新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑

（西南財(cái)經(jīng)大學(xué)天府學(xué)院，四川 成都 610000）

引言

稅收籌劃是一種合法的納稅規(guī)避手段，其不同于偷稅漏稅，是通過合法的手段來幫助企業(yè)籌劃稅收，保障企業(yè)利益，發(fā)展國(guó)家稅收事業(yè)。但由于國(guó)內(nèi)稅收籌劃體系還不完善，企業(yè)對(duì)稅收籌劃缺乏正確的認(rèn)知，再加上人才缺失等一系列問題，致使稅收籌劃的實(shí)效性十分暗淡，本文據(jù)此展開。

一、問題分析

（一）企業(yè)缺乏正確認(rèn)知

很多企業(yè)對(duì)稅收籌劃缺乏正確的理解，籌劃的目的是在盡到納稅義務(wù)的同時(shí)盡可能地減少納稅，而不是動(dòng)歪心思偷稅漏稅。通過合理的籌劃既能夠保證企業(yè)自身利益，又能保證我國(guó)稅收事業(yè)的健康發(fā)展。但就目前國(guó)內(nèi)企業(yè)的納稅實(shí)況來看，其并未對(duì)稅收籌劃有一個(gè)正確的理解，有些企業(yè)認(rèn)為偷稅漏稅，虛報(bào)收入便是稅收籌劃，而相關(guān)稅收機(jī)構(gòu)也只是發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題，難以有效根除稅收的相關(guān)問題，長(zhǎng)此以往，相乘一種惡性循環(huán)，不僅影響企業(yè)自身的發(fā)展，還阻礙了國(guó)家稅收事業(yè)的發(fā)展。

（二）籌劃管理體系不健全

很對(duì)企業(yè)在稅收籌劃工作中缺乏指導(dǎo)，這主要是國(guó)內(nèi)在稅收籌劃方面缺乏健全的體系，雖然稅收籌劃一詞早早被人們所熟知，在各種報(bào)刊、新聞中都有所涉及，但其具體的內(nèi)涵、如何做卻沒有一個(gè)清晰且具體的介紹[1]?；诖?，很多企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃是多憑借自己的理解，缺乏實(shí)際理論支撐，部分企業(yè)在具體的實(shí)施中可能還會(huì)出現(xiàn)誤解稅收籌劃，出現(xiàn)偷稅、漏稅的現(xiàn)象。而市面上還存在將稅收制度視作稅收籌劃的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響企業(yè)稅收籌劃工作的進(jìn)行。

（三）專業(yè)人才缺失

稅收籌劃需要熟知稅收相關(guān)制度以及相關(guān)法規(guī)，并對(duì)稅收的相關(guān)算法能夠熟練運(yùn)用，這一工作對(duì)人才的專業(yè)能力有著極高的要求，還要具備一定的責(zé)任意識(shí)。但從目前國(guó)內(nèi)形勢(shì)來看，人才匱乏現(xiàn)象尤為嚴(yán)重，擔(dān)任稅收籌劃崗位的人員多是一些普通的會(huì)計(jì)人員，其對(duì)稅收籌劃缺乏正確的認(rèn)知，可想而知其在具體的籌劃工作的中的表現(xiàn)。當(dāng)然，這與上述管理體系不無關(guān)系，由于企業(yè)在稅收籌劃方面缺乏指導(dǎo)、認(rèn)知不夠，相應(yīng)地在人才納新方面也有忽略這一實(shí)際需求。

二、有效途徑分析

（一）明確籌劃目標(biāo)

通過制定明確的稅收目標(biāo)是當(dāng)下企業(yè)強(qiáng)化自身稅收籌劃的有效舉措之一，企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人要意識(shí)到這一點(diǎn)，具體需從以下幾方面來進(jìn)行目標(biāo)的制定：第一，處罰方面。這一點(diǎn)主要針對(duì)稅收方面的處罰力度，我國(guó)大大小小的企業(yè)不勝其數(shù)，其中，偷稅漏稅的企業(yè)不在少數(shù)，其嚴(yán)重違背了企業(yè)繳納稅款的義務(wù)與責(zé)任，針對(duì)這樣的企業(yè)要給予嚴(yán)厲的處罰，運(yùn)用法律武器維護(hù)稅收的公平、公正性，以此為目標(biāo)進(jìn)行稅收籌劃的強(qiáng)化工作；第二，優(yōu)惠政策方面[2]。我國(guó)的企業(yè)稅收是非常人性化的，其會(huì)依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況施行相應(yīng)的稅收減免優(yōu)惠政策，這對(duì)企業(yè)的成長(zhǎng)與發(fā)展具有十分重要的意義，此方面可采取多樣化的稅務(wù)方法；第三，稅收籌劃方面。企業(yè)要將稅收籌劃這一工作視為日常重點(diǎn)管理工作，將其與企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)工作平等對(duì)待，基于企業(yè)自身利益，合理選取方式方法進(jìn)行稅收籌劃，以最大限度地保證企業(yè)的核心利益。

