淺談提高審計(jì)監(jiān)督成效的途徑

賈華娟

審計(jì)是國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要組成部分，為維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、提高財(cái)政資金使用效益、促進(jìn)廉政建設(shè)、保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用。黨的十九大以來(lái)，隨著審計(jì)管理體制的改革推進(jìn)，中央和省、市、縣（區(qū)）各級(jí)黨委相應(yīng)成立了審計(jì)委員會(huì)，全面加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，標(biāo)志著審計(jì)機(jī)關(guān)首先是政治機(jī)關(guān)、是宏觀管理部門(mén)的新定位，賦予了審計(jì)“經(jīng)濟(jì)體檢”的新功能。但是，2019年黨政機(jī)構(gòu)改革之后，縣（區(qū)）級(jí)基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員少與任務(wù)重的矛盾依然突出，審計(jì)職業(yè)化建設(shè)發(fā)展的不夠平衡，大數(shù)據(jù)審計(jì)步伐推進(jìn)比較緩慢，嚴(yán)重制約和影響著審計(jì)工作的成效。因此，只有在審計(jì)質(zhì)量控制、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)審計(jì)威懾力等環(huán)節(jié)上下功夫，才能依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、促進(jìn)全面深化改革、促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行、促進(jìn)反腐倡廉。為提高審計(jì)監(jiān)督成效，筆者認(rèn)為應(yīng)著力加強(qiáng)新時(shí)代審計(jì)的以下三個(gè)方面建設(shè)。

一、著力加強(qiáng)審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的儀式化建設(shè)

古人云：“人無(wú)禮則不生，事無(wú)禮則不成，國(guó)無(wú)禮則不寧”。禮儀是長(zhǎng)期的社會(huì)實(shí)踐生活中形成的人際間相互關(guān)系的一種表現(xiàn)形式。同樣，審計(jì)機(jī)關(guān)的政治功能也必須通過(guò)一定的形式表現(xiàn)出來(lái)，強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過(guò)程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)的儀式化。一是堅(jiān)持審計(jì)委員會(huì)定期會(huì)議制度。各級(jí)審計(jì)委員會(huì)要按照工作規(guī)則和主要職責(zé)，負(fù)責(zé)本地區(qū)審計(jì)領(lǐng)域重大工作的頂層設(shè)計(jì)、總體布局、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、整體推進(jìn)和督導(dǎo)落實(shí)，實(shí)行集體討論重大問(wèn)題制度，定期召開(kāi)會(huì)議，堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，指導(dǎo)審計(jì)委員會(huì)辦公室處理日常事務(wù);二是堅(jiān)持審計(jì)項(xiàng)目年度部署會(huì)議制度。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要認(rèn)真執(zhí)行《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》，貫徹落實(shí)中央審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)署的決策部署，按照協(xié)調(diào)推進(jìn)“五位一體”總體布局和“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局的要求，堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”原則，把公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任納入審計(jì)全覆蓋范圍，召開(kāi)年度審計(jì)工作會(huì)議，宣傳審計(jì)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、部署任務(wù)，逐步提高審計(jì)的威懾力;三是堅(jiān)持審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議制度。各審計(jì)組要抓住與被審計(jì)單位對(duì)話的機(jī)會(huì)，召開(kāi)由被審計(jì)單位相關(guān)人員參加的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，宣布審計(jì)通知、審計(jì)紀(jì)律，通過(guò)談話、調(diào)查、測(cè)評(píng)等方法，初步了解被審計(jì)單位遵守中央八項(xiàng)規(guī)定、國(guó)務(wù)院“約法三章”和“三公經(jīng)費(fèi)”及會(huì)議費(fèi)使用情況，增強(qiáng)過(guò)“緊日子”的意識(shí);四是堅(jiān)持征求報(bào)告意見(jiàn)制度。各審計(jì)組要將按照規(guī)定程序?qū)徟膶徲?jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，既要注意堅(jiān)守審計(jì)的獨(dú)立性，只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，又要對(duì)審計(jì)查出的事實(shí)證據(jù)做進(jìn)一步的分析認(rèn)證，確保審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)充分和評(píng)價(jià)恰當(dāng);五是堅(jiān)持督促審計(jì)整改制度。各級(jí)政府和審計(jì)委員會(huì)要積極破解影響體制機(jī)制的難題，客觀分析審計(jì)查出問(wèn)題的原因，努力形成政府督查、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政監(jiān)管、審計(jì)監(jiān)督的整體合力，督促被審計(jì)單位進(jìn)行整改，提高審計(jì)整改率。

二、著力加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的規(guī)范化建設(shè)

