淺析我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

●景剛 李仁冰

淺析我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

●景剛 李仁冰

財(cái)務(wù)管理主導(dǎo)著企業(yè)生存，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)發(fā)展的重中之重。同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也普遍存在，如影隨形，因此企業(yè)管理者時(shí)刻擔(dān)憂風(fēng)險(xiǎn)來襲，也正因風(fēng)險(xiǎn)具有不可預(yù)見性及不確定性，使得財(cái)務(wù)人員形成一定的憂患意識(shí)，同時(shí)具備對(duì)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)的應(yīng)對(duì)處理能力及針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。尤其是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展就需具備一套完整適用的防范體系，雖不可能臻于完美，但在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以最大程度地降低損失，確保企業(yè)的良性發(fā)展。

企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范對(duì)策

任何企業(yè)都有可能在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中面臨資金緊缺的財(cái)務(wù)問題，這種危機(jī)就預(yù)示著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的到來，因此，應(yīng)注意及時(shí)防范，不能因其為“弱風(fēng)險(xiǎn)”或暫時(shí)性就掉以輕心，也不能因其突然性就一蹶不振。企業(yè)發(fā)展中，機(jī)遇同風(fēng)險(xiǎn)相輔相生，良好的機(jī)遇必然伴隨風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)中也會(huì)存在機(jī)遇，因此企業(yè)在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)首先核實(shí)風(fēng)險(xiǎn)來源，視情況而定，根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定合理恰當(dāng)?shù)慕鉀Q方案。就此而言，全面分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性地加強(qiáng)防范管理，進(jìn)而減少因風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致的虧損，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析

1.企業(yè)中的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，減少負(fù)債或增加資產(chǎn)的企業(yè)因銀行無力提供融資而面臨破產(chǎn)或遭受巨大損失的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)金融資產(chǎn)變動(dòng)具有不確定性也有可能造成經(jīng)濟(jì)損失。二是違約風(fēng)險(xiǎn)，主要是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，交易對(duì)方并未按照約定履行義務(wù)，而導(dǎo)致企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)損失的可能，受信人不能還本付息，致使授信人實(shí)際收益難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，產(chǎn)生偏離，屬于典型的金融風(fēng)險(xiǎn)類型。三是籌資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)借入資金時(shí)就面臨難以償債的風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)利潤(rùn)變更的可能?；I資的成本費(fèi)過高、高利率、不合理的債務(wù)期限都可引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四是投資風(fēng)險(xiǎn)，投資后因多種不確定因素存在，實(shí)際投入資金應(yīng)用效果與預(yù)期結(jié)果之間存在差異的風(fēng)險(xiǎn)。投資越大，風(fēng)險(xiǎn)越大，因此，投資有風(fēng)險(xiǎn)，決定應(yīng)謹(jǐn)慎。

