區(qū)域土地財政依賴程度與風(fēng)險評估分析

（河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)，河北 石家莊 050061）

關(guān)于“土地財政”這一概念，不同研究者對其界定存在一定出入，本文研究“土地財政”這一概念，主要采用學(xué)者普遍認(rèn)同的概念，認(rèn)為其為“土地財政”相關(guān)收入和政府財政收入中關(guān)于土地及相關(guān)產(chǎn)業(yè)方面獲得的所有收入?yún)R總。根據(jù)這一概念土地財政包括稅收收入、出讓金收入、費收入等。

一、區(qū)域土地財政依賴程度分析

（一）土地財政分類及分析數(shù)據(jù)來源

為了更為真實全面的分析區(qū)域發(fā)展過程中土地財政依賴程度，將土地財政進行進一步細分，且以X 省為例以便于全面分析土地財政本身變化情況，并結(jié)合地區(qū)土地財政收入情況，對區(qū)域發(fā)展的土地財政依賴程度進行分析。按照上述土地財政概念界定，將土地財政分為三個類別兩個水平，其中兩個水平主要指直接收入與間接收入。土地財政Ⅰ類主要指直接財政收入部分為增值稅（土地）、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅，間接財政收入部分為企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅；土地財政Ⅱ類主要指直接財政收入部分為土地出讓金、行政事業(yè)收費（土地及房產(chǎn)部門）、土地房產(chǎn)登記費、提地復(fù)墾費等，間接部分主要為基礎(chǔ)設(shè)施配套費（城市）等其他相關(guān)部門收費；土地財政Ⅲ類主要指直接財政收入部分為抵押貸款收入（土地），間接部分為其他隱形收入。由于實際研究中數(shù)據(jù)受到一定限制，故此次研究中主要用土地財政Ⅰ類、土地財政Ⅱ類的研究近似值代表對土地財政所表現(xiàn)出的總體水平進行分析。數(shù)據(jù)來源主要為《X 省統(tǒng)計年鑒》2012 年—2019 年隨機選取該省5 個市縣土地財政數(shù)據(jù)。

（二）測算方法

測算方法主要參照以下數(shù)據(jù)處理方式，對土地財政Ⅰ類直接與間接收入對稅收貢獻程度、出讓金（土地）依賴程度、土地財政依賴度等進行分析，具體公式如下：

土地財政Ⅰ類直接稅收／地方財政收入＝直接稅收（土地財政Ⅰ類）貢獻度

土地財政Ⅰ類間接稅收／地方財政收入＝間接稅收（土地財政Ⅰ類）貢獻度

土地出讓金／（土地出讓金+地方財政）＝出讓金（土地）依賴程度

（土地財政Ⅱ類+土地財政Ⅰ類）／（土地財政Ⅱ類+地方財政）=土地財政依賴度

（三）測算結(jié)果——區(qū)域土地財政依賴程度

經(jīng)過對X 省5 個市縣土地財政數(shù)據(jù)測算分析，2012 年—2019 年土地財政規(guī)模大體上呈現(xiàn)上漲趨勢，從2012 年約25.26 億元增長到2019 年的約121.35 億元，其中土地財政Ⅰ類直接收入從2012 年約5.12 億元增長到2019 年的約22.35 億元，間接收入從2012 年約10.12 億元增長到2019 年的約49.35 億元；土地財政Ⅱ類財政出讓金收入從2012 年約3.22 億元增長到2019 年的約43.25 億元。分析測算結(jié)果可知X 省土地財政依賴程度具體如下：

1.土地財政依賴度相對較高，土地財政的規(guī)模也比較大，近年來土地依賴程度逐漸下降。從土地財政收入調(diào)查數(shù)據(jù)中可以看出X 省土地財政規(guī)模在2012—2019 年期間年均增長速度在40%左右，大大促進了X 省土地財政規(guī)模的擴大。且X 省的土地財政依賴度始終保持在70.0%左右，很大程度上說明了區(qū)域?qū)ν恋刎斦蕾嚦潭认鄬^高。在調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)2015 年時，X 省土地財政收入有所回落，之后土地財政收入維持持續(xù)上升趨勢，但是上升速度有所下降，說明區(qū)域發(fā)展中對土地財政依賴度在逐漸降低，X 省經(jīng)濟轉(zhuǎn)型較為成功，經(jīng)濟已經(jīng)進入一種“新常態(tài)”。

2.土地出讓金的依賴度相對比較高，且在2012—2019 年期間其收入來源不夠穩(wěn)定。土地出讓金依賴度一直維持在30%左右，其中在2015、2016 年突破了35%，說明X 省對出讓金稅收依賴程度較高。但在8 年間，出讓金依賴度表現(xiàn)出一定的波動變化，進一步說明土地出讓金稅收的不穩(wěn)定性。

