新時代高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)構(gòu)建思路探討

李明明

[摘 要]在大數(shù)據(jù)時代，信息化是高校內(nèi)部審計技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展的必然趨勢，構(gòu)建內(nèi)部審計信息系統(tǒng)是高校實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化的必經(jīng)之路。本文從信息系統(tǒng)構(gòu)建的必要性、構(gòu)建要求、預期效果、保障措施4個方面探討了新時代背景下高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的構(gòu)建思路，旨在為相關(guān)研究提供參考。

[關(guān)鍵詞]新時代;審計信息系統(tǒng);構(gòu)建思路

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.20.024

[中圖分類號]F239.45;F239.1[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）20-00-02

0? ? ?引 言

目前，信息技術(shù)得到廣泛運用，深刻影響了高校內(nèi)部審計的環(huán)境，既給高校內(nèi)部審計工作的開展帶來了挑戰(zhàn)，也帶來了機遇。在信息爆炸式增長的大數(shù)據(jù)時代，審計線索往往隱藏在海量的數(shù)據(jù)中，而內(nèi)部審計資源在一定時間內(nèi)是不變的。因此，加強內(nèi)部審計信息化建設，實現(xiàn)審計技術(shù)和方法創(chuàng)新發(fā)展，成為新時期實現(xiàn)“審計全覆蓋”戰(zhàn)略目標的關(guān)鍵。

1? ? ?新時代構(gòu)建高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的必要性

1.1? ?國家監(jiān)督管理的要求

國家對高校審計信息管理系統(tǒng)建設發(fā)展提出新要求。2015年，國務院印發(fā)了《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》，提出內(nèi)部審計機構(gòu)應加強信息化建設，通過先進的手段，提高審計效率，實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值增值。同時，《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》提出要建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題的整改機制，開展后續(xù)跟蹤審計，拓寬內(nèi)部審計的職責范圍。由于在一定時期內(nèi)審計資源是有限的，在保證審計質(zhì)量的前提下提高審計效率，成為實現(xiàn)“審計全覆蓋”目標的關(guān)鍵。

1.2? ?高校自身發(fā)展的需要

近年來，國內(nèi)高等院校年招生規(guī)模呈持續(xù)增長態(tài)勢，為適應這種態(tài)勢，各高等院校建設投入資金逐年增長，總體收支規(guī)模較以往年份增長幅度較大。在此種情形下，高校管理層對審計信息時效性的要求自然提高，傳統(tǒng)審計模式已不能滿足高校規(guī)模擴張后的管理需求。只有通過構(gòu)建審計信息管理系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)審計手段，對相關(guān)業(yè)務進行全流程監(jiān)控，實現(xiàn)審計范圍全覆蓋，才能為高校管理層提供具有時效性的審計建議，進而加強高校內(nèi)部風險控制，及時調(diào)整重要決策。

1.3? ?內(nèi)部審計發(fā)展的需求

目前，高等院校加快推進“智慧校園”建設，內(nèi)部審計部門應建立與學校智能化管理水平相適應的審計信息管理系統(tǒng)，與整個學校智能化建設接軌，為內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)型提供技術(shù)支持。審計信息管理系統(tǒng)的建設促進了審計方式由“傳統(tǒng)的手工、半手工審計”向“大數(shù)據(jù)審計”轉(zhuǎn)變，審計職能由“監(jiān)督檢查”向“服務咨詢”轉(zhuǎn)變，審計內(nèi)容由“單一項目審計”轉(zhuǎn)向“綜合管理審計”，審計方法由“現(xiàn)場審計”向“聯(lián)網(wǎng)審計”轉(zhuǎn)變。

2? ? ?高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的構(gòu)建要求

高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的構(gòu)建要求包括系統(tǒng)設計原則和系統(tǒng)構(gòu)建框架兩個方面。

2.1? ?系統(tǒng)設計原則

設計原則指高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)在運行使用過程中應遵循的原則。具體系統(tǒng)設計原則如下。

2.1.1? ?簡易操作原則

高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)通過整合審計資源，梳理明確審計業(yè)務流程，使審計工作更加快捷、簡便，保證審計質(zhì)量，提高審計效率。這要求信息系統(tǒng)在設置過程中應避免增加用戶負擔，保證操作界面簡單直觀。在系統(tǒng)設置過程中，應充分考慮審計人員的使用習慣，使具有不同計算機水平的人員均能理解操作界面的功能選項。

