論會計在防范金融風險中的作用

鄭敬東

【摘要】隨著時代的不斷發(fā)展與進步，各類企業(yè)也在發(fā)生著巨大的變化，尤其是現(xiàn)代企業(yè)制度的出現(xiàn)，更是對企業(yè)管理特別是財務(wù)管理提出了更新的要求與標準。財務(wù)管理工作作為一個企業(yè)管理的核心和中心，對企業(yè)管理所起到的作用是無可替代的。若是某些金融機構(gòu)陷入生存危機，整個經(jīng)濟體系都會受到影響。由于金融機構(gòu)活動受到財務(wù)會計審計監(jiān)管，所以會計風險審計可以極大程度上預(yù)知風險。

【關(guān)鍵詞】會計? 金融風險? 防范

管理會計應(yīng)在防范金融風險中發(fā)揮重要作用。金融業(yè)管理會計，主要負責為金融業(yè)管理層提供預(yù)測、決策、控制、評價等相關(guān)信息。我們應(yīng)充分運用會計謹慎性原則，促進管理會計在金融風險防范領(lǐng)域會計的作用。

一、會計在防范金融風險中的作用

（一）利用成本管理工具將金融風險成本精細化傳導至金融產(chǎn)品

市場經(jīng)濟的一個重要特征就是通過價格機制來引導供求關(guān)系。有沒有定價手段和定價能力，是市場供給主體競爭力的具體體現(xiàn)。目前，從國際上看，一些國際大行不僅具有很強的價格意識，也有比較完善的定價手段和很強的定價能力。從我國情況看，商業(yè)銀行在產(chǎn)品定價上相對處于比較初級的階段，缺少能夠真實反映產(chǎn)品價值的定價模型。金融創(chuàng)新產(chǎn)品，業(yè)務(wù)鏈條較長，風險實質(zhì)難以直接暴露，合理計算其風險成本成為金融創(chuàng)新產(chǎn)品定價的關(guān)鍵因素。未來，商業(yè)銀行應(yīng)充分應(yīng)用成本性態(tài)分析、作業(yè)成本法、量本利分析、責任會計制度等管理會計手段和方法，加強產(chǎn)品定價管理，準確計量風險成本，包括流動性成本、信用風險成本、潛在風險損失等，通過風險轉(zhuǎn)移定價模型（RTP，RiskTransferPrices），將風險成本轉(zhuǎn)移給客戶。

（二）強調(diào)價值創(chuàng)造的管理理念，引導業(yè)務(wù)經(jīng)營

管理會計的核心理念是價值的創(chuàng)造與維護，建價值創(chuàng)造型管理會計體系對防范金融風險具重要意義。銀行價值管理需要將業(yè)務(wù)增長、風險控制以及收益回報三者有機結(jié)合起來，并取得合理的平衡。從價值管理的角度出發(fā)，精細化管理的過程，也是搭建并不斷優(yōu)化各類管理模型的過程。一是以價值創(chuàng)造為核心的預(yù)算目標，將促進商業(yè)銀行的各級經(jīng)營者充分考慮風險因素，注重風險調(diào)整后收益，進而避免因過度追求當期收益，而加大風險承擔。二是以價值創(chuàng)造為導向的業(yè)績評價機制，將有助于準確評價各產(chǎn)品、各機構(gòu)和各客戶的價值貢獻度，引導業(yè)務(wù)條線注重價值回報，平衡風險與收益的關(guān)系，實施穩(wěn)健經(jīng)營。

（三）按照“實質(zhì)性原則”，對復(fù)雜的業(yè)務(wù)實施穿透式管理，進而防范金融風險

一是風險暴露不充分的業(yè)務(wù)，要實施穿透式管理。委外業(yè)務(wù)不在商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表內(nèi)體現(xiàn)，銀行難以監(jiān)測到具體資產(chǎn)投向，進而無法評估資產(chǎn)的風險和收益，這些信息是影響銀行決策者做出正確決策的關(guān)鍵因素。要按照“實質(zhì)重于形式”原則，對委外業(yè)務(wù)進行穿透式管理，獲取鏈條末端的資產(chǎn)投向數(shù)據(jù)，進行風險評估、價值回報測算等，為銀行決策者，提供完整的準確信息。二是風險未實際轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)，要按照“實質(zhì)重于形式”原則進行風險還原。對于信貸資產(chǎn)證券化等業(yè)務(wù)，易出現(xiàn)風險實際未轉(zhuǎn)移出表的情況，商業(yè)銀行應(yīng)按照“實質(zhì)性”原則，還原真實的風險承擔情況，該入表的入表，該提資本的要計提資本，以有效防范金融風險。