3.Ⅰ類土地財政規(guī)模增長相對較為明顯，但在土地財政貢獻度方面還有很大提升空間。2012—2019 年期間X ?、耦愅恋刎斦恢碧幱诓粩嗌仙内厔?，從2012 年約15.24 億元增長到2019 年的約71.7 億元，年均增長在46%左右，其中土地財政Ⅰ類直接收入從2012 年約5.12 億元增長到2019 年的約22.35 億元，年均增長率40%左右，間接收入從2012 年約10.12 億元增長到2019 年的約49.35 億元年均增長48%左右。叢數(shù)值來看直接稅收在規(guī)模擴大方面不及間接稅收規(guī)模擴大速度快。一定程度上說明，經(jīng)營土地可以很大程度上增加土地附加值，提升土地財政收入。但在8 年間土地Ⅰ類稅收中間接稅收貢獻率呈現(xiàn)了一定的負(fù)增長情況，說明土地財政Ⅰ類稅收中間接收入提升空間還有很大。

二、區(qū)域土地財政風(fēng)險評估

（一）風(fēng)險評估必要性

由于X 省5 個市縣土地財政依賴度相對較高，一旦土地財政出現(xiàn)較大風(fēng)險，無疑會對X 省5 個市縣的可持續(xù)良性發(fā)展產(chǎn)生十分不利影響，因此加強財政風(fēng)險評估并制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施十分必要。首先，土地財政受金融與社會發(fā)展影響較大。追本溯源土地財政收入主要來源與土地有關(guān)，而無論是金融變化還是社會發(fā)展變化，無疑會對土地價值產(chǎn)生直接影響，進而對土地財政收入產(chǎn)生影響。其次，土地財政風(fēng)險可以通過有效的方式方法進行預(yù)防與應(yīng)對。相關(guān)部門可以采取科學(xué)的手段與方法，有效預(yù)防土地財政風(fēng)險地發(fā)生，同時還可以制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，以全面降低風(fēng)險可能對土地財政造成的不利影響，促進土地財政穩(wěn)定發(fā)展，確保該區(qū)域發(fā)展穩(wěn)定和諧。

（二）風(fēng)險評估

根據(jù)土地財政風(fēng)險來源，分析以往土地財政受相應(yīng)風(fēng)險因素的影響情況，設(shè)計相應(yīng)的風(fēng)險評估模型，以實現(xiàn)對土地財政實際情況進行風(fēng)險監(jiān)測，方便及時預(yù)測土地財政風(fēng)險的到來，并對已經(jīng)出現(xiàn)的土地財政風(fēng)險進行評級。在風(fēng)險評估模型構(gòu)建上，X 省可以以本省近20 年土地財政實際情況，以及影響因素變化情況等為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，進行數(shù)據(jù)分析，結(jié)合X 省未來發(fā)展戰(zhàn)略，明確土地財政風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)，以實現(xiàn)對本區(qū)域內(nèi)土地財政情況地實時監(jiān)測。

（三）應(yīng)對與預(yù)防土地財政風(fēng)險有效策略

為了避免土地財政風(fēng)險發(fā)生，或者盡可能降低風(fēng)險對土地財政造成的不利影響，相關(guān)部門可以從以下幾方面入手，進一步完善土地財政風(fēng)險機制，提升本地區(qū)土地財政抗風(fēng)險能力，促進本地區(qū)土地財政穩(wěn)定發(fā)展。首先，進一步豐富地方稅體系。通常地區(qū)稅較為分散，相對管理難度較大，相關(guān)部門可以進一步明確每一種稅具體收稅標(biāo)準(zhǔn)與要求，并完善相應(yīng)地方稅體系。其次，明確主體稅種。為保證土地財政收入穩(wěn)定，需要進一步明確主體稅種，確保主體稅種收稅有序正常。再次，完善轉(zhuǎn)移支付制度。當(dāng)前一般轉(zhuǎn)移支付比重較低，專項轉(zhuǎn)移支付比重相對較高，針對此種情況需要盡可能提升公共服務(wù)供給能力。同時，相關(guān)部門進一步完善專項轉(zhuǎn)移支付管理機制，優(yōu)化調(diào)整以部門為主體分配機制（資金），進一步增強資金分配使用透明度，形成更強有力的財政制約與監(jiān)督，提升土地財政風(fēng)險應(yīng)對能力。

三、結(jié)束語

綜上所述，區(qū)域土地財政依賴程度依舊很高，其中土地財政Ⅰ類、Ⅱ類財政依賴度存在一定差別，在促進本地區(qū)土地財政穩(wěn)步發(fā)展中可以根據(jù)實際情況，制定相應(yīng)的策略。同時，地區(qū)相關(guān)部門需要充分重視土地財政風(fēng)險評估，完善相應(yīng)財政風(fēng)險模型，并制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對與預(yù)防策略，促進本地區(qū)和諧穩(wěn)定發(fā)展。