2.1.2? ?拓展兼容原則

系統(tǒng)應具備一定的拓展性，采用可變流程模式，使系統(tǒng)用戶能夠快速創(chuàng)建、修改、刪除各類審計業(yè)務模板，提高系統(tǒng)的實際可操作性。比如，在開展具體審計項目時，現(xiàn)有的表單條數(shù)不足以保證審計證據(jù)的充分性，需要系統(tǒng)允許添加新的表單，保證審計工作的質(zhì)量。

2.1.3? ?交互共享原則

為了滿足“智慧校園”建設需要，高校開始構(gòu)建內(nèi)部審計信息系統(tǒng)。設置系統(tǒng)時，還應考慮校園網(wǎng)其他業(yè)務管理系統(tǒng)，預留接口，與校園OA、國資管理、人事管理、財務管理系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)交流，實現(xiàn)校園數(shù)據(jù)共享。

2.1.4? ?可靠安全原則

在信息系統(tǒng)環(huán)境下，審計結(jié)果具有可靠性特點。因此，高校應通過設置審計流程關(guān)鍵控制點的方式保證審計質(zhì)量，控制審計風險。比如，前一階段審計工作結(jié)果未通過審核，無法進行下一階段審計工作。同時，信息系統(tǒng)還應具有良好的數(shù)據(jù)安全保證，系統(tǒng)后臺具備完整的系統(tǒng)日志。

2.2? ?系統(tǒng)構(gòu)建框架

系統(tǒng)框架是高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)具體功能模塊的劃分。構(gòu)建高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)是實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化、促進審計技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。具體來說，高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)包括日常審核業(yè)務子系統(tǒng)、專項審計業(yè)務子系統(tǒng)、審計資源管理業(yè)務子系統(tǒng)。

2.2.1? ?日常審核業(yè)務子系統(tǒng)

日常審核業(yè)務子系統(tǒng)包括采購項目審核、工程項目審核、科研項目審核作業(yè)模塊。審計人員能夠根據(jù)統(tǒng)一編號，實時追蹤項目，實現(xiàn)對項目的全流程監(jiān)督管理。

2.2.2? ?專項審計業(yè)務子系統(tǒng)

專項審計業(yè)務子系統(tǒng)包括審計準備階段、審計實施階段、審計結(jié)論階段、審計整改階段等作業(yè)模塊。通過匯總各個作業(yè)模塊的審計底稿，系統(tǒng)能夠自動生成專項審計的項目檔案，極大減輕了審計人員的日常工作量。

2.2.3? ?審計資源管理業(yè)務子系統(tǒng)

審計資源管理業(yè)務子系統(tǒng)包括綜合事務管理、審計檔案管理、采購供應商信息管理、中介機構(gòu)信息管理、法律法規(guī)信息管理、人員信息管理等模塊。審計人員可以通過該子系統(tǒng)的各大模塊查詢信息，并引用至相關(guān)審計底稿，提高審計效率。

3? ? ?高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)構(gòu)建的預期效果

3.1? ?實現(xiàn)審計作業(yè)規(guī)范化，降低審計風險

物資采購審核、基建工程審核、科研經(jīng)費審計、專項資金審計是高校比較常見的審計業(yè)務。目前，對于上述4類業(yè)務，高校內(nèi)審部門積累了豐富的審計經(jīng)驗，但由于缺乏有效的控制，在實際工作中容易產(chǎn)生人為失誤、主觀判斷隨意等問題。信息系統(tǒng)將上述業(yè)務的流程固化嵌入操作程序中，通過錯誤預警、待辦提醒、分級授權(quán)、法規(guī)案例查詢引用的方式，實現(xiàn)審計作業(yè)的規(guī)范化和標準化，從而避免人為失誤，降低主觀判斷的隨意性，降低審計風險。

3.2? ?實現(xiàn)大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計，促進校內(nèi)信息共享

高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)是高校信息化建設重要組成部分，而高校信息化發(fā)展趨勢是校內(nèi)信息融合共享，即財務管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、后勤管理系統(tǒng)、學生管理系統(tǒng)、教師管理系統(tǒng)等各業(yè)務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交互共享。在校內(nèi)信息共享的前提下，審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集模塊能夠?qū)π?nèi)各類業(yè)務信息進行分類、即時采集。在審計業(yè)務開展過程中，可隨時調(diào)取業(yè)務管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計。同時，審計系統(tǒng)作為學校信息化建設的重要組成部分，審計結(jié)果也屬于學校業(yè)務信息，能夠促進校內(nèi)信息融合共享。

