基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制措施研究

馬峰峰

【摘要】企業(yè)作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)營(yíng)組織，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的強(qiáng)化帶動(dòng)其內(nèi)部控制的高效高質(zhì)，以完善的內(nèi)部控制奠定企業(yè)持續(xù)運(yùn)營(yíng)的內(nèi)在發(fā)展基礎(chǔ)。企業(yè)必須重視風(fēng)險(xiǎn)管理，以科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)統(tǒng)籌內(nèi)部控制，宏觀統(tǒng)籌并細(xì)節(jié)化調(diào)整，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展能力，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;策略

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)控的擴(kuò)展延伸

風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮重要作用，特別是目標(biāo)的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)的防范與分析、風(fēng)險(xiǎn)管理。作為內(nèi)部控制體系的延續(xù)與擴(kuò)展，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的日趨完善，全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)的加強(qiáng)，企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力增大，對(duì)應(yīng)的發(fā)展管理風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入到企業(yè)內(nèi)部控制，有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相互作用

企業(yè)作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)營(yíng)單元，在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中承受著各種各樣的發(fā)展壓力，也面臨著較多的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)中很大一部分來(lái)自于企業(yè)的內(nèi)部管理。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在目標(biāo)上具有一致性，內(nèi)部控制的主要目的是降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)外發(fā)展的應(yīng)對(duì)能力。風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)貫徹到企業(yè)內(nèi)部控制的方方面面。企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也存在互補(bǔ)性，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理幫助企業(yè)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)的分類歸因。而內(nèi)部控制則基于已經(jīng)明確歸類歸因的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行針對(duì)性的處理，兩者結(jié)合將風(fēng)險(xiǎn)的不利影響降到最低，助力企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部控制措施

（一）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，統(tǒng)籌內(nèi)控管理

思想上的重視帶動(dòng)行動(dòng)上的落實(shí)，只有強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，才能以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向做好企業(yè)內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制各項(xiàng)制度的貫徹實(shí)施。具體來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的強(qiáng)化需要著手兩大方面。一方面提高員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。從管理層到基層員工，都應(yīng)該認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，掌握基本的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理自覺(jué)融入到自身工作中，自上而下在企業(yè)內(nèi)部形成風(fēng)險(xiǎn)管理的良好風(fēng)尚。另一方面，以文化建設(shè)宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理。加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識(shí)的宣傳，以營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注相關(guān)的文化氛圍。提高員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的自覺(jué)性，并以文化為紐帶，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)運(yùn)營(yíng)的關(guān)聯(lián)，讓風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)文化建設(shè)的一部分。

（二）堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向，優(yōu)化內(nèi)控體系與流程

內(nèi)部控制策略實(shí)施依托于完善的內(nèi)部控制體系，風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)控要向落到實(shí)處，必須在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中引入風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容。內(nèi)控體系與流程既滿足風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在要求，又著眼于內(nèi)部控制目標(biāo)的達(dá)成，綜合作用下提升企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)能力，確保企業(yè)發(fā)展處于良好態(tài)勢(shì)。內(nèi)部控制體系的建構(gòu)中融入風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，就要求從“權(quán)、責(zé)、利”三點(diǎn)出發(fā)，構(gòu)建完善的帶有風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)控原則和治理結(jié)構(gòu)。一方面堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)為風(fēng)險(xiǎn)管理的依托點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理各要素融入到內(nèi)控體系建設(shè)各環(huán)節(jié)，服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的全過(guò)程。流程設(shè)計(jì)的精簡(jiǎn)優(yōu)化，帶來(lái)公司內(nèi)部管理的高效簡(jiǎn)潔，降低成本，節(jié)約資源，也使得風(fēng)險(xiǎn)防范更清晰，協(xié)同效應(yīng)更明顯。另一方面兼顧效率效益。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)來(lái)說(shuō)其離不開(kāi)效益。在追求效益的同時(shí)，考慮到風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，以精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)防范提高效率效益，實(shí)現(xiàn)成本投入與效率產(chǎn)出的均衡取舍，提升企業(yè)內(nèi)部控制體系執(zhí)行效率。最后，堅(jiān)持動(dòng)態(tài)化的管理，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展是動(dòng)態(tài)變化的，風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的內(nèi)部控制體系也要堅(jiān)持動(dòng)態(tài)發(fā)展的理念，不斷更新修正，完善基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向，關(guān)注國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控管理的新成果新經(jīng)驗(yàn)，為我所用，走企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的現(xiàn)代化內(nèi)控之路。

（三）深入評(píng)估分析風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)歸類

基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向，做好企業(yè)內(nèi)控最基礎(chǔ)的是做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)分析、識(shí)別評(píng)估、防范應(yīng)對(duì)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中。既存的潛在的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)都可以通過(guò)敏銳的觀察，有效的監(jiān)管及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而提出針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)解決對(duì)策，做好風(fēng)險(xiǎn)全方面的應(yīng)對(duì)。當(dāng)前企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)與防范風(fēng)險(xiǎn)可以基于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展實(shí)際、市場(chǎng)環(huán)境、同行業(yè)的運(yùn)行、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、相應(yīng)的法律知識(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，分析與管理。具體操作中，企業(yè)基于自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，重點(diǎn)標(biāo)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。針對(duì)投資、投資稅務(wù)管理、擔(dān)保理財(cái)、收益分配、回款成本等大類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的篩選與識(shí)別，在確定大類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際的情況下細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做好自身經(jīng)營(yíng)范圍及實(shí)際運(yùn)行情況的客觀綜合分析，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)必須要事前預(yù)測(cè)研判，也需要事中的控制與應(yīng)對(duì)，更需要事后的總結(jié)與改善。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督反饋，優(yōu)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制需要有效的監(jiān)督，因此強(qiáng)化監(jiān)督反饋是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制落地的保障。企業(yè)基于自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際，建立完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)流程，明確并細(xì)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)各項(xiàng)指標(biāo)，確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系發(fā)揮持續(xù)動(dòng)態(tài)的監(jiān)督實(shí)效。以此更新完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，及時(shí)明確企業(yè)內(nèi)控的薄弱點(diǎn)，以穩(wěn)定閉環(huán)的內(nèi)部控制確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性，內(nèi)部管控的有效性。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系下的監(jiān)督反饋具體操作中，需要組織企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向做好內(nèi)部控制執(zhí)行情況的自我審查分析。在各部門(mén)內(nèi)部控制檢查基礎(chǔ)上由企業(yè)的風(fēng)控部門(mén)或者內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行抽查監(jiān)管，最終出具各部門(mén)工作風(fēng)險(xiǎn)管控自查與抽查報(bào)告。對(duì)于自查與抽查中存在的問(wèn)題，制定解決方案，及時(shí)解決問(wèn)題，做好風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)對(duì)，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐反思現(xiàn)有的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系、控制制度等，對(duì)于設(shè)計(jì)缺陷進(jìn)行彌補(bǔ)調(diào)整，積累風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)內(nèi)部控制的持續(xù)優(yōu)化提供指導(dǎo)與借鑒，從而實(shí)現(xiàn)不同維度風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的內(nèi)控行為落地。以實(shí)踐帶動(dòng)體系制度的整改，以體系制度進(jìn)行內(nèi)控效果的評(píng)估。

三、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)說(shuō)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的保障和實(shí)效提升的基礎(chǔ)。通過(guò)管理流程的優(yōu)化管理內(nèi)部控制體系的完善建設(shè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的具有風(fēng)險(xiǎn)，潛在風(fēng)險(xiǎn)，做好各類風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估，從而制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)舉措，才能為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展保駕護(hù)航。

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