國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與紀(jì)檢監(jiān)察工作的融合路徑研究

李賜犁 劉壯

摘 要：黨的建設(shè)與公司治理相結(jié)合是我國(guó)國(guó)有企業(yè)的治理特點(diǎn)與制度優(yōu)勢(shì)。面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國(guó)有企業(yè)需要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。從國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與紀(jì)檢監(jiān)察工作的共性出發(fā)，明確兩項(xiàng)工作的互動(dòng)關(guān)系，并提出從增強(qiáng)內(nèi)部控制制度與紀(jì)檢監(jiān)察工作規(guī)則的協(xié)調(diào)性、建立內(nèi)部控制責(zé)任部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門協(xié)同工作機(jī)制、將廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控引入內(nèi)部控制實(shí)踐，以及加強(qiáng)內(nèi)部控制效果評(píng)價(jià)與紀(jì)檢監(jiān)察結(jié)果的互通及運(yùn)用等四個(gè)方面融合兩項(xiàng)工作，以期提升國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與國(guó)有資產(chǎn)增值保值能力。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;紀(jì)檢監(jiān)察;融合路徑

中圖分類號(hào)：F276.1? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2020）28-0014-02

習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，國(guó)有企業(yè)是中國(guó)特色社會(huì)主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，是我們黨執(zhí)政興國(guó)的重要支柱和依靠力量。堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)是國(guó)有企業(yè)的“根”和“魂”，是我國(guó)國(guó)有企業(yè)的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。堅(jiān)持黨對(duì)國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不動(dòng)搖，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)黨的建設(shè)與業(yè)務(wù)工作融合，是提高企業(yè)效益、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的關(guān)鍵之一。因此，面對(duì)當(dāng)前錯(cuò)綜復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，國(guó)有企業(yè)不僅要加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)應(yīng)增強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察工作，防范黨的領(lǐng)導(dǎo)弱化，內(nèi)部腐敗滋生的情況。

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)在一定的環(huán)境下為提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)而在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序及方法。紀(jì)檢監(jiān)察工作是黨組織紀(jì)律檢查與企業(yè)監(jiān)察的總和，紀(jì)律檢查工作是針對(duì)全體黨員按照黨的章程和其他黨內(nèi)法規(guī)監(jiān)督、執(zhí)紀(jì)、問(wèn)責(zé);監(jiān)察工作則是針對(duì)全體企業(yè)員工按照國(guó)家法律、公司章程及相關(guān)規(guī)定監(jiān)督、考察、處置。

從內(nèi)涵來(lái)看，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制與紀(jì)檢監(jiān)察工作目的相似、方法重疊、內(nèi)容交叉、成果互補(bǔ)。因此，國(guó)有企業(yè)有必要將以控制關(guān)鍵流程為主的內(nèi)部控制工作與以控制關(guān)鍵崗位的紀(jì)律檢查工作相融合，提升國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的效率與效果。

一、內(nèi)部控制與紀(jì)檢監(jiān)察工作相融合是加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)黨建的具體要求

2016年10月，習(xí)近平總書記在全國(guó)國(guó)有企業(yè)黨的建設(shè)工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，“中國(guó)特色現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)制度，‘特就特在把黨的領(lǐng)導(dǎo)融入公司治理各環(huán)節(jié)，把企業(yè)黨組織內(nèi)嵌到公司治理結(jié)構(gòu)之中?！被趦?nèi)嵌黨組織的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)而形成的公司組織架構(gòu)是公司制度安排的執(zhí)行載體。內(nèi)部控制作為由公司董事會(huì)、管理層與全體員工共同實(shí)施的旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)真實(shí)、財(cái)產(chǎn)完整以及合規(guī)經(jīng)營(yíng)等目標(biāo)的一系列活動(dòng)及制度，其有效的落實(shí)必然要依靠于組織載體。無(wú)論制度設(shè)計(jì)本身有多么完善，脫離公司組織載體的內(nèi)部控制制度，最終都無(wú)法發(fā)揮實(shí)際的作用，從而流于形式。黨組織不僅是國(guó)有企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的有機(jī)組織部分，而且是國(guó)有企業(yè)核心組織流程的政治保證。兩項(xiàng)工作的融合有助于監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“關(guān)口前移”。紀(jì)檢監(jiān)察工作重點(diǎn)從事后監(jiān)督前移拓展至“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”的源頭的生成與識(shí)別。對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)講，黨組織在內(nèi)部控制工作中的地位必定是不可或缺的，甚至是至關(guān)重要的。通過(guò)內(nèi)部控制與紀(jì)檢監(jiān)察工作的融合，能夠進(jìn)一步明確黨組織在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)監(jiān)督各環(huán)節(jié)的權(quán)責(zé)和工作方式，使黨組織的監(jiān)督作用進(jìn)一步組織化、制度化、具體化。因此，內(nèi)部控制與紀(jì)檢監(jiān)察工作相融合是內(nèi)部控制工作落實(shí)的必要環(huán)節(jié)，也是國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)黨的建設(shè)工作的具體要求。

二、紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部控制工作相融合是健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的具體體現(xiàn)

