新時代煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計職能定位分析

許名卉

（邵陽市煙草公司，湖南 邵陽 422000）

一、邵陽煙草內(nèi)部審計職能定位的發(fā)展及現(xiàn)狀

邵陽煙草于1995年設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審計科，開始實(shí)行內(nèi)部審計制度，主要職能定位為財務(wù)收支審計。2000年單位組織機(jī)構(gòu)改編，取消了審計科，將審計工作合并到財審科，主要開展全市系統(tǒng)財務(wù)收支審計和下屬單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。2004年取消縣級分公司法人資格后，再次設(shè)立審計科，主要負(fù)責(zé)全市系統(tǒng)財務(wù)收支審計、下屬單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和工程投資項目審計等。2009年湖南煙草系統(tǒng)開始實(shí)施審計派駐模式，在地州市公司設(shè)立審計派駐辦，與審計科合署辦公，審計職能增加了物資采購、宣傳促銷等企業(yè)管理方面的審計監(jiān)督職能。近幾年邵陽煙草內(nèi)部審計工作通過實(shí)踐，已初步形成以“防風(fēng)險、強(qiáng)內(nèi)控、促發(fā)展”為中心任務(wù)、監(jiān)督和服務(wù)并重的審計職能新定位，并在逐步完善配套措施。

二、制約邵陽煙草內(nèi)部審計職能作用發(fā)揮的障礙

（一）內(nèi)部審計獨(dú)立性不強(qiáng)

審計的獨(dú)立性是內(nèi)部審計準(zhǔn)則對審計工作的基本要求。為了提高審計獨(dú)立性，2009年湖南煙草商業(yè)系統(tǒng)開始在全省推行實(shí)施審計委派制，實(shí)行“雙重領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理”的組織模式，對全省系統(tǒng)內(nèi)部審計工作起到了很大的促進(jìn)作用，但派駐辦人員的勞動關(guān)系和薪酬福利的隸屬關(guān)系沒有改變，仍然歸屬于所屬地州市公司，審計片區(qū)主任對片區(qū)審計工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和管轄權(quán)有限，制約了審計的獨(dú)立性，也阻礙了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。2018年底3個審計片區(qū)相繼撤銷。

（二）內(nèi)部審計權(quán)威性不強(qiáng)

在現(xiàn)行“雙重領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理”的組織模式下，內(nèi)部審計工作的權(quán)威性較大程度上取決于上級主管部門和本單位領(lǐng)導(dǎo)層對審計工作的重視和支持程度。如果無法得到上級主管部門和本單位領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的大力支持，審計部門將不可避免陷入尷尬境地，成為可有可無的邊緣機(jī)構(gòu)，這直接影響了內(nèi)部審計工作的開展和審計監(jiān)督職能的發(fā)揮。邵陽煙草現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)班子對內(nèi)部審計工作的重視程度明顯增強(qiáng)，但內(nèi)部審計的權(quán)威性尚有待進(jìn)一步提高。

（三）內(nèi)部審計隊伍力量不強(qiáng)

目前，煙草企業(yè)內(nèi)部審計力量普遍較弱，同時，財審人員工作交流不多，審計人員知識結(jié)構(gòu)比較單一，信息技術(shù)、工程管理和金融等專業(yè)人員較少，審計隊伍的整體素質(zhì)有待進(jìn)一步提高，沒有充分發(fā)揮兼職審計人員的力量，審計后備人才培養(yǎng)不足，難以適應(yīng)新時代開展高質(zhì)量審計監(jiān)督的需要。

（四）審計創(chuàng)新能力有待進(jìn)一步提升

目前，邵陽煙草開展風(fēng)險管理、效益審計和內(nèi)部控制方面的審計工作較少，審計信息化應(yīng)用水平不高，主要利用湖南省局審計信息系統(tǒng)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目，僅是對審計作業(yè)模塊的應(yīng)用，卷煙和煙葉的銷售數(shù)據(jù)、專賣及物流的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等尚未集成到審計信息系統(tǒng)中來，暫時無法實(shí)現(xiàn)對標(biāo)、財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對比和分析，識別風(fēng)險、控制風(fēng)險的能力不足，大數(shù)據(jù)審計工作模式尚未形成，且邵陽煙草不具備研發(fā)新的審計信息系統(tǒng)的條件。

三、改進(jìn)路徑與措施

（一）精準(zhǔn)定位內(nèi)部審計職能

一是在現(xiàn)有內(nèi)部審計部門及各審計崗位職責(zé)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善審計職能定位，細(xì)化審計職責(zé)，逐步形成與現(xiàn)代企業(yè)制度高度適應(yīng)的內(nèi)部審計模式。二是以邵陽煙草質(zhì)量管理體系轉(zhuǎn)版及標(biāo)準(zhǔn)化升級等工作為契機(jī)，進(jìn)一步梳理內(nèi)部審計工作流程、相關(guān)制度清單及記錄表單，提高內(nèi)部審計工作規(guī)范化水平。三是要完善內(nèi)部審計制度，建立健全審計責(zé)任追究、項目后續(xù)審計運(yùn)用等制度，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督和服務(wù)的職能。

（二）不斷增強(qiáng)審計獨(dú)立性和權(quán)威性

一是加強(qiáng)市局黨組對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。建立健全內(nèi)部審計委員會工作機(jī)制，加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和管理，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。二是完善審計委派機(jī)制。加強(qiáng)省局內(nèi)部審計委員會對地州市公司審計工作的組織與管理，強(qiáng)化上級審計部門對審計派駐人員的選拔任用和工作績效考核。三是完善審計追責(zé)問責(zé)機(jī)制。建立健全追責(zé)問責(zé)協(xié)調(diào)制度和重大事項移送制度，將內(nèi)部審計結(jié)果及問題整改情況作為績效考核和干部管理的重要依據(jù)，對屢審屢犯、前審后犯的情況要嚴(yán)肅追責(zé)，切實(shí)提高審計成果運(yùn)用效果，提升內(nèi)部審計威懾力。

（三）培養(yǎng)專業(yè)化審計人才隊伍

要發(fā)揮內(nèi)部審計部門在企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展中的作用，落腳點(diǎn)是需要打造一支“信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔”的高素質(zhì)專業(yè)化內(nèi)部審計人才隊伍。當(dāng)前，邵陽煙草亟需通過加強(qiáng)內(nèi)部審計人員專業(yè)技能培訓(xùn)和后續(xù)教育、加強(qiáng)財審人員崗位交流輪換和經(jīng)驗學(xué)習(xí)共享、加強(qiáng)審計作業(yè)實(shí)戰(zhàn)練兵等措施，充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性和擔(dān)當(dāng)作為，不斷提高審計人員的專業(yè)水準(zhǔn)和綜合素養(yǎng)。

（四）提高內(nèi)部審計創(chuàng)新能力

一是要大力推進(jìn)效率管理的方式轉(zhuǎn)型。在邵陽煙草財務(wù)共享模式的基礎(chǔ)上，運(yùn)用新技術(shù)、新手段，探索建立包含審計案例、審計問題和整改標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的審計成果信息庫，探索審計方式方法的轉(zhuǎn)型，逐步實(shí)現(xiàn)事后審計與事中、事前審計相結(jié)合，現(xiàn)場審計與在線審計相結(jié)合。二是要積極探索風(fēng)險審計和控制。要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計理念，探索適合煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作的風(fēng)險審計法，力爭實(shí)現(xiàn)審計覆蓋面廣、重點(diǎn)突出、節(jié)省人力物力、風(fēng)險點(diǎn)有效控制等審計目標(biāo)。