內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)人民銀行完善組織治理的實(shí)踐與思考

陳穎

【摘 要】近年來，全面從嚴(yán)治黨的新形勢對人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。本文以某地市中心支行為例，對內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)組織治理的作用進(jìn)行了探索和思考。

【關(guān)鍵詞】新形勢;內(nèi)部審計(jì);組織治理;人民銀行

一、內(nèi)部審計(jì)在人民銀行組織治理中的作用

審計(jì)署第11號令《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》將內(nèi)部審計(jì)定義為：“對本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動”明確了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)單位組織治理、促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)價值目標(biāo)的職能。在第五次全國金融工作會議指明人民銀行“服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、防控金融風(fēng)險(xiǎn)、深化金融改革”的任務(wù)背景下，人民銀行的履職面臨著新要求、新挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)作為人民銀行履職的“守門人”，在服務(wù)人民銀行履職、推動新要求落實(shí)中的職能作用主要體現(xiàn)在兩個方面：一是內(nèi)部審計(jì)作為人民銀行治理結(jié)構(gòu)中的內(nèi)生免疫機(jī)制，發(fā)揮監(jiān)督職能，對業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理進(jìn)行查錯糾弊，推動問題及時有效解決，從而達(dá)到強(qiáng)化廉政建設(shè)、規(guī)范業(yè)務(wù)運(yùn)行的效果。二是內(nèi)部審計(jì)是提升人民銀行履職能力的“助推器”，發(fā)揮咨詢職能，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深層次的分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，為人民銀行增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平、完善內(nèi)控機(jī)制獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，助推人民銀行不斷完善內(nèi)部治理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)履職目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在基層人民銀行組織治理的作用如圖1所示。

二、相關(guān)實(shí)踐

1.及時調(diào)整審計(jì)監(jiān)督視角。

（1）以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為重點(diǎn)，強(qiáng)化單位廉政建設(shè)。一是關(guān)注用錢和用權(quán)領(lǐng)域，加大預(yù)算管理、依法行政等領(lǐng)域的審計(jì)力度，突出對落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神、行政權(quán)力使用情況的監(jiān)督檢查，筑牢法律“底線”和紀(jì)律“紅線”，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，增強(qiáng)廉政觀念。二是加強(qiáng)對附屬單位的審計(jì)監(jiān)督，對其業(yè)務(wù)開展和財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行檢查，促進(jìn)其規(guī)范履職，凈化廉政環(huán)境。三是提高對固定資產(chǎn)、集中采購領(lǐng)域?qū)徲?jì)的廣度和深度，厘清資金賬目往來、檢查日常管理情況，提高資產(chǎn)的安全性、花錢的成效性，構(gòu)筑廉政防線。

（2）以預(yù)算管理審計(jì)為常態(tài)，嚴(yán)格把好財(cái)經(jīng)紀(jì)律關(guān)。一是注重敏感領(lǐng)域的真實(shí)性，主要是三公經(jīng)費(fèi)是否在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)列支。二是注重費(fèi)用科目列支的準(zhǔn)確性，主要是辦公費(fèi)、福利費(fèi)、維修費(fèi)等公用經(jīng)費(fèi)是否擴(kuò)大開支范圍。三是注重績效評價的合理性，監(jiān)督被審計(jì)單位預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、檢查績效自評和結(jié)果運(yùn)用，提升預(yù)算管理效率效果。

（3）以重大政策貫徹落實(shí)審計(jì)為抓手，推動金融政策落地生根。將重大政策落實(shí)審計(jì)作為審計(jì)亮點(diǎn)，緊盯國家重大政策措施的新變化和新要求，結(jié)合地方實(shí)際，揭示重大政策貫徹執(zhí)行中存在的體制機(jī)制問題和不確定性因素，提出政策建議和改進(jìn)措施，促進(jìn)重大政策在基層扎實(shí)貫徹、高效執(zhí)行。