（二）革新籌劃內(nèi)容

有了明確的目標(biāo)，便要對(duì)稅收籌劃方面的內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化和革新，以適應(yīng)新時(shí)期、新環(huán)境下的企業(yè)稅收籌劃工作，提升企業(yè)稅收管理方面的質(zhì)效。具體如下：首先，企業(yè)所得稅收法規(guī)，新形勢(shì)下的稅收籌劃需要新法規(guī)來管理和約束，這一法規(guī)對(duì)于企業(yè)與居民在國(guó)債利息稅收方面的投資給予明確規(guī)定，指出免收收入與非免稅收入，對(duì)于企業(yè)而言，其需要依據(jù)法律法規(guī)合理入手股票，在投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)籌劃、綜合管理，以充分響應(yīng)國(guó)家政策，落實(shí)貫徹所得稅法的相關(guān)要求，實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的革新；其次，企業(yè)管理形式。通常情況下，企業(yè)之間存在著不同的管理形式，有著不同的企業(yè)文化，而我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)對(duì)不同管理形式的企業(yè)有著不同的優(yōu)惠與稅收標(biāo)準(zhǔn)，所以，企業(yè)要根據(jù)自身的管理形式進(jìn)行稅收籌劃內(nèi)容的革新，保障自身的核心利益；第三，納稅方法。對(duì)于一些大型企業(yè)，其旗下通常會(huì)設(shè)立一定量的分公司，次時(shí)多采用匯總繳納這一方式，而如若是子公司則會(huì)有所不同，因此，企業(yè)要處理好總公司與分公司、總公司與自攻自在納稅方面的相關(guān)規(guī)定，在管理方面要科學(xué)合理，通過合理稅收方法的選擇以減少企業(yè)納稅壓力。

（三）優(yōu)化籌劃環(huán)節(jié)

以納稅成本為著手點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理人員要最好醒目稅收的核算工作，如，項(xiàng)目的調(diào)減項(xiàng)，在進(jìn)行該項(xiàng)目稅收的計(jì)算時(shí)要嚴(yán)格依據(jù)項(xiàng)目的實(shí)況進(jìn)行，避免不切實(shí)際的胡編亂造。對(duì)于此方面的金融資產(chǎn)，不應(yīng)與其他資產(chǎn)同等處理，要將其視作公允價(jià)值，運(yùn)用權(quán)益法進(jìn)行計(jì)算與核算，尤其是股權(quán)資產(chǎn)，需要進(jìn)行嚴(yán)格核算，然后加到稅收計(jì)量中，這樣能夠有效保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[3]。此方面具體可從以下兩點(diǎn)施行：第一，優(yōu)化企業(yè)項(xiàng)目管理。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作期間，并非所有的項(xiàng)目都需要納稅，企業(yè)要做好此方面的管理，合理區(qū)分納稅與非納稅項(xiàng)目，保障企業(yè)的利益。此處需要注意新項(xiàng)目的開發(fā)，對(duì)于新項(xiàng)目開發(fā)的經(jīng)費(fèi)隸屬于稅收范疇；第二，優(yōu)化項(xiàng)目稅收籌劃算法[4]。

三、結(jié)束語

新形勢(shì)下的稅收籌劃工作迫切需要革新，針對(duì)此方面企業(yè)認(rèn)知不足、體系不健全、人才缺失等一系列問題，政府及企業(yè)要重視，通過籌劃目標(biāo)的制定、籌劃內(nèi)容的革新以及籌劃環(huán)節(jié)的優(yōu)化來提升稅收籌劃工作的實(shí)效性，使其在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理工作中大放異彩。