2.對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)的分析。（1）對(duì)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的分析。我國(guó)企業(yè)中購(gòu)置流動(dòng)資產(chǎn)的籌集多數(shù)為流動(dòng)負(fù)債，長(zhǎng)期負(fù)債屬于小部分，購(gòu)置固定資產(chǎn)為長(zhǎng)期負(fù)債。也就是說，流動(dòng)負(fù)債負(fù)責(zé)流動(dòng)資產(chǎn)的籌措，固有資產(chǎn)的籌措主要通過自有資本，這種資本結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。若企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)算有負(fù)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，則說明因經(jīng)營(yíng)不善而致使企業(yè)中固有的成本資金已被侵蝕。負(fù)增長(zhǎng)值越大，表明企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)系數(shù)越大。如果企業(yè)管理者不能及時(shí)改善負(fù)增長(zhǎng)狀況，就會(huì)直接導(dǎo)致“血本無歸”，甚至出現(xiàn)“資不抵債”。這種情況正是企業(yè)倒閉的預(yù)警。（2）對(duì)收益風(fēng)險(xiǎn)的分析。企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益主要有以下三類：一是經(jīng)營(yíng)收益，是指企業(yè)運(yùn)營(yíng)中除去成本費(fèi)、稅額、物流費(fèi)等必要費(fèi)用之后所得的純利潤(rùn)。二是經(jīng)常收益，是指除去財(cái)務(wù)費(fèi)用的經(jīng)營(yíng)收益。三是期間收益，是指收支凈額加上期間收益的總數(shù)。此三種收益主要存在以下安全隱患：①如果三者均呈現(xiàn)盈利狀態(tài)，表明企業(yè)運(yùn)行良好，不存在危險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。②若經(jīng)營(yíng)收益為盈利狀態(tài)，經(jīng)常收益卻呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，則表明企業(yè)中成本資金的籌措偏高。這一現(xiàn)象由兩點(diǎn)原因造成：企業(yè)有大規(guī)模的舉債，導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)出現(xiàn)失衡；企業(yè)在貸款時(shí)所承擔(dān)的利率過高，利息負(fù)擔(dān)加重。③若經(jīng)營(yíng)收益及經(jīng)常收益處于盈利狀態(tài)，期間收益負(fù)增長(zhǎng)，則表明企業(yè)運(yùn)行的過程中因不可抗力造成資金損失。若虧損的數(shù)額巨大，則極有可能引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，企業(yè)管理者應(yīng)予以高度重視，及時(shí)處理。④若經(jīng)營(yíng)收益自始就呈現(xiàn)負(fù)虧損，且無盈利發(fā)展的趨勢(shì)，勢(shì)必會(huì)影響其他兩者的正常盈利。此時(shí)狀態(tài)就已經(jīng)清晰表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，需及時(shí)改變經(jīng)營(yíng)模式，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，從而挽回?fù)p失或進(jìn)一步防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)惡化。（3）對(duì)決策風(fēng)險(xiǎn)的分析。企業(yè)管理者決策企業(yè)財(cái)務(wù)時(shí)，其依據(jù)信息多不真實(shí)，這種不實(shí)信息會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)做出錯(cuò)誤的投資，從而致使投資項(xiàng)目與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生背離。而且，決策內(nèi)容均為未來事項(xiàng)，未來會(huì)有種種變化，環(huán)境、制度等原因都會(huì)影響決策結(jié)果，這種不確定性使決策風(fēng)險(xiǎn)增加。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

財(cái)務(wù)與企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展有密切關(guān)系，一旦資金鏈斷裂，勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)走向滅亡，因此，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并正對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)采取應(yīng)對(duì)策略，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

1.健全機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督。正確承認(rèn)和全面認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)是科學(xué)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)首要的前提條件，健全的崗位目標(biāo)責(zé)任制可以有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)中具有合法的財(cái)務(wù)活動(dòng)及可靠的會(huì)計(jì)信息。企業(yè)應(yīng)立足于市場(chǎng)中，優(yōu)化財(cái)務(wù)崗位，建立崗位目標(biāo)責(zé)任機(jī)制，權(quán)責(zé)分明中互相牽制，既可分工明確，又能協(xié)作并進(jìn)，有效地減少失誤，提高工作效率。確保財(cái)務(wù)管理流程同企業(yè)發(fā)展模式相匹配，這樣才能更好地占有市場(chǎng)，強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)部門崗位要按照企業(yè)發(fā)展先定崗后定人，杜絕因人定崗安排。