2.創(chuàng)新建立多維預(yù)警工作機(jī)制。

一是決策維度風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：內(nèi)審部門根據(jù)全行風(fēng)險(xiǎn)管理的剛性需求，全面梳理、分類提煉、深入分析履職中的頻發(fā)問題和紅線底線問題，以履職崗位為著力點(diǎn)發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，使履職風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)早識別、早預(yù)防、早解決。二是服務(wù)維度風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)咨詢職能，在業(yè)務(wù)部門的專業(yè)監(jiān)督檢查和業(yè)務(wù)培訓(xùn)等工作實(shí)施前，內(nèi)審部門以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的方式對業(yè)務(wù)科室報(bào)送的檢查方案和培訓(xùn)內(nèi)容予以補(bǔ)充完善，加大業(yè)務(wù)檢查和培訓(xùn)的深度和力度，提高業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。三是目標(biāo)維度風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：在接受上級或外部檢查前，內(nèi)審部門發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，協(xié)調(diào)配合業(yè)務(wù)部門開展自查自糾工作。必要時建立現(xiàn)場整改輔導(dǎo)小組，對易發(fā)生和被忽視的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)查糾，將問題在單位內(nèi)部及時發(fā)現(xiàn)和有效解決。

3.高度重視審計(jì)成果運(yùn)用。

（1）豐富成果運(yùn)用載體。一是建立審計(jì)成果行長批示機(jī)制。增加審計(jì)成果向行長匯報(bào)的次數(shù)，并通過黨委會、行長辦公會、行務(wù)會、轄區(qū)黨課等多個渠道進(jìn)行通報(bào)，提高被審計(jì)單位對問題整改的重視程度。二是建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題通報(bào)制度。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題第一時間進(jìn)行書面通報(bào)，并探索對縣支行的現(xiàn)場通報(bào)，根據(jù)問題性質(zhì)和保密要求在行級領(lǐng)導(dǎo)、科室中層及全行職工進(jìn)行不同層面的通報(bào)，分析問題性質(zhì)、明確人員責(zé)任、提出整改建議，提升相關(guān)人員責(zé)任心，強(qiáng)化審計(jì)整改的嚴(yán)肅性和時效性。三是建立風(fēng)險(xiǎn)提示常態(tài)化機(jī)制，由內(nèi)審部門根據(jù)審計(jì)事實(shí)和典型案例所反映的突出問題，不定期發(fā)布審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示，提醒有關(guān)單位和部門防患于未然，主動防控風(fēng)險(xiǎn)。

（2）改進(jìn)審計(jì)效率。一是善用風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)。在制定年度審計(jì)計(jì)劃和確定審計(jì)內(nèi)容時，利用風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果選取風(fēng)險(xiǎn)值排位靠前的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵事項(xiàng)作為審計(jì)重點(diǎn)，科學(xué)合理安排審計(jì)項(xiàng)目。二是整合內(nèi)審成果。與業(yè)務(wù)科室開展座談，整合剖析上級行的通報(bào)問題，將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為工作的方式方法，對于指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐活動起到了事半功倍的效果。

（3）提高審計(jì)地位。一是建立一把手主導(dǎo)、分管行領(lǐng)導(dǎo)主推、各業(yè)務(wù)部門實(shí)施的整改工作責(zé)任體系。利用《督辦提示》、《整改進(jìn)度統(tǒng)計(jì)表》等形式，及時掌握整改進(jìn)度，落實(shí)督辦事項(xiàng)。二是利用審計(jì)成果完善行員考核效能機(jī)制。將上級和本級審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況納入行員考核體系。三是建立聯(lián)合整改問責(zé)機(jī)制。在由黨委成員、相關(guān)部門主要負(fù)責(zé)人參加的黨委會中落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任，改變“不問責(zé)、問責(zé)力度輕”的狀況，突出內(nèi)部審計(jì)地位，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