3.3? ?實現(xiàn)業(yè)務全流程監(jiān)控，提高風險管理能力

目前，高校審計以采購項目、工程項目、專項資金審計項目為單位分類管理審核、審計項目。在信息系統(tǒng)內(nèi)部建立項目時，自動生成專屬于該項目的編號，作為該項目的唯一識別特征。審計人員能夠以此編號，監(jiān)控采購項目和工程項目的進展情況，查詢專項審計中的審計底稿、結(jié)論、問題清單、整改情況等，為下一步工作提供依據(jù)。同時，審計系統(tǒng)以該編號為依據(jù)，自動整理分布在各個模塊的審計資料，形成最終的審計檔案。該檔案以電子數(shù)據(jù)的形式存在于校園網(wǎng)服務器中，成為高校管理檔案的一部分，為高校管理層決策提供參考。

3.4? ?實現(xiàn)審計資源集中管理，輔助審計決策

審計資源管理子系統(tǒng)中建立了采購供應商、法律法規(guī)、中介機構(gòu)等信息庫，針對各類審計項目搜集了海量中介信息以供參考。在審計作業(yè)的過程中，審計人員往往需要進行職業(yè)判斷，從多種渠道獲取信息作為審計結(jié)論的依據(jù)。其中，采購供應商信息、法律法規(guī)、中介機構(gòu)意見等是內(nèi)部審計運用較為頻繁的參考信息。審計信息系統(tǒng)將以上供應商信息在系統(tǒng)內(nèi)分類整理，集中管理，以備隨時調(diào)出，輔助審計人員做出科學決策。

4? ? ?高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)構(gòu)建措施

4.1? ?制度保障

在宏觀層面，中國內(nèi)部審計協(xié)會制定發(fā)布了《中國內(nèi)部審計具體準則第2203號——信息系統(tǒng)審計》，為內(nèi)部審計信息化建設提供了宏觀指導。在內(nèi)部審計準則的基礎上，各高校內(nèi)部審計部門應結(jié)合實際情況，制定信息化環(huán)境下的具體管理制度和工作規(guī)范，使內(nèi)部審計信息系統(tǒng)構(gòu)建和運行有章可循。

4.2? ?組織保障

高校在構(gòu)建信息系統(tǒng)的過程中，應設置專門的信息化建設委員會統(tǒng)一規(guī)劃統(tǒng)籌信息化建設工作，委員會主任由校領導擔任，以保證相關(guān)工作推進。具體來說，一是要協(xié)調(diào)好各個業(yè)務信息系統(tǒng)構(gòu)建工作，統(tǒng)一信息標準，消除數(shù)據(jù)差異，為實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享打下良好基礎，建立統(tǒng)一、安全、聯(lián)網(wǎng)的信息共享平臺;二是要構(gòu)建數(shù)據(jù)中間交換平臺，促進信息數(shù)據(jù)在校園網(wǎng)內(nèi)數(shù)據(jù)自由流通;三是要統(tǒng)一校內(nèi)思想，信息化建設是學校層面的工作，各自為戰(zhàn)會造成不同程度的資源浪費，需要各部門統(tǒng)一思想意識，共同服務信息化建設的大局。

4.3? ?資金保障

資金保障主要指高校應配備相應軟件系統(tǒng)的研發(fā)購置費、專業(yè)軟件每年的使用費、服務器設備更新配置費和相關(guān)人員的信息化培訓費等，以滿足信息系統(tǒng)建設需要。目前，結(jié)合高校實際情況的個性化開發(fā)是高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的最佳選擇，而個性化的開發(fā)具有成本高、開發(fā)周期長的特點。各高校應結(jié)合智慧校園建設情況，為內(nèi)部審計信息系統(tǒng)劃撥專項經(jīng)費，開發(fā)適應高校環(huán)境的信息系統(tǒng)，在必要情況下增加預算，對審計信息系統(tǒng)進行二次開發(fā)，提升系統(tǒng)功能。

4.4? ?人才保障

一方面，對內(nèi)部審計部門人員進行多元化配置，大力引進IT信息技術(shù)方面的人才充實內(nèi)部審計隊伍，使部門人員專業(yè)背景不僅限于財經(jīng)、工程專業(yè)，給高校內(nèi)部審計力量注入高新技術(shù)的活力。另一方面，加強現(xiàn)有內(nèi)審人員的信息技術(shù)培訓，提高內(nèi)審隊伍的信息技術(shù)水平，以促進內(nèi)部審計信息系統(tǒng)構(gòu)建，實現(xiàn)內(nèi)部審計技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展。

主要參考文獻

[1]張佳春，熊勵，劉玉泉，等.高校內(nèi)部審計信息化平臺的建立和優(yōu)化——以上海大學審計信息化平臺為例[J].中國內(nèi)部審計，2015（11）：52-60.

[2]祝青.高校內(nèi)部審計信息化管理體系構(gòu)建研究[J].會計之友，2015（12）：114-118.

[收稿日期]2020-09-11