全面預(yù)算管理

楊奕

【摘要】全面預(yù)算管理在企業(yè)中的運(yùn)用，從上個(gè)世紀(jì)20年代至今，已經(jīng)有九十多年了。國(guó)內(nèi)外各行各業(yè)的企業(yè)在預(yù)算管理中苦樂(lè)參半，有的企業(yè)因預(yù)算管理成功而提高了戰(zhàn)略執(zhí)行力和盈利能力，有的企業(yè)把預(yù)算管理做成了數(shù)字游戲。當(dāng)前，越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)走在全面預(yù)算管理的路上，如何走好這條路，讓我們不忘初心，重新審視企業(yè)為什么要進(jìn)行全面預(yù)算管理，也就是企業(yè)希望通過(guò)全面預(yù)算管理達(dá)到什么目的。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；資源優(yōu)化；控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)

一、戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)一、分解和數(shù)字化

國(guó)外有研究表明：經(jīng)營(yíng)失敗的企業(yè)，因?yàn)閼?zhàn)略決策錯(cuò)誤的占20%，而$0%的企業(yè)死于執(zhí)行不力！企業(yè)戰(zhàn)略一旦確定，關(guān)鍵就是具體執(zhí)行了。計(jì)劃功能是預(yù)算的首要功能，包括兩個(gè)方面：

第一：戰(zhàn)略思想的統(tǒng)一、戰(zhàn)略目標(biāo)的一致——上下同欲者勝！

執(zhí)行不力的首要原因是戰(zhàn)略宣貫不力，戰(zhàn)略思想不統(tǒng)一，戰(zhàn)略目標(biāo)不一致。企業(yè)規(guī)模越大，這個(gè)問(wèn)題就越突出，破壞性也越大。《孫子.謀攻》寫道：上下同欲者勝！軍隊(duì)作戰(zhàn)如此企業(yè)經(jīng)營(yíng)亦如是！預(yù)算的第一步，就是對(duì)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略進(jìn)行審視，討論是否需要進(jìn)行調(diào)整。戰(zhàn)略確定后，在預(yù)算編制的啟動(dòng)大會(huì)上，企業(yè)高管要宣講戰(zhàn)略目標(biāo)，告訴大家預(yù)算總目標(biāo)是如何制定出來(lái)的，為什么必須是這樣的目標(biāo)，形成中高層對(duì)預(yù)算目標(biāo)的共識(shí)，并通過(guò)預(yù)算的編制過(guò)程把目標(biāo)共識(shí)層層貫徹下去。

第二：戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和具體化、數(shù)字化。預(yù)算的編制過(guò)程，就是戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解的過(guò)程，使公司的戰(zhàn)略目標(biāo)得到細(xì)化，落實(shí)到最基本的單元，這個(gè)分解包括三個(gè)維度：從業(yè)務(wù)維度，把企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)分解為各業(yè)務(wù)板塊、業(yè)務(wù)單元的目標(biāo)；從組織架構(gòu)和管理層級(jí)維度，把企業(yè)整體目標(biāo)分解為集團(tuán)公司、分子公司、部門目標(biāo)，管理基礎(chǔ)好的企業(yè)甚至分解到員工個(gè)人目標(biāo)，正所謂：“千斤重?fù)?dān)人人挑，人人肩上有指標(biāo)”；從時(shí)間維度，把年度目標(biāo)分解為半年度、季度、月度指標(biāo)，管理基礎(chǔ)好的企業(yè)甚至分解到周指標(biāo)。這樣的預(yù)算編制，可以使企業(yè)戰(zhàn)略落地，使總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)建立在可靠可行的基礎(chǔ)之上，降低了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。使戰(zhàn)略具有可執(zhí)行性。

二、資源優(yōu)化配置

古人云：兵馬未動(dòng)糧草先行。戰(zhàn)略目標(biāo)確定后，為保證戰(zhàn)略的有效執(zhí)行，需要從企業(yè)全局和長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度配置資源，預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)資源配置的依據(jù)，也是后續(xù)資源管理的依據(jù)。通過(guò)預(yù)算管理配置資源的功能可以分為存量資源配置與增量資源配置兩個(gè)方面。第一方面：存量資源配置。預(yù)算管理作為一年一度統(tǒng)籌配置資源的重要工具，首先需要盤點(diǎn)企業(yè)各業(yè)務(wù)板塊和職能部門掌握的存量資源，分析目前的資源是否充足，配置是否合理，是否有效保障了業(yè)務(wù)的推進(jìn)；特別要注意分析存量資源的利用效率，例如分析各項(xiàng)成本費(fèi)用占收入的比重，并與歷史數(shù)據(jù)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。第二方面：增量資源的配置。以戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，以對(duì)市場(chǎng)、客戶和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的預(yù)測(cè)為依據(jù)，分析研發(fā)投入的方向、對(duì)外投資并購(gòu)的方向、新增固定資產(chǎn)投資方向、人力資源開發(fā)方向、資金籌措方式等。在增量資源配置分析中，重點(diǎn)是可行性分析和資源整合分析。

