M市公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析與問題解決

肖建軍

關(guān)鍵詞：財務管理? 醫(yī)院? 內(nèi)部控制

公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設分為單位層面和業(yè)務流程層面，其目的是通過全員控制、全方位控制和全過程控制，合理保證醫(yī)院經(jīng)濟活動合法合規(guī)、醫(yī)院資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整、有效防范務必和預防腐敗、提高公共服務的效率和效果。但從當前工作實際來看，公立醫(yī)院內(nèi)控工作在兩方面都還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，本文從M市四家市屬公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在問題、解決措施，總結(jié)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制關(guān)鍵點及設計措施。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（1）基本現(xiàn)狀：M市是川西北的醫(yī)療中心，區(qū)域人口461萬，擁有醫(yī)院64個，其中市屬綜合三級甲等醫(yī)院2所、?？迫壖椎柔t(yī)院2所。

（2）工作狀況：對實施內(nèi)部控制制度的重視程度不夠。總體來說，公立醫(yī)療機構(gòu)的內(nèi)部會計控制一直沒有引起領(lǐng)導足夠的關(guān)心和重視，其原因主要是公立醫(yī)療機構(gòu)是社會公益性質(zhì)的事業(yè)單位，沒有對利潤的追求動機。新的《醫(yī)院會計制度》中盡管對科室成本、醫(yī)療服務項目成本、病種成本核算等提出了核算要求，醫(yī)院管理者更多關(guān)注的仍然是醫(yī)療水平、學科建設、質(zhì)量安全等核心要素。內(nèi)部控制需要投入大量物力和人力的工作，業(yè)務、管理兩者關(guān)系處理不夠合理。

（3）缺乏完善的財務內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)階段大部分事業(yè)單位都制定了相關(guān)的財務管理制度，然而相當一部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度比較粗獷，沒有與業(yè)務工作形成完全的對應關(guān)系;沒有根據(jù)財務制度、機構(gòu)職責的變更及時修訂，對于內(nèi)部控制的具體內(nèi)容，職責劃分、獎懲標準都不明確，影響了制度實際執(zhí)行的效果;沒有注重內(nèi)控制度的宣傳、培訓和學習，以致從業(yè)人員不了解不清楚相關(guān)的規(guī)章制度，在實際的工作中不能有效規(guī)避財務風險。

（4）單位內(nèi)部未形成有效的監(jiān)督評價機制。強有力的監(jiān)督機制對于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行起著重大作用，然而當前四家機構(gòu)都只設置了紀檢監(jiān)察科，工作人員基本都為1-2人（乙單位有3人），審計科工作人員基本為1人（乙單位有3人），大部分醫(yī)院還沒有設置單獨的內(nèi)部控制監(jiān)督部門，內(nèi)部控制監(jiān)督管理基本由分管財務的副院長或總會計師兼任，監(jiān)督工作無法得到其他部門的真正配合、內(nèi)控監(jiān)督缺乏獨立性，公立醫(yī)院內(nèi)控評價工作普遍尚未開展。

二、明確公立醫(yī)院內(nèi)部控制目標

隨著城市公立醫(yī)院的不斷深入，分級診療、藥品耗材零加成的實施，醫(yī)療市場競爭的加劇，醫(yī)療供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革對包括M市四家單位在內(nèi)的所有公立醫(yī)院提出了加快建設現(xiàn)代化管理制度、提高管理水平提出了更高的要求。結(jié)合醫(yī)院的工作特點，具體來說應該包括：（1）建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu);（2）建立行之有效的風險控制系統(tǒng);（3）堵塞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護單位財產(chǎn)的安全完整;（4）規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質(zhì)量;（5）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹。

三、提升公立醫(yī)院內(nèi)控水平的舉措

（一）加強對內(nèi)部控制重要性的認識

內(nèi)部控制不是一個人、一個部門的工作，全院上下應該統(tǒng)一認識，轉(zhuǎn)變觀念，尤其是醫(yī)院領(lǐng)導應該改變 “重醫(yī)療、輕管理”的管理理念，充分認識到內(nèi)部控制對醫(yī)療機構(gòu)健康運行和科學發(fā)展起到的重要作用。

（二）建立高效的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

信息技術(shù)的高速發(fā)展，可以讓內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與公立醫(yī)院原有信息系統(tǒng)形成提取式和嵌入式的集成，將業(yè)務工作和財務管理、財務工作和環(huán)節(jié)控制有效結(jié)合。通過內(nèi)部流程，讓經(jīng)濟活動的實施制度化、流程化、規(guī)范化，并嵌入單位信息系統(tǒng)中，為醫(yī)院經(jīng)營活動的規(guī)范運行提供可靠保障，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的持續(xù)完善和優(yōu)化。

（三）不斷提高內(nèi)控人員的能力水平

公立醫(yī)院要實現(xiàn)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使內(nèi)部控制達到合理有效的目標，參與內(nèi)部控制的人員素質(zhì)至關(guān)重要。公立醫(yī)院要重視不斷提高管理人員的業(yè)務水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，讓其職業(yè)道德素質(zhì)水平和職業(yè)能力水平持續(xù)提高;重視內(nèi)控工作人員的選用與培訓，建立崗前培訓、在職人員定期或不定期再教育制度，提高專業(yè)素養(yǎng);重視建立多部門協(xié)調(diào)機制，明確崗位職責、注重溝通協(xié)調(diào)，形成職責分明互為補充的良好工作氛圍。

（四）重視內(nèi)控評價“以評促建” 作用

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎性評價工作，既是整個內(nèi)部控制建設工作的起點，也是一個單位內(nèi)部控制的診斷。公立醫(yī)院應認真進行內(nèi)部控制自我評價，并將自評情況作為部門決算報告和財務報告的重要組成內(nèi)容進行報告，積極推進內(nèi)部控制信息公開。通過對標內(nèi)部控制評價標準，以評促建、以評促改，逐步建立規(guī)范有序、及時可靠的內(nèi)部控制體系。

四、結(jié)束語

醫(yī)院層面內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的頂層設計，它為業(yè)務層面內(nèi)部控制提供了一個良好的“生存土壤”，直接決定了業(yè)務層面內(nèi)部控制的有效實施和運行，對單位內(nèi)部控制整體效果的發(fā)揮和控制目標的實現(xiàn)具有重大影響。綜上所述，醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設對醫(yī)院的發(fā)展至關(guān)重要，相關(guān)工作人員應高度重視，著力解決實際問題，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系，更好地降低醫(yī)院資源成本、提升醫(yī)院運營效率、規(guī)范醫(yī)院各項經(jīng)濟業(yè)務，實現(xiàn)公立醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

參考文獻

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