審計(jì)法既是組織法又是程序法的特性，決定了開(kāi)展的每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，必須按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》和《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，嚴(yán)格審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)行為，控制審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有效發(fā)揮審計(jì)的宏觀管理作用。一是把好審計(jì)證據(jù)獲取關(guān)。審計(jì)組成員依照法定權(quán)限和程序，對(duì)被審計(jì)單位承諾的真實(shí)完整資料，通過(guò)檢查、觀察、詢問(wèn)、調(diào)查、計(jì)算、分析等方法，詳細(xì)獲取能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部事實(shí)，確保審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性、相關(guān)性、可靠性和充分性;二是把好審計(jì)組長(zhǎng)審核關(guān)。審計(jì)組長(zhǎng)要認(rèn)真審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，對(duì)照審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)實(shí)施方案，詳細(xì)核對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的原因，評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重要性，強(qiáng)化審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目終身負(fù)責(zé)意識(shí);三是把好業(yè)務(wù)部門(mén)復(fù)核關(guān)?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)組所在部門(mén)，要善于及時(shí)轉(zhuǎn)變身份職責(zé)，超越審計(jì)組組長(zhǎng)或擔(dān)任主審的視野，重點(diǎn)復(fù)核審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)問(wèn)題、事實(shí)證據(jù)、審計(jì)評(píng)價(jià)的恰當(dāng)性和審計(jì)處理處罰適用法律法規(guī)的準(zhǔn)確性;四是把好法規(guī)機(jī)構(gòu)審理關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)的法規(guī)審理部門(mén)，要強(qiáng)化法治思維，樹(shù)立精品意識(shí)，以審計(jì)實(shí)施方案為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)實(shí)施的過(guò)程及結(jié)果，確保審計(jì)程序的正確真實(shí)有效;五是把好業(yè)務(wù)會(huì)議審定關(guān)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要抓住業(yè)務(wù)會(huì)議控制審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，充分聽(tīng)取參加審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議各成員的意見(jiàn)建議，認(rèn)真審定各種審計(jì)文書(shū)、處理處罰依據(jù)和被審計(jì)單位的意見(jiàn)，形成審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、著力加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督結(jié)果的公告化建設(shè)

隨著審計(jì)由國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”向“經(jīng)濟(jì)體檢”新功能的轉(zhuǎn)化，黨和政府對(duì)審計(jì)結(jié)論更加重視，人大對(duì)審計(jì)的監(jiān)督更加全面，社會(huì)和人民群眾對(duì)審計(jì)結(jié)果更加關(guān)注，對(duì)審計(jì)工作的公開(kāi)透明度提出了更高要求，審計(jì)機(jī)關(guān)只有依法向社會(huì)公布審計(jì)管轄范圍內(nèi)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果，才能更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。一要對(duì)惠民生政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)結(jié)果公開(kāi)。關(guān)注扶貧、教育、醫(yī)療、社保等民生政策落實(shí)情況，將公共資源、公共資產(chǎn)、公共服務(wù)的公平合理分配使用情況進(jìn)行公開(kāi)，維護(hù)社會(huì)公平正義，推進(jìn)資源共享發(fā)展，保護(hù)好人民群眾的根本利益;二要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)政決算審計(jì)結(jié)果公開(kāi)。關(guān)注財(cái)政收支的真實(shí)合法效益、地方政府債務(wù)管理、專項(xiàng)資金清理整合和重點(diǎn)專項(xiàng)資金使用績(jī)效，注重反映預(yù)決算管理、財(cái)政支出績(jī)效和財(cái)政政策落實(shí)等方面存在的突出問(wèn)題，將本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況審計(jì)結(jié)果公開(kāi)，推動(dòng)深化財(cái)政體制改革;三要對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)整改結(jié)果公開(kāi)。關(guān)注審計(jì)查出問(wèn)題的整改落實(shí)，督促被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人履行審計(jì)整改第一責(zé)任人情況，建立審計(jì)查出問(wèn)題整改清單和整改臺(tái)賬，公開(kāi)整改落實(shí)結(jié)果，切實(shí)整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，發(fā)揮好“經(jīng)濟(jì)體檢”的功能;四要對(duì)審計(jì)人員執(zhí)行廉政紀(jì)律情況進(jìn)行公開(kāi)。建立健全審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)力清單、責(zé)任清單，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)監(jiān)督權(quán)運(yùn)行的制約和監(jiān)督，堅(jiān)持審計(jì)回訪制度，將審計(jì)人員執(zhí)行“四嚴(yán)禁”工作要求和“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律情況進(jìn)行公開(kāi)，增強(qiáng)紀(jì)律約束力，做到依法審計(jì)、文明審計(jì)，提高審計(jì)工作的透明度。

總之，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要在黨委、政府和審計(jì)委員會(huì)的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，建立健全更加完善的審計(jì)管理體制，把黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)貫穿于審計(jì)監(jiān)督的全過(guò)程，以“不忘初心、牢記使命”主題教育為契機(jī)，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，不斷加大對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)力度，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，充分利用大數(shù)據(jù)審計(jì)手段，重點(diǎn)監(jiān)督惠民生政策措施落實(shí)情況和財(cái)政資金使用情況，確保財(cái)政資金的真實(shí)、合法和效益，查深查透審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)問(wèn)題，注重從體制機(jī)制制度層面分析原因和提出建議，努力當(dāng)好重大政策落實(shí)的“督查員”和人民利益的“守護(hù)神”，念好權(quán)力運(yùn)行的“緊箍咒”，有效發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家治理體系中的重要作用。

參考文獻(xiàn)

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（作者單位：山西省臨汾市堯都區(qū)審計(jì)局）