三、控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)

管理大師彼得德魯克說(shuō)：“企業(yè)管理者能否謹(jǐn)守預(yù)算，往往被視為管理能力的一大考驗(yàn)。當(dāng)預(yù)算將企業(yè)各種不同的需求做了最佳調(diào)合后，能否盡力達(dá)成預(yù)算，才是檢驗(yàn)管理能力更重要的指標(biāo)。”經(jīng)過(guò)股東會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算，對(duì)各層管理者來(lái)說(shuō)，是承諾，是約束，是責(zé)任，是必須完成的工作任務(wù)。在預(yù)算配給的資源范疇內(nèi)，完成預(yù)算目標(biāo)，是職業(yè)經(jīng)理人職業(yè)素養(yǎng)的重要體現(xiàn)。

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)明確分解、資源科學(xué)配置后，關(guān)鍵就是目標(biāo)的執(zhí)行了。預(yù)算管理朽為企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的重要工具，通過(guò)各部門逐月將工作的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)相對(duì)照，找到差異，分析差異產(chǎn)生的原因，判斷差異的出現(xiàn)是否是合理的，是否需要調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，找到改進(jìn)的措施，使公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)與管理活動(dòng)在運(yùn)行過(guò)程中始終保持與目標(biāo)方向一致并不斷地在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的道路L前進(jìn)。

四、溝通與協(xié)調(diào)作用

預(yù)算確定了企業(yè)的目標(biāo)，所有人都要朝它看齊，所有人都圍繞它，所有人都可以根據(jù)它而判斷取舍和相互配合，甚至放棄自己的暫時(shí)利益而成就集體利益。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，沒(méi)有預(yù)算的穿針引線，龐大的組織，復(fù)雜的業(yè)務(wù)線是很難協(xié)調(diào)和統(tǒng)一的，更不用說(shuō)配合以至于發(fā)揮效率了。讀到這里，很多看官會(huì)搖頭，會(huì)困惑：預(yù)算能夠發(fā)揮如此神奇的作用嗎？預(yù)算的主要表現(xiàn)形式是數(shù)據(jù)、表格、報(bào)告，它們顯然難以發(fā)揮溝通協(xié)調(diào)作用。筆者認(rèn)為，能讓預(yù)算發(fā)揮溝通與協(xié)調(diào)作用的，是企業(yè)在預(yù)算管理過(guò)程中逐步建立與完善起來(lái)的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制。企業(yè)的全面預(yù)算管理能否成功，硬的方面是數(shù)據(jù)、表格與信息系統(tǒng)，軟的方面是企業(yè)文化、溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

五、評(píng)價(jià)考核激勵(lì)

如何通過(guò)系統(tǒng)性、體系化的評(píng)價(jià)方法來(lái)評(píng)估個(gè)人和組織的工作表現(xiàn)和業(yè)績(jī)水平，進(jìn)而激發(fā)其潛能來(lái)為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理重中之重的課題。全面預(yù)算管理是一個(gè)完整的對(duì)部門和個(gè)人進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)與管理的體系，其作用機(jī)理是：事前通過(guò)預(yù)算編制確定了業(yè)績(jī)目標(biāo)，目標(biāo)是量化的，因而具備了客觀性和可衡量性，并且這個(gè)目標(biāo)是在上下級(jí)之間達(dá)成了共識(shí)的，是經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)的，具有很強(qiáng)的嚴(yán)肅性和剛性；事中按季度按月對(duì)目標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行經(jīng)常性分析、評(píng)價(jià)，提出整改建議，并進(jìn)行階段性考核，如果外部環(huán)境產(chǎn)生了變化，還可以在事中通過(guò)預(yù)算調(diào)整，對(duì)評(píng)價(jià)考核目標(biāo)進(jìn)行修正；事后則按照總體的實(shí)際執(zhí)行情況論功行賞，獎(jiǎng)罰分明；并通過(guò)獎(jiǎng)罰之間的度的把握，緊扣企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，并清晰地向各部門傳遞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和衡量標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)揮激勵(lì)員工、調(diào)動(dòng)潛能的作用?？梢钥闯觯A(yù)算管理的機(jī)理，符合了科學(xué)公正的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，因而，基于戰(zhàn)略的企業(yè)全面預(yù)算管理體系日益成為企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)與考核的重要內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

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