(biāo)，同時(shí)讓稅收優(yōu)惠政策可以普及到越來(lái)越多的中小企業(yè)，以推動(dòng)中小企業(yè)良好的發(fā)展[3]。

3.3 健全稅務(wù)管理體系

中小企業(yè)由于其自身規(guī)模的限制，其財(cái)務(wù)管理水平較大企業(yè)來(lái)講較為薄弱，這也就導(dǎo)致了中小企業(yè)在進(jìn)行稅收工作過(guò)程中，其所需的時(shí)間與人力更多，成本也就隨之更高。因此可以通過(guò)健全中小企業(yè)的稅務(wù)管理體系，提升我國(guó)稅務(wù)部門(mén)對(duì)中小企業(yè)的納稅服務(wù)水平，以此來(lái)降低中小企業(yè)的稅務(wù)壓力。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該改變傳統(tǒng)稅收服務(wù)中所謂重大輕小的觀念，針對(duì)中小企業(yè)應(yīng)為其提供充足的稅法知識(shí)與稅務(wù)政策信息等，以提高其納稅的效率，進(jìn)一步簡(jiǎn)化中小企業(yè)審報(bào)納稅的程序以降低其成本，同時(shí)還應(yīng)為中小企業(yè)營(yíng)造適宜的稅收服務(wù)環(huán)境，在納稅標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)下增加對(duì)小微企業(yè)的包容度，對(duì)于特殊情況下少繳的小微企業(yè)，可以規(guī)定其延期繳稅并減輕處罰力度等，以期培養(yǎng)中小企業(yè)正確的納稅意識(shí)，促進(jìn)稅務(wù)管理體系的形成，同時(shí)也應(yīng)重視稅收政策的公平性，給予中小企業(yè)適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，又要考慮到稅收公平，避免過(guò)度稅收優(yōu)惠對(duì)大型企業(yè)造成打擊，在健全稅務(wù)管理體系的同時(shí)保障稅收公平[4]。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，目前融資困難仍然是諸多中小企業(yè)發(fā)展受阻的重要因素，企業(yè)一旦缺乏了充足的資金流通支持，將難以健康平穩(wěn)地發(fā)展，因此研究針對(duì)中小企業(yè)融資的稅收政策十分必要。應(yīng)通過(guò)對(duì)現(xiàn)行的增值稅制度進(jìn)行完善，在提升中小企業(yè)積累自有資金水平的同時(shí)，盡量滿(mǎn)足各企業(yè)不同的融資需求，制訂具有針對(duì)性的稅收政策，以期推動(dòng)中小企業(yè)融資工作的順利開(kāi)展，促進(jìn)中小企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1] 萬(wàn)智靈.支持中小企業(yè)融資的稅收政策研究[D].南昌：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2019.

[2] 何利輝，鐘瑋.支持中小企業(yè)融資的財(cái)政政策研究[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2016（47）：38-43.

[3] 何云霄.中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策研究[D].鄭州：鄭州大學(xué)，2014.

[4] 陳成天.支持中小企業(yè)融資的財(cái)政政策研究[D].北京：財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2015.

Abstract：As an important part of China's national economy， small and medium-sized enterprises have encountered many obstacles in their development， the biggest impact on SMEs is its financing and financing related issues. Based on this， this paper discusses the financing problems of small and medium-sized enterprises， analyzes the problems encountered by small and medium-sized enterprises under the current tax system， and studies the relevant suggestions of financing tax policies for small and medium-sized enterprises.

Key words：small and medium-sized enterprises;national economy;financing;tax policy

收稿日期：2020-06-02

作者簡(jiǎn)介：朱亞方（1986—），女，江蘇鹽城人，碩士，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：中小企業(yè)稅收。