二、會計防范的具體措施

（一）健全規(guī)范并且落實章程，并建立量化管理的體制

會計監(jiān)管體制必須明確清晰體現(xiàn)在書面的章程中，保證每一個從業(yè)人員可以有清晰的準則可以遵循，保證會計行業(yè)中各個崗位職責明確。建立量化標準來確保規(guī)章制度的落實，實現(xiàn)高效管理體制。量化的具體標準需要參考實際情況來制定。

（二）會計作為銀行內(nèi)部監(jiān)管體制

應(yīng)該從銀行下手，著手在銀行內(nèi)部建立完善的監(jiān)督體制。針對徇私舞弊，不遵章程，玩忽職守等問題加強監(jiān)控管理力度。加強獎懲力度，對于違法違紀行為大力整改嚴肅處理，杜絕不正之風，攘除滋生違法亂紀的土壤，維護體制的平穩(wěn)與高效運行。

（三）建立信息數(shù)據(jù)庫

為維護金融經(jīng)濟活動的穩(wěn)定發(fā)展，增強風險監(jiān)控和預(yù)警能力，應(yīng)當及早建立會計信息數(shù)據(jù)庫。通過會計審計得到的數(shù)據(jù)，綜合宏觀大環(huán)境數(shù)據(jù)和其他因素，通過環(huán)比同比等分析方法，及時洞察經(jīng)濟發(fā)展形勢，對各類風險進行及時預(yù)警，建立風險風向標，保證內(nèi)部經(jīng)濟環(huán)境穩(wěn)定。

（四）大力發(fā)展會計審計的創(chuàng)新方法，與時俱進

實現(xiàn)會計行業(yè)的機器化人工智能化時代在進步，人工成本也在增加，變革創(chuàng)新傳統(tǒng)會計方法刻不容緩。計算機軟件和人工智能可以幫助會計行業(yè)提高精度和廣度，在高效處理幾何倍增長的工作量的同時可以幾何倍的降低人力成本。變革創(chuàng)新的方法對于風險監(jiān)控也有重要的意義，機器化智能化可以利用龐大的數(shù)據(jù)極大程度減少人工誤差，排查漏洞，提示異常。

（五）完善評估指標

隨著時代的發(fā)展，宏觀大環(huán)境的一直在變動。為保證會計審計結(jié)果符合實際，評估標準應(yīng)與時俱進，在保證遵循法律法規(guī)和經(jīng)濟安全的前提下，調(diào)整參數(shù)權(quán)重，剔除不合理不必要的數(shù)據(jù)，避免評估數(shù)據(jù)的片面和誤差。這樣可以及時有效符合實際的預(yù)警風險，并且可以根據(jù)調(diào)整的權(quán)重和標準給經(jīng)濟大環(huán)境參考，找準發(fā)展重點和方向提高經(jīng)濟效益。

（六）加強從業(yè)人員的培訓，提高防范風險的意識

由于會計行業(yè)框架條框負責，涉及的法律法規(guī)眾多，為減少人工誤差，獲得真實有效準確的數(shù)據(jù)，國家必須重視對于從業(yè)人員的培訓。結(jié)合我國特殊的國情，會計從業(yè)人員除了技術(shù)要過硬外，思想道德素質(zhì)也應(yīng)該加強。

在培訓過程中，第一步是了解我國國情，學習黨的指導方針，提高思想覺悟，以便日后可以結(jié)合國情的處理會計事務(wù)，并且加強道德建設(shè)，不做違法亂紀擾亂行業(yè)秩序的事。

第二步是加強相關(guān)法律法規(guī)標準準則的培養(yǎng)。因為相關(guān)的法律法規(guī)和準則不定時變化，為保證操作規(guī)范性，會計從業(yè)人員必須與時俱進，不斷學習，才能提高工作能力，防范金融風險。

第三步是學習會計行業(yè)硬件知識。隨著會計行業(yè)不斷發(fā)展，行業(yè)智能化去人工化的大方向已定，為了不被行業(yè)淘汰，成為新時代的人才，相關(guān)從業(yè)人員必須不斷學習相關(guān)的計算機知識，提高工作效率和質(zhì)量，同時減低工作失誤，達到防范金融風險的目的。