三、取得的成效

1.有效改善了組織治理環(huán)境。一是廉政建設(shè)環(huán)境得以優(yōu)化。通過調(diào)整審計(jì)視角，科學(xué)合理安排審計(jì)項(xiàng)目，增強(qiáng)了全行廉政意識和規(guī)矩紀(jì)律意識，形成了“人人講廉政，人人守紀(jì)律”的局面。二是業(yè)務(wù)運(yùn)行操作得以規(guī)范。自審計(jì)重點(diǎn)向財(cái)務(wù)會計(jì)、集中采購、基本建設(shè)等領(lǐng)域傾斜以來，及時發(fā)現(xiàn)并有效糾正了涉錢涉權(quán)等重要業(yè)務(wù)崗位運(yùn)行操作問題，各項(xiàng)審計(jì)意見得到較好落實(shí)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的責(zé)任意識和規(guī)范觀念得到了提高，業(yè)務(wù)運(yùn)行操作愈加規(guī)范。

2.顯著提升了風(fēng)險(xiǎn)管理水平。自多維預(yù)警工作機(jī)制建立以來，編發(fā)了多期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示，對重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)頻發(fā)問題進(jìn)行提示，幫助業(yè)務(wù)部門排查和解決問題，促進(jìn)修訂完善多項(xiàng)內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)了高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)防控效果。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的操作性問題占比逐年下降，職工干部的風(fēng)險(xiǎn)意識普遍增強(qiáng)。

3.初步形成了組織治理的良性循環(huán)。增加了內(nèi)審部門和被審計(jì)單位的良性互動，形成了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題與審計(jì)整改、審計(jì)提示與審計(jì)咨詢的循環(huán)，提高了審計(jì)成果的運(yùn)用實(shí)效。很多部門從對內(nèi)審“找茬挑刺”的偏見和抵觸情緒，轉(zhuǎn)變成了主動邀請審計(jì)，在日常工作中積極向內(nèi)審部門咨詢，希望借助內(nèi)審部門的專業(yè)力量，幫助其規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、改善管理。全行上下擰成一股繩鉚足一股勁，形成了“問題-整改-咨詢-防范”的良性循環(huán)，單位組織治理進(jìn)程愈加流暢。

四、思考

1.注重一把手支持，提高政治站位。一把手重視是內(nèi)審工作高水平開展的重要保障。內(nèi)審部門要從全面落實(shí)黨委決策部署和全行履職重點(diǎn)的角度，進(jìn)一步提高站位、謀劃全局、提出良策，爭取一把手的重視和支持，貫徹落實(shí)行長負(fù)責(zé)制，突出內(nèi)部審計(jì)在人民銀行內(nèi)部治理中的地位。

2.加強(qiáng)頂層制度設(shè)計(jì)，完善組織治理體系。一方面，以貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院對審計(jì)工作的部署為契機(jī)，制定有關(guān)制度，將審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)工作納入黨委會或行長辦公會研究事項(xiàng)，明確內(nèi)部審計(jì)在組織治理體系中的地位。另一方面，以人民銀行總行黨委印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)人民銀行機(jī)關(guān)“大監(jiān)督”建設(shè)的意見》為契機(jī)，以中心支行黨委的高度制定相關(guān)制度，整合內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門職能和資源，構(gòu)建聯(lián)合監(jiān)督、聯(lián)合問責(zé)、聯(lián)合追責(zé)的制度體系，凝聚審計(jì)監(jiān)督推動組織治理的合力。

3.賦予內(nèi)審新定位，增強(qiáng)審計(jì)戰(zhàn)略性。加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略指導(dǎo)，將審計(jì)視角從關(guān)注“業(yè)務(wù)操作、工作落實(shí)”的具體事項(xiàng)上轉(zhuǎn)到推動“全行發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)”的大方向上。將單位的戰(zhàn)略目標(biāo)和政策管理納入審計(jì)工作體系，進(jìn)一步深化內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)和咨詢職能，保障風(fēng)險(xiǎn)可控和履職高效，促進(jìn)管理水平提升和治理體系完善。

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（作者單位：中國人民銀行濰坊市中心支行）