2.健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)運(yùn)作過程控制。完善企業(yè)內(nèi)控制度能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)有序化管理，增加財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可靠性，并且可以為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提供真實(shí)準(zhǔn)確而又全面的資料，方便管理者及時(shí)有效的掌握財(cái)務(wù)信息，從而針對(duì)預(yù)警信號(hào)做出正確決策，切實(shí)落實(shí)將財(cái)務(wù)預(yù)警落到實(shí)處。首先，及時(shí)有效地進(jìn)行監(jiān)控預(yù)警，做好前期工作，最大程度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。其次，監(jiān)管工序明確，保證責(zé)任到人，權(quán)責(zé)分明。再次，完善報(bào)表分析機(jī)制，對(duì)企業(yè)每個(gè)月份的負(fù)債率、每個(gè)季度的資產(chǎn)質(zhì)量、年度會(huì)計(jì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)分析，及時(shí)預(yù)告風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。最后，積極利用會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估師等所在機(jī)構(gòu)監(jiān)管財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)對(duì)企業(yè)的價(jià)值管理給予強(qiáng)化，實(shí)施中結(jié)合實(shí)物管理模式。會(huì)計(jì)部門要監(jiān)督企業(yè)價(jià)值循環(huán)的發(fā)展，結(jié)合實(shí)物管理，與其他部門通力協(xié)作，共同應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.出臺(tái)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)危機(jī)管理。第一，健全短期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，跟蹤監(jiān)督現(xiàn)金流具體變化情況，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流起伏變化編制現(xiàn)金流量的精確預(yù)算表，比較分析實(shí)際發(fā)生同預(yù)算資金之間的差異，提高企業(yè)的預(yù)警信號(hào)，及早洞悉可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，積極采取措施降低或者化解。第二，建立長(zhǎng)期的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，基礎(chǔ)指標(biāo)為企業(yè)的償債能力，輔助指標(biāo)為企業(yè)的盈利能力與企業(yè)資產(chǎn)管理能力，兩個(gè)指標(biāo)相互作用完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大小及時(shí)反映。第三，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和憂患意識(shí)，務(wù)必使每個(gè)人員高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具備明確洞悉和有效應(yīng)對(duì)的能力。并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制及管理，確保等價(jià)物的絕對(duì)安全，重視現(xiàn)金流管理，控制現(xiàn)金流量的正常比率處于適合范圍內(nèi)。優(yōu)化企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)，使資產(chǎn)負(fù)債的比率保持在平衡狀態(tài)，強(qiáng)化存貨管理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的有效監(jiān)督，維持財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的穩(wěn)定性。遵循謹(jǐn)慎原則，制定預(yù)備金制度，適當(dāng)提高預(yù)備金比例，建立合理的分配制度，保障企業(yè)具有充足的自有資金，及時(shí)增補(bǔ)，不斷壯大企業(yè)實(shí)力，提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力。同時(shí)利用社會(huì)保險(xiǎn)使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有效轉(zhuǎn)移，踐行“不把雞蛋放在一個(gè)籃子里”的思想，經(jīng)營(yíng)多元化，投資分散化，從而適度減輕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.分析財(cái)務(wù)管理環(huán)境，做出科學(xué)化的財(cái)務(wù)決策。企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理環(huán)境是隨時(shí)變化的，財(cái)務(wù)管理者應(yīng)及時(shí)把握這種動(dòng)態(tài)變化，研究變化規(guī)律及發(fā)展趨勢(shì)，完善管理制度，要求財(cái)務(wù)崗位人員均具備高素質(zhì)及高能力，能夠冷靜應(yīng)對(duì)變化，快速采取措施。企業(yè)需要對(duì)可能出現(xiàn)的破壞因素及威脅都要予以全面評(píng)估，對(duì)資金成本要認(rèn)真分析管理，在各方案均經(jīng)過系統(tǒng)全面的論證之后對(duì)比分析做出最終決策。企業(yè)應(yīng)避免因一味追求高收益而出現(xiàn)負(fù)債累累債臺(tái)高筑的局面，可以在儲(chǔ)備庫(kù)存科學(xué)合理的情況下適度負(fù)債。

5.加強(qiáng)企業(yè)間的協(xié)作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理。當(dāng)代社會(huì)是一個(gè)信息化的社會(huì)，只有擁有最前沿的信息，跟上時(shí)代腳步，才能實(shí)現(xiàn)更好更快速的發(fā)展。激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下，僅依靠企業(yè)單槍匹馬作戰(zhàn)是不夠的，合作共贏才是長(zhǎng)久發(fā)展的保證。因此，企業(yè)之間應(yīng)該多加交流，共享信息，溝通協(xié)作，在抓住發(fā)展機(jī)遇、迎接挑戰(zhàn)的同時(shí)注意處理好企業(yè)間的通力協(xié)作關(guān)系，做到競(jìng)爭(zhēng)中有合作，合作里存競(jìng)爭(zhēng)，共同抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)的內(nèi)部管理不可忽視。企業(yè)應(yīng)創(chuàng)新管理觀念，與時(shí)俱進(jìn)，實(shí)行適用于企業(yè)發(fā)展的管理模式，協(xié)調(diào)處理好各方利益。適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，更新理論知識(shí)，提升管理人員綜合素質(zhì)。大力研究其他優(yōu)秀企業(yè)管理模式，積極改善管理機(jī)制。

三、結(jié)束語

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)管理的重中之重，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，因此，采取針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范措施是企業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。在未來的發(fā)展過程中，管理者應(yīng)意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，綜合分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，未雨綢繆，及時(shí)采取一定的防御措施，增強(qiáng)企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力和應(yīng)變能力，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展，同時(shí)也能夠?yàn)槲覈?guó)的社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)作出更大貢獻(xiàn)。

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（作者單位：佳木斯大學(xué) 黑龍江佳木斯 154007）

（責(zé)編:賈偉）

F275

A

1004-4914（2014）03-131-02

佳木斯大學(xué)人文社會(huì)科學(xué)項(xiàng)目（W 2012-033）]