街道辦事處內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施分析

張艷霞

（河南省安陽市殷都區(qū)相臺(tái)街道辦事處，河南 安陽 455004）

前言：街道辦事處是區(qū)政府在街道派出的機(jī)構(gòu)，他們開展工作都是代表政府進(jìn)行的。隨著街道辦事處的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)工作逐步轉(zhuǎn)向規(guī)范化、制度化進(jìn)行，但在預(yù)算、采購、收支等方面仍然存在著許多的問題。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度逐步在政府部門廣泛應(yīng)用，并取得了一定的效果，但將這個(gè)制度應(yīng)用到街道辦事處財(cái)務(wù)管理方面的時(shí)間較短，還在不斷的進(jìn)行探索。

一、街道辦事處內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）預(yù)算編制工作不規(guī)范

街道辦事處需要進(jìn)行的預(yù)算內(nèi)容相對(duì)較少，編制工作也十分簡(jiǎn)單，許多街道辦事處也就沒有制定相應(yīng)的預(yù)算編制管理制度，這就導(dǎo)致在進(jìn)行預(yù)算編制以及后期執(zhí)行時(shí)都非常的隨意，實(shí)際的收支情況與預(yù)算之間有著很大的差距。街道辦事處各科室之間的權(quán)責(zé)并沒有做出明確的規(guī)定，常常出現(xiàn)交叉辦公的情況，就導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，與部門之間溝通起來存在很多的困難，最終的編制報(bào)告無法確定與哪一個(gè)部門進(jìn)行交接。除此以外，有一些街道辦事處在收到財(cái)政局的預(yù)算批復(fù)后，并沒有交給主任辦公會(huì)或是委員會(huì)進(jìn)行審議，許多的科室內(nèi)部也不了解預(yù)算情況，導(dǎo)致他們?cè)谶M(jìn)行工作時(shí)不了解經(jīng)費(fèi)的使用情況。

（二）經(jīng)費(fèi)支出管理制度缺失

我國許多的街道辦事處都沒有建立起一個(gè)完善的經(jīng)費(fèi)支出管理制度，雖然在財(cái)務(wù)管理制度中表示經(jīng)費(fèi)的支出要受到審批才能進(jìn)行，但往往沒有對(duì)支出流程或涉及到的崗位職責(zé)進(jìn)行規(guī)定，在這樣的情況下，街道辦事處進(jìn)行財(cái)務(wù)支出的過程就非常的隨意，沒有固定的負(fù)責(zé)人來監(jiān)管這件事。只有少量的街道辦事處推進(jìn)了公務(wù)卡的使用，大多數(shù)的街道辦事處仍然采用的是現(xiàn)金報(bào)銷的方式，這樣就大大降低了財(cái)政的透明度，在進(jìn)行核算總結(jié)時(shí)，常常會(huì)發(fā)現(xiàn)一些無名支出，不能做到每一筆賬目都有跡可循，大大提高了街道辦事處的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部采購制度不健全

大部分的街道辦事處缺乏相應(yīng)的采購管理制度，小到辦公用品，大到固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)工作在展開時(shí)沒有相關(guān)的依據(jù)，都是根據(jù)采購人員的心意進(jìn)行，難以分清真正的權(quán)責(zé)，在出現(xiàn)問題時(shí)只會(huì)相互推諉。我國大多數(shù)的事業(yè)單位內(nèi)部都未設(shè)置采購部門，街道辦事處也是這樣，采購申請(qǐng)獲得財(cái)政局的審批后，都是將采購任務(wù)分散給各個(gè)科室，沒有進(jìn)行統(tǒng)一的管理。還有一些街道辦事處在進(jìn)行采購申報(bào)時(shí)十分隨意，在政府采購標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，常常是采購量大于需求量，這樣非常容易出現(xiàn)重復(fù)采購的情況，造成浪費(fèi)。

二、街道辦事處內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）提升對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)