2019年11月，國(guó)務(wù)院國(guó)資委發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見(jiàn)》，要求中央企業(yè)建立健全以合規(guī)管理監(jiān)督為重點(diǎn)，嚴(yán)格、規(guī)范、全面、有效的內(nèi)控體系，形成全面、全員、全過(guò)程、全體系的控制與監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)方面和各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。在不同所有制形式、不同組織形式、不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)中內(nèi)部控制的表現(xiàn)形式不同。一方面，隨著國(guó)有企業(yè)“雙向進(jìn)入、交叉任職”領(lǐng)導(dǎo)體制的建立與實(shí)施，黨組織領(lǐng)導(dǎo)干部本身便構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制流程“關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的“關(guān)鍵崗位”，對(duì)該類“關(guān)鍵崗位”的監(jiān)督自然便成為內(nèi)部控制工作的內(nèi)容。另一方面，對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察工作進(jìn)行內(nèi)部控制也是實(shí)現(xiàn)全流程內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，是為監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“戴上緊箍咒”，是對(duì)監(jiān)督職責(zé)的細(xì)化與實(shí)化，使得國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)一步全面化，減少管理漏洞，提升企業(yè)治理水平。因此，紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部控制工作相融合便成為我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作不斷完善健全的具體體現(xiàn)。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與紀(jì)檢監(jiān)察工作融合的路徑建議

1.增強(qiáng)內(nèi)部控制制度與紀(jì)檢監(jiān)察工作規(guī)則的協(xié)調(diào)性。公司規(guī)章制度是內(nèi)部控制與紀(jì)檢監(jiān)察工作開展的依據(jù)，兩項(xiàng)工作都要求企業(yè)建立完整、規(guī)范的內(nèi)部管理制度，使各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有章可循、有據(jù)可依、有序開展。在內(nèi)部控制制度中明確各項(xiàng)工作的規(guī)范流程及紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督職能，為紀(jì)檢監(jiān)察部門開展工作提供明確的監(jiān)督目標(biāo)與制度保障;在紀(jì)檢監(jiān)察工作規(guī)則中明確與內(nèi)部控制工作協(xié)同與支持的內(nèi)容，推進(jìn)兩項(xiàng)工作信息共享、方法共用、循環(huán)保障的立體化監(jiān)督體系。

2.建立內(nèi)部控制責(zé)任部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門協(xié)同工作機(jī)制。在規(guī)章制度清晰的前提下，企業(yè)可以將內(nèi)部控制人員與紀(jì)檢監(jiān)察人員等進(jìn)行整合。對(duì)于具備條件的企業(yè)，可以將兩個(gè)部門合并設(shè)立并合署辦公。對(duì)于分設(shè)內(nèi)部控制部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門的，可以將兩個(gè)部門歸屬同一黨支部（黨小組），從黨組織層面加強(qiáng)兩部門協(xié)同。內(nèi)部控制部門作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的執(zhí)行部門，側(cè)重于經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵流程“事”的內(nèi)部控制，紀(jì)檢監(jiān)察部門作為黨內(nèi)、企業(yè)內(nèi)監(jiān)督的專責(zé)部門，側(cè)重對(duì)于關(guān)鍵崗位“人”的風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)建立協(xié)同工作，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理“三道防線”更加有效地發(fā)揮作用。

3.將廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控引入內(nèi)部控制實(shí)踐。人是企業(yè)發(fā)展的核心，也是內(nèi)部控制實(shí)施的基礎(chǔ)單元，將作為紀(jì)檢監(jiān)察工作重要內(nèi)容的廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控工作引入內(nèi)部控制實(shí)踐，有利于關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵流程風(fēng)險(xiǎn)管理工作的結(jié)合。通過(guò)對(duì)廉潔風(fēng)險(xiǎn)的檢查監(jiān)督發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的完善鞏固廉潔風(fēng)險(xiǎn)的防范，規(guī)范各崗位責(zé)任與權(quán)力，從源頭上預(yù)防腐敗，促進(jìn)形成“不想腐”的宣傳預(yù)警機(jī)制、“不能腐”的防范控制機(jī)制、“不易腐”的保障環(huán)境以及“不敢腐”的懲戒措施體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制實(shí)踐效果，保障公司高效運(yùn)營(yíng)。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制效果評(píng)價(jià)與紀(jì)檢監(jiān)察結(jié)果的互通及運(yùn)用。內(nèi)部控制效果評(píng)價(jià)與紀(jì)檢監(jiān)察結(jié)果的形成都需要投入大量的資源，其產(chǎn)出一般以報(bào)告形式呈報(bào)上級(jí)，整體利用效率較低。公司應(yīng)基于內(nèi)部控制與紀(jì)檢監(jiān)察對(duì)象“點(diǎn)”“線”互補(bǔ)的特點(diǎn)，綜合利用兩項(xiàng)工作結(jié)果：內(nèi)部控制效果評(píng)價(jià)結(jié)果所反映出的內(nèi)部控制欠缺正是易于出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的易發(fā)環(huán)境，因此可以作為紀(jì)檢監(jiān)察工作警示、宣傳以及接下來(lái)重點(diǎn)工作的參考;紀(jì)檢監(jiān)察結(jié)果所反映出的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題也是內(nèi)部控制需要加強(qiáng)之處，是內(nèi)部控制工作改進(jìn)的參照，以此提升公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平，增強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)增值保值能力。

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