想要從根本上做好街道辦事處的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，就必須要增強(qiáng)有關(guān)工作人員的認(rèn)識(shí)，工作人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)程度是內(nèi)控制度能否長期在街道辦事處實(shí)行下去的關(guān)鍵因素。因此，想要完善街道辦事處內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，就必須要加強(qiáng)對(duì)工作人員展開內(nèi)控培訓(xùn)，讓他們認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性。內(nèi)控工作與資金的使用效益息息相關(guān)，還會(huì)對(duì)國家資產(chǎn)的保護(hù)和風(fēng)險(xiǎn)的防范產(chǎn)生影響。強(qiáng)化街道辦事處工作人員對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)，充分的調(diào)動(dòng)起他們的積極性，讓他們?cè)诠ぷ鬟^程中可以更好的發(fā)揮出自己的主觀能動(dòng)性。

（二）改進(jìn)預(yù)算編制工作

在街道辦事處建立起一個(gè)完善的預(yù)算管理制度，按照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求，預(yù)算制度需要對(duì)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算、審核等多個(gè)方面進(jìn)行管理。必須要將具體的職責(zé)明確的安排給各部門，建立起多個(gè)部門或崗位溝通協(xié)調(diào)開展工作的機(jī)制。按照規(guī)定，對(duì)各個(gè)工作項(xiàng)目進(jìn)行審查，確保預(yù)算編制符合實(shí)際情況，保證預(yù)算的科學(xué)合理。各個(gè)科室可以對(duì)上一年的預(yù)算進(jìn)行參考，結(jié)合本年度所需要完成的工作需求進(jìn)行預(yù)算編制工作。當(dāng)預(yù)算得到政府部門的批復(fù)后，要及時(shí)的下達(dá)給各個(gè)科室，明確他們的開支范圍。

（三）改進(jìn)經(jīng)費(fèi)收支管理模式

街道辦事處要建立起收支管理制度，根據(jù)內(nèi)部控制的要求，確立各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的支出標(biāo)準(zhǔn)，明確各項(xiàng)支出的報(bào)銷流程，確保每一項(xiàng)工作都可以按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行辦理。同時(shí)，還要在街道辦事處內(nèi)積極推進(jìn)公務(wù)卡的使用，可以強(qiáng)制要求使用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算報(bào)銷，這樣可以有效地避免現(xiàn)金報(bào)銷的情況，不僅可以簡(jiǎn)化報(bào)銷的流程，還可以提高財(cái)政透明度。街道辦事處的各項(xiàng)收支工作都應(yīng)有單據(jù)作為案底，將其進(jìn)行歸檔處理，這樣便于日后進(jìn)行審核工作。相關(guān)的工作人員還可以制定出一個(gè)表格進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，這樣使得管理工作更加簡(jiǎn)單。

（四）改進(jìn)單位采購工作

首先，街道辦事處明確的將采購任務(wù)分配給固定的部門，要對(duì)采購事項(xiàng)進(jìn)行分類管理，辦公用品和固定資產(chǎn)的采購程序應(yīng)是不同的。所以街道辦事處應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的要求，建立起健全的采購管理制度。其次，還應(yīng)對(duì)采購業(yè)務(wù)分類進(jìn)行管理，要做到財(cái)會(huì)部門、審計(jì)部門和監(jiān)管部門之間協(xié)調(diào)溝通。最后街道辦事處還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)采購業(yè)務(wù)預(yù)算的管理，要應(yīng)用先預(yù)算后采購的工作方式，采購情況要定期進(jìn)行匯總，在采購用品能夠滿足需求的同時(shí)，杜絕重復(fù)采購現(xiàn)象，使采購工作更加科學(xué)合理。

結(jié)束語：綜上所述，在街道辦事處展開內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作是一項(xiàng)十分艱難的任務(wù)，在實(shí)際的工作過程中還存在著許多的問題，預(yù)算編制工作不規(guī)范，缺乏完善的經(jīng)費(fèi)支出管理制度，內(nèi)部采購制度也不健全。在這樣的情況下，街道辦事處要結(jié)合自身的實(shí)際情況，提升工作人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，對(duì)預(yù)算編制工作、經(jīng)費(fèi)收支管理模式以及采購工作進(jìn)行改進(jìn)，彌補(bǔ)街道辦事處在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范體系方面的空白，降低運(yùn)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)用于街道辦事處這類基層部門時(shí)間相對(duì)較短，雖然已經(jīng)取得了一定的成效，但還有許多方面需要進(jìn)